Документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, могут истребоваться у его контрагентов и иных лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-02-07/1-4 Об истребовании налоговыми органами документов саморегулируемых организаций

Рассмотрен вопрос об истребовании документов налоговым органом.

Проверяющее должностное лицо указанного органа вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого, у его контрагента или иных лиц. Эти документы (сведения) могут быть истребованы также при рассмотрении материалов проверки на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) при назначении дополнительных контрольных мероприятий (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Если вне рамок проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получить данные о конкретной сделке, то они могут быть истребованы у ее участников или иных лиц (п. 2 ст. 93.1).

Документы, указанные в п. 1-2 ст. 93.1, истребуются в порядке, определенном п. 3 и 4 этой статьи.

В ст. 93 НК РФ речь идет об истребовании документов у проверяемого. Ею не регулируется порядок истребования документов (информации), которые не предусмотрены п. 1-2 ст. 93.1.

Требование представить документы (информацию) и копия поручения налогового органа об их истребовании направляются лицу, у которого они истребуются, налоговым органом по месту учета этого лица.