Инспекция начислила НДФЛ, так как ИП на спецрежиме не смог объяснить поступившие на его счет денежные средства

SergeyNivens / Depositphotos.com

Суды трех инстанций поддержали налоговую инспекцию в признании дохода подлежащим обложению НДФЛ, который не был связан с предпринимательской деятельностью ИП на спецрежиме (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 января 2019 г. № Ф04-6281/18 по делу № А67-7866/2017).

В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, например, такие обстоятельства, как:

• создание контрагентов-организаций для проведения транзитных платежей, в том числе для обналичивания денежных средств, а не для осуществления реальных хозяйственных операций;
• перечисление со счета ИП поступивших денежных средств лицам, которые состояли с ним или с членами его семьи в родственных и дружеских отношениях;
• отсутствие производственной, торгово-закупочной, и иной хозяйственной деятельности;
• противоречивость представленных ИП документов в подтверждение заемных отношений с контрагентами.

Должен ли налоговый агент удержать НДФЛ, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД)? Узнайте из материала "Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суды подтвердили, что представленные договоры займа не обусловлены разумными экономическими и иными причинами. Документы оформлены для создания взаимозависимыми лицами формального документооборота. Также установлено, что ИП не мог предоставить многомиллионные займы, так как у него отсутствовали необходимые денежные средства, а также активы, до начала осуществления предпринимательской деятельности он нигде не работал.

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу ИП – без удовлетворения.