Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Федеральные Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Обзор документа

3 августа 2020

gerb

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

     Принят Государственной Думой 21 июля 2020 года
     Одобрен Советом Федерации 24 июля 2020 года

     Статья 1
     Внести в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5023; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 5,
6; N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3112; 2006,
N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611;
N 48, ст. 5519; 2009, N 29, ст. 3641; N 30, ст. 3739; 2010, N 19,
ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6251; 2011, N 49, ст. 7016; 2012,
N 26, ст. 3447; N 50, ст. 6966; 2013, N 30, ст. 4031; N 44, ст. 5640;
2014, N 14, ст. 1544; N 19, ст. 2321; N 48, ст. 6660, 6663; 2015, N 1,
ст. 30; N 14, ст. 2024; N 29, ст. 4358; 2016, N 1, ст. 16; N 27,
ст. 4176, 4181; N 49, ст. 6844; 2017, N 49, ст. 7307; 2019, N 39,
ст. 5375, 5376) следующие изменения:
     1) подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 дополнить словами ", если иное
не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса";
     2) в статье 346.13:
     а) в пункте 4:
     абзац первый изложить в следующей редакции:
     "4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы
налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с
подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили
200 млн. рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода
допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11,
13, 14 и 16 - 21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи
346.14 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников
налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15
пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой
налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной
системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены
указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней
численности его работников и (или) несоответствие указанным
требованиям.";
     в абзаце втором слова "от реализации для целей соблюдения
ограничения, установленного настоящим пунктом" заменить словами ",
указанной в абзаце первом настоящего пункта";
     в абзаце третьем слова "Российской Федерации" исключить;
     абзац четвертый изложить в следующей редакции:
     "Указанные в настоящем пункте, пункте 4.1 настоящей статьи, пунктах
1.1 и 2.1 статьи 346.20, абзаце втором пункта 1, абзаце втором пункта 3 и
абзаце втором пункта 4 статьи 346.21 настоящего Кодекса величины доходов
налогоплательщика подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом
2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.";
     б) пункт 4.1 изложить в следующей редакции:
     "4.1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы
налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с
подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили
200 млн. рублей, в течение отчетного (налогового) периода не было
допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11,
13, 14 и 16 - 21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи
346.14 настоящего Кодекса, и средняя численность работников
налогоплательщика не превысила ограничение, установленное подпунктом 15
пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой
налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы
налогообложения в следующем налоговом периоде.";
     3) пункт 2 статьи 346.18 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов
превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому)
периоду налоговая база принимается равной нулю.";
     4) в статье 346.20:
     а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
     "1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае,
если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено
настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами
субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в
пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий
налогоплательщиков.";
     б) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
     "1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта
налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы
налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового
периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1
статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не
превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность
работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130
человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8
процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница
между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и
налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий
кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов
налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
     Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены
налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого
налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов
для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.";
     в) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     "2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в
случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на
величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами
2.1, 3 и 4 настоящей статьи.
     Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены
налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от
категорий налогоплательщиков.";
     г) дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:
     "2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с
квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые
нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей
346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса,
превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в
течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но
не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую
ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы,
рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный
(налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период,
предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов
налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
     Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены
налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого
налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов
для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.";
     д) абзац шестой пункта 3 дополнить словами ", если иное не
установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи";
     е) абзац первый пункта 4 после слов "в размере 0 процентов"
дополнить словами ", если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1
настоящей статьи,";
     5) в статье 346.21:
     а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
     "1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим
пунктом.
     В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые
нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей
346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса,
превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в
течение указанного периода средняя численность работников которых
превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется
путем суммирования следующих двух величин:
     величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки,
установленной в соответствии с пунктом 1 или 2 статьи 346.20 настоящего
Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода,
предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения
доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
     величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки,
установленной пунктом 1.1 или 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и
части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой
налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода,
предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения
доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.";
     б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
     "3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового
платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных
доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до
окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с
учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
     Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта
налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим
итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с
подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили
150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение
указанного периода средняя численность работников которых превысила 100
человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода
исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух
величин:
     величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в
соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой
базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в
котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или)
средней численности его работников;
     величины, равной произведению налоговой ставки, установленной
пунктом 1.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы,
рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и
налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего
кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов
налогоплательщика и (или) средней численности его работников.";
     в) пункт 4 изложить в следующей редакции:
     "4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного
периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой
ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов,
рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания
соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее
исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
     Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых
доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в
соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи
346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200
млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность
работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по
итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем
суммирования следующих двух величин:
     величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в
соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой
базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в
котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или)
средней численности его работников;
     величины, равной произведению налоговой ставки, установленной
пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы,
рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и
налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего
кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов
налогоплательщика и (или) средней численности его работников.".

     Статья 2
     В части 3 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2014 года
N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2015, N 1, ст. 30) цифры "2021" заменить цифрами "2024".

     Статья 3
     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования, за исключением статьи 1 настоящего
Федерального закона.
     2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу по
истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего
Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода
по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.

Президент Российской Федерации                                  В. Путин

Москва, Кремль
31 июля 2020 года
N 266-ФЗ

Обзор документа

Введен переходный налоговый режим для тех, кто утратил право на УСН, а также продлено действие нулевых ставок по УСН и ПСН.
По вопросам УСН внесены следующие поправки.
Повышен размер выручки и количество сотрудников, при превышении которых утрачивается право на применение "упрощенки". Порог увеличился со 150 млн до 200 млн руб и со 100 до 130 человек.
Если выручка составила 150-200 млн руб. и (или) численность работников достигла 100-130 человек, то при объекте налогообложения в виде доходов применяется налоговая ставка 8% в отношении разницы между налоговыми базами за текущий и предшествующий отчетные периоды. Если в указанном случае в качестве объекта налогообложения выступают доходы, уменьшенные на расходы, то применяется ставка налога 20%.
Уточнен порядок исчисления авансовых платежей с учетом указанных ставок.
Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.
Данные изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН.
Кроме того, до 1 января 2024 г. продлено право регионов устанавливать нулевые ставки по ПСН и УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей, занятых в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Эти поправки вступают в силу со дня опубликования.
Назад