Налоговый агент может считать договор займа с иностранным юрлицом достаточным уведомлением в целях неудержания налога на прибыль

Sementsova321 / Depositphotos.com

В случае указания в договоре на то, что выплачиваемый доход (проценты по займу) относится к постоянному представительству иностранной организации в России, то такой договор можно рассматривать в качестве достаточного уведомления налогового агента для целей неисчисления и неудержания налога на прибыль организаций. При этом в распоряжении налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах Российской Федерации. Такое мнение налоговики высказали в письме ФНС России от 29 декабря 2018 г. № СД-4-3/26017@ "О применении норм налогового законодательства".

Налоговое ведомство указало, что Налоговый кодекс не определяет форму, по которой получатель дохода должен уведомить организацию (налогового агента) об отнесении выплачиваемого дохода к постоянному представительству получателя дохода в РФ. По общему правилу налоговый агент исчисляет и удерживает налог на прибыль во всех случаях выплаты иностранному юрлицу доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Но за исключением случаев, когда у налогового агента имеются вышеуказанные уведомление и копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в инспекции (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ). При выполнении данного условия представительство уплачивает налог на прибыль самостоятельно.

Обязательно ли наличие обособленного подразделения для самостоятельного признания иностранной организацией налоговым резидентом РФ? Узнайте из материала "Иностранные организации — налоговые резиденты РФ" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что с 1 января 2019 года иностранные организации должны самостоятельно уплачивать НДС в случае оказания электронных услуг на территории РФ.