Как ФНС рекомендует поступить, если документы для обоснования нулевой ставки НДС не собраны

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2018 г. № СД-4-3/26102@ “О налоге на добавленную стоимость”

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, подтверждающие документы вместе с декларацией по налогу нужно подать в инспекцию не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под процедуру экспорта.

Если по истечении этого срока документы не предоставлены, то применяется ставка 10% или 20%. При этом момент расчета налоговой базы по указанным товарам определяется как день их отгрузки. Операции нужно отразить в уточненной декларации по НДС, поданной за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки. При реализации товаров, в т. ч. на экспорт, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.

Таким образом, за тот налоговый период, в котором будут собраны подтверждающие документы, снова возникает момент определения налоговой базы на последнее число соответствующего квартала. Плательщик должен подать декларацию по НДС с отражением в ней операций по нулевой ставке и пакет документов.

ФНС отмечает, что суммы налога, ранее исчисленные по операциям, по которым обоснованность применения нулевой ставки не была документально подтверждена, можно заявить к вычету.