Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Федеральные Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Обзор документа

4 апреля 2017

gerb

Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

     Принят Государственной Думой 22 марта 2017 года
     Одобрен Советом Федерации 29 марта 2017 года

     Статья 1
     Внести  в  главу 23  части  второй  Налогового  кодекса   Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,  2000,   N 32,
ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22,
ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 19, ст. 1749;  N 21,  ст. 1958;   2004,
N 27, ст. 2715; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3518, 3527; 2005, N 1, ст. 30,
38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30,  ст. 3104;  2006,   N 31,
ст. 3436, 3452; N 50, ст. 5279,  5286;  2007,  N 1,  ст. 20,  31;   N 13,
ст. 1465; N 21, ст. 2462; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст. 6045;
N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 30,  ст. 3614;  N 49,   ст. 5723;
2009, N 18,  ст. 2147;  N 23,  ст. 2772;  N 29,  ст. 3598,  3639;  N 30,
ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48,  ст. 5726,  5731;   N 52,
ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 21, ст. 2524;  N 31,  ст. 4176,   4198;
N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7; N 17, ст. 2318; N 23, ст. 3262;   N 26,
ст. 3652; N 30, ст. 4583; N 45, ст. 6335; N 48,  ст. 6729,  6731;   N 49,
ст. 7016, 7037; 2012, N 10, ст. 1164; N 19,  ст. 2281;  N 26,   ст. 3447;
N 41, ст. 5526;  N 49,  ст. 6750;  N 53,  ст. 7604,  7607;  2013,  N 23,
ст. 2866; N 27, ст. 3444; N 40, ст. 5038; N 44, ст. 5645; N 48, ст. 6165;
N 52, ст. 6985; 2014, N 26, ст. 3373; N 40,  ст. 5316;  N 48,   ст. 6647,
6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 15, 18; N 24, ст. 3373, 3377; N 27,
ст. 3968; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6686, 6688, 6692, 6693;  2016,   N 1,
ст. 16; N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175, 4180, 4184; N 49, ст. 6841,   6843,
6844, 6849) следующие изменения:
     1) в статье 207:
     а) в пункте 2 слова "2. Налоговыми" заменить словами "2. Если   иное
не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми";
     б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
     "4. В случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица
действовали  меры  ограничительного  характера,  введенные    иностранным
государством,  государственным  объединением  и  (или)  союзом  и  (или)
государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства
или  государственного  объединения  и  (или)  союза,  перечень    которых
определяется Правительством Российской Федерации, такое физическое   лицо
независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может
не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской
Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо   являлось
налоговым резидентом иностранного государства.
     Физическое лицо, указанное в абзаце первом  настоящего  пункта,   не
признается налоговым резидентом Российской Федерации  на  основании   его
заявления, представленного в федеральный  орган  исполнительной   власти,
уполномоченный по контролю и надзору  в  области  налогов  и    сборов, с
приложением  документа,  подтверждающего  налоговое  резидентство   этого
физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства
(сертификата налогового резидентства).
     Указанное в  настоящем  пункте  заявление  представляется  в   срок,
предусмотренный настоящим Кодексом для представления налоговой декларации
за соответствующий налоговый период.";
     2) абзац второй  пункта 7  статьи 214.1  после  слов  "в   налоговом
периоде по ценным бумагам" дополнить словами "(за исключением доходов   в
виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся   облигациям
российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период
с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно)";
     3) в статье 214.2:
     а) наименование изложить в следующей редакции:
     "Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении
                 доходов  в  виде  процентов,  получаемых  по     вкладам
                 физических лиц  в  банках,  находящихся  на   территории
                 Российской Федерации, а также в виде процента (купона),
                 выплачиваемого по  обращающимся  облигациям   российских
                 организаций, номинированным в рублях";
     б) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
     "В  отношении  доходов  в  виде  процента  (купона),     получаемого
налогоплательщиком по обращающимся  облигациям  российских   организаций,
номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по
31 декабря  2020 года  включительно,  налоговая  база    определяется как
превышение  суммы  выплаты  процентов  (купона)  над  суммой   процентов,
рассчитанной  исходя  из  номинальной  стоимости  облигаций  и   ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на
пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за  который   был
выплачен купонный доход.";
     4) пункт 17.2 статьи 217 дополнить абзацем следующего содержания:
     "доходы в виде  дисконта,  получаемые  при  погашении   обращающихся
облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных
в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно;";
     5) абзац пятый пункта 2 статьи 224 изложить в следующей редакции:
     "процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на   территории
Российской Федерации, доходов в виде процента (купона)  по   обращающимся
облигациям российских организаций, номинированным  в  рублях,   налоговая
база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2   настоящего
Кодекса;";
     6) в абзаце первом  пункта 2  статьи 226.1  слова  "статей   214.1,"
заменить словами "статьи 214.1, абзаца второго пункта  1  статьи   214.2,
статей".

     Статья 2
     1.  Настоящий  Федеральный  закон  вступает  в  силу  со   дня   его
официального  опубликования,  за  исключением  положений,  для    которых
настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.
     2. Пункты 2 - 6 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают   в
силу по  истечении  одного  месяца  со  дня  официального   опубликования
настоящего  Федерального  закона  и  не  ранее  1-го  числа    очередного
налогового периода по налогу на доходы физических лиц.
     3. Положения статьи 207 части второй Налогового кодекса   Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на
правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года, и применяются  с   учетом
особенностей, установленных частью 4 настоящей статьи.
     4. Заявление, предусмотренное пунктом 4  статьи  207  части   второй
Налогового  кодекса  Российской  Федерации   (в   редакции     настоящего
Федерального закона), в отношении налоговых периодов 2014 -  2016   годов
представляется в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее 1 июля 2017
года.

Президент Российской Федерации                                  В. Путин

Москва, Кремль
3 апреля 2017 года
N 58-ФЗ

Обзор документа

Инвестиции граждан в облигации российских организаций сделали более выгодными, а попавших под персональные зарубежные санкции освободили от двойного налогообложения.
Поправки касаются НДФЛ.
Во-первых, для граждан, попавших под персональные санкции зарубежных государств, введен механизм отказа от статуса налогового резидента России, если такое лицо имеет налоговое резидентство иностранного государства. Это позволит решить проблему двойного налогообложения указанных граждан. Соответствующее заявление в отношении налоговых периодов 2014-2016 гг. необходимо подать в ФНС России не позднее 1 июля 2017 г.
Во-вторых, предусмотрены меры по стимулированию инвестиций граждан в обращающиеся облигации российских организаций. Вводится новый порядок налогообложения доходов в виде процентов (купонного дохода) по обращающимся рублевым облигациям российских организаций, эмитированным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. включительно. Указанные доходы подлежат налогообложению только в случае превышения суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 п. п.
Сумма налога исчисляется по ставке 35% и удерживается организацией - налоговым агентом. Одновременно от обложения НДФЛ освобожден дисконт, получаемый при погашении названных облигаций.
Указанные меры позволят уравнять условия налогообложения процентных доходов граждан от инвестиций во вклады в банках и в обращающиеся облигации российских организаций.
Федеральный закон вступает в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДФЛ. Исключение - положения об отказе от статуса налогового резидента России, которые вводятся в действие со дня официального опубликования закона и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.
Назад