ФНС России напомнила о порядке применения НДС при возврате товара

snowing / Depositphotos.com

Разъяснения касаются случаев, когда продавец уменьшает стоимость отгруженного товара, а также товар возвращается путем обратного выкупа.

Покупатели нередко встречаются с тем, что поставленный товар был ненадлежащего качества или оказался бракованным. В таком случае продавец или делает скидку на уже отгруженный товар, или выкупает его обратно. ФНС России рассказала, как правильно отразить НДС в обоих случаях (письмо ФНС России от 29 мая 2019 г. № СД-4-3/10321@).

Так, по общему правилу суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные первым в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса). При этом установлено, что указанный вычет производится в полном объеме только после отражения в учете корректировочных операций, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Подтверждать право на вычет будет корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом в адрес покупателю. Именно в нем отражается изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения. Такой счет-фактура составляется и при уменьшения цены (тарифа) или количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК РФ).

В другом же случае, когда продавцом производится обратный выкуп поставленного товара, счет-фактуру выставляет уже покупатель в адрес продавца. Он и будет служить основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету.

При составлении счета-фактуры старайтесь избегать ошибок, однако если были допущены небольшие неточности, не препятствующие налоговым органам при проведении правомерности применения налогового вычета идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура может являться основанием принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).