Новости и аналитика Новости Формируем Главную книгу правильно: что и как делать, чтобы не было ошибок в отчетности

Формируем Главную книгу правильно: что и как делать, чтобы не было ошибок в отчетности

Формируем Главную книгу правильно: что и как делать, чтобы не было ошибок в отчетности
fotoevent.stock / Depositphotos.com

В сентябре прошлого года в Приказ № 52н были внесены значимые поправки, часть из которых коснулась и порядка формирования Главной книги (ф. 05040742). Так, согласно новой редакции Приказа № 52н в Главной книге развернуто – по дебету И/или по кредиту – отражаются остатки на начало и конец периода только по счетам учета расчетов: 205 00, 208 00, 209 00, 210 10, 303 00, 304 04, 304 06. По всем остальным счетам выводятся дебетовые ИЛИ кредитовые остатки на начало и конец периода.

Порядок формирования Главной книги очень важен, ведь на ее основе формируются показатели бухгалтерской и бюджетной отчетности:

  1. Необходимо, в частности, обеспечить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам учета расчетов по правилам "развернутого" сальдо (в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности), с данными Главной книги. Причем такое равенство остатков необходимо соблюсти не только при формировании годовой, но и квартальной отчетности.
  2. На основе данных Главной книги формируются и показатели Справки (ф. 0503110, ф. 0503710). Так, в разделе 1 Справки (ф. 0503110, ф. 0503710) отражаются обороты по счетам, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года на 31 декабря отчетного года до проведения заключительных операций. А согласно положениям Инструкций № 162н, № 174н и № 183н операции по заключению счетов текущего года отражаются по дебету или кредиту счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" в корреспонденции со счетами 0 401 10 100 "Доходы экономического субъекта" и 0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта" именно в части дебетового или кредитового остатка. Соответственно в разделе 1 Справок (ф. 0503110, ф. 0503710), сформированных на основе данных Главной книги, по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 401 10 100 и 0 401 20 200 следует отражать в положительном значении именно свернутое сальдо, т.е. остаток по дебету ИЛИ кредиту по состоянию на 31 декабря до проведения заключительных операций, а не обороты, сформированные за отчетный год.

Все нюансы формирования Главной книги, советы по заполнению и наглядные примеры – в новом Путеводителе по бухгалтерским документам и регистрам. Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!


Документы по теме:

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Читайте также:

Срок действия лицензии права приходится на два отчетных периода: как учитывать?

Срок действия лицензии права приходится на два отчетных периода: как учитывать?

Какой бы вариант учреждение не выбрало, соответствующий подход желательно закрепить в учетной политике.

Налоговая служба разъяснила особенности учета доходов иностранной компании от разработки ПО под заказ

Налоговая служба разъяснила особенности учета доходов иностранной компании от разработки ПО под заказ

Такой доход признается активным, если он по своей сути не является доходом, аналогичным доходам от пассивной деятельности иностранной компании.

Профессиональный календарь на апрель 2021 года

Профессиональный календарь на апрель 2021 года

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в апреле 2021 года, а также информацию о профессиональных праздниках.