Капитализация процентов по займу, взятому у иностранного юрлица: причисляемый к основной сумме доход уменьшается на удерживаемый налог

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8688@ “О периоде налогообложения процентов по договору займа, присоединяющихся к сумме основного долга”

Если проценты, ежемесячно начисляемые иностранному займодавцу, не выплачиваются, а капитализируются (присоединяются к основной сумме займа), датой получения дохода считается дата их причисления. Заемщик, как налоговый агент, обязан удержать с суммы начисляемых процентов налог и перечислить его в бюджет. Тем самым будет уменьшен доход иностранной организации, подлежащий присоединению к основной сумме займа.

По итогам отчетного (налогового) периода налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о выплаченных иностранной организации доходах и удержанных налогах (форма установлена приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@). Они подаются в те же сроки, что и налоговые расчеты.