Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Информация Минфина и ФНС России Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом?

Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3712@ “Об обложении налогом на доходы физических лиц”

Рассмотрена следующая ситуация.

Имущественный вычет был заявлен физлицом и полностью предоставлен ему по приобретенной в 2006 г. квартире.

В 2013 г. физлицом на срок 10 лет был заключен договор займа на 2 млн руб. Проценты определены сторонами договора в фиксированной сумме за весь период использования займа - 5,5%. Они подлежат уплате в январе каждого года.

В связи с этим разъяснено следующее. Повторное предоставление имущественных вычетов (на покупку жилья и в отношении расходов на уплату процентов по займам) не допускается.

Следовательно, налогоплательщик в рассматриваемой ситуации не вправе повторно воспользоваться вычетом в размере стоимости вновь приобретенного объекта недвижимости.

В отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами разъяснено следующее.

Так как ставка рефинансирования Банка России установлена в процентах годовых, то для определения налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды в рассматриваемой ситуации следует определить годовую процентную ставку по договору займа. Она равна 0,55% (5,5%, предусмотренные договором, делятся на 10 лет - срок действия займа).

Таким образом, при условии, что в январе 2015 г. ставка рефинансирования составит 8,25% годовых, то на день уплаты процентов возникает доход в виде материальной выгоды. Приведен его расчет. Также определена сумма НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить в январе 2015 г. с дохода в виде материальной выгоды.

В дальнейшем при таких обстоятельствах определять налогооблагаемую материальную выгоду следует исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент выплаты процентов по договору займа.

Источник: ИА "ГАРАНТ"