Новости для бухгалтера госсектора

Январь 2020 года

28 января 2020 года

Несоциальные выплаты персоналу: нюансы применения КОСГУ 212 и 214

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939

Продолжаем знакомить вас с разъяснениями Минфина по применению КОСГУ. Напомним, данное руководство носит системный характер, а значит обязательно к применению всеми учреждениями.

Ранее мы освещали особенности группировки расходных операций по кодам КОСГУ и порядок применения подстатьи 211 "Заработная плата" - эти материалы смотрите в новостной ленте 17 и 24 января.

Помимо заработной платы, т.е. сверх неё, сотрудники учреждений имеют право еще на целый ряд социальных и несоциальных выплат в денежной или натуральной форме. Подробная схема разграничения выплат работникам по подстатьям КОСГУ здесь.

В нынешнем руководстве по применению КОСГУ Минфин уделил особое внимание несоциальным выплатам:

Несоциальные выплаты

Денежные - КОСГУ 212

Натуральные - КОСГУ 214

Отличительные особенности

1. Выплата не обусловлена фактическим потреблением работником товаров, работ и услуг и может рассчитываться из определенных физических и денежных показателей. Пример: выплата на ремонт жилого помещения, рассчитанная из нормативной стоимости ремонта 1м 2 жилья и площади этого помещения, - денежная выплата, которая не зависит от расходов самого работника на ремонт.

2. Работник может распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

1. Состоят из товаров и услуг, приобретенных работником, или компенсируют ему расходы на приобретение товаров, работ и услуг.

Пример: компенсация медуслуг.

2. Несмотря на то, что компенсация выплачивается деньгами, выплата все равно натуральная, т.к. возмещение производится за конкретный товар или услугу.

3. Работник не имеет свободы выбора в отношении того, как использовать выплату. Она просто освобождает его от необходимости финансирования расходов за счет доходов из других источников.

Примеры

Кроме поименованных в описании подстатьи 212 КОСГУ, к денежным выплатам относятся:

- выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, на обзаведение имуществом первой необходимости;

- выплаты на содержание детей, посещающих государственные детские дошкольные учреждения;

- дополнительные ежемесячные выплаты к пенсиям работникам-пенсионерам;

- выплата стипендий ученым, научным работникам, являющимся сотрудниками учреждения;

- суточные на военнослужащего и каждого члена его семьи, переезжающих в связи с переводом военнослужащего на новое место военной службы;

- единовременное денежное поощрение молодым педагогам.

Дополнительно к перечню, указанному в описании подстатьи 214 КОСГУ, относятся следующие натуральные выплаты:

- ежемесячные денежные выплаты работникам, проживающим и работающим в сельской местности по оплате жилого помещения и коммунальных услуг;

- суточные при командировках;

- выплаты на питание спортсменам, состоящим в штате учреждения.

_________________________________________

Новая ежемесячная отчетная форма: СЗВ-ТД для электронных трудовых книжек

Постановление Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2020)

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года Об этом работодателей проинформировал ПФР.

Также ПФР утвердил форму, электронный формат и порядок заполнения СЗВ-ТД. Форма является документом персонифицированного учета и заполняется (при наличии оснований) на каждое зарегистрированное лицо (включая работающих по совместительству и на дистанционной работе).

Организация должна представить СЗВ-ТД на каждого работника, если за отчетный месяц с ним произошло одно из кадровых событий:

- с работником заключены трудовые / служебные отношения;

- с работником прекращены трудовые / служебные отношения;

- работник переведен на другую постоянную работу,

- работнику установлена вторая и последующие профессии или иная квалификация,

- отменено ранее произведенное кадровое изменение

- и др.

Также СЗВ-ТД надо отправить в Фонд в случае подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем "бумажной" трудовой книжки.

При представлении формы СЗВ-ТД впервые в отношении зарегистрированного лица одновременно следует подать сведения о последнем кадровом мероприятии по его трудовой деятельности по состоянию на 01.01.2020. Если в течение 2020 года у работника не было кадровых мероприятий и/или он не подаст заявлений, СЗВ-ТД по состоянию на 01.01.2020 у данного страхователя на такое лицо представляются не позднее 15 февраля 2021 года.

Представлять форму СЗВ-ТД надо в электронной форме. Однако если численность работающих зарегистрированных лиц менее 25, можно подать СЗВ-ТД на бумажном носителе.

_________________________________________

Сверхурочная работа сверх максимально возможной продолжительности должна быть оплачена!

Определение Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2019 г. N 3363-О

Согласно части шестой ст. 99 ТК РФ продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. А требования к оплате сверхурочной работы установлены статьей 152 ТК РФ.

Суды общей юрисдикции неоднократно подчеркивали, что, даже если работодатель в нарушение требований закона привлекал работника к сверхурочной работе большей продолжительности, чем допускают нормы ст. 99 ТК РФ, это не отменяет необходимости оплатить эту работу в соответствии с положениями ст. 152 ТК РФ

Поддержал эту позицию и Конституционный Суд РФ. Судьи отметили, что закрепленное ст. 99 ТК РФ ограничение продолжительности сверхурочной работы носит гарантийный характер, направлено на обеспечение реализации конституционного права на отдых и во взаимосвязи со статьей 152 ТК РФ не предполагает ограничения оплаты сверхурочной работы в случае несоблюдения работодателем установленного ограничения продолжительности сверхурочной работы.

Подробнее о м аксимальной продолжительности сверхурочной работы и о доплате за сверхурочную работу читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

27 января 2020 года

Как применять районный коэффициент при расчете пособия из МРОТ?

Определение Верховного Суда РФ от 20 ноября 2019 г. N 309-ЭС19-20921

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Это правило закреплено в п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Специалисты ФСС России последовательно трактуют эту норму таким образом, что районный коэффициент применяется не к МРОТ, а к уже исчисленному из МРОТ размеру пособия. То есть фактический средний дневной заработок сравнивается со средним дневным заработком, исчисленным из МРОТ, без его увеличения на районный коэффициент. Если первое значение оказывается меньше второго, пособие исчисляется из МРОТ. И тогда конечный результат умножается на районный коэффициент. Иначе пособие исчисляется из фактического заработка, в котором районный коэффициент уже учтен.

С данным выводом, в свою очередь, из раза в раз не соглашаются судьи. Показательны в этом плане, например, определения Верховного Суда РФ от 26.02.2018 N 307-КГ17-23297, от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715 и от 27.03.2015 N 302-КГ15-1324.

Недавно Верховный Суд РФ в очередной раз отказался пересматривать решения судов нижестоящих инстанций, которые заключили, что пособие посчитано правильно, если фактический заработок работника сравнен с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент, и для дальнейшего расчета выбрана последняя величина, как наибольшая.

Со своей стороны отметим, что позиция судов представляется нам гораздо более справедливой.

Подробнее о порядке расчета пособий с применением районного коэффициента исходя из МРОТ расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

КОСГУ для отражения расчетов с "Почтой России"

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/103065

С 2019 года выбор подстатьи КОСГУ для 24-26 разрядов многих счетов по учету расчетов зависит от статуса контрагента.

Унитарные предприятия относятся к организациям госсектора, поэтому расчеты с ФГУП "Почта России" в 2019 году должны быть отражены с применением кодов 563, 663, 733, 833 КОСГУ.

Минфин обращает внимание на проведение реорганизации федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" путем его преобразования в акционерное общество.

Исходя из рода деятельности, в целях применения КОСГУ АО "Почта России" относится к нефинансовым организациям. Соответственно, с 1 января 2020 года расчеты с данным контрагентом следует учитывать с применением подстатей 564, 664, 734, 834

Подробнее об определении типа контрагента в целях выбора подстатьи КОСГУ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Скорректированы контрольные соотношения к 6-НДФЛ и РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2020 г. N БС-4-11/529@

ФНС дополнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ и расчету по страховым взносам.

Напомним, что в 6-НДФЛ средняя заработная плата за год по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период, сравнивается с МРОТ, а также с размером отраслевой средней зарплаты в субъекте РФ - об этом мы рассказывали в новостной ленте 24 октября 2019 г..

Теперь при сравнении с отраслевой средней зарплатой в субъекте будет приниматься во внимание средняя заработная плата не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Кроме того, скорректированы формулы, применяемые при сравнении по РСВ зарплаты на предприятии с МРОТ и величиной средней отраслевой заработной платы. Они теперь разные для расчета за 1 квартал / первый отчетный период при начале деятельности в течение года и для расчета за последующие отчетные периоды.

Избежать претензий налогового инспектора поможет наша Памятка:

10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

В Энциклопедии решений - больше информации о порядке представления налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

_________________________________________

24 января 2020 года

Какие выплаты относятся на КОСГУ 211? Разъяснения Минфина

Письма Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939, от 20.12.2019 N 02-08-10/100289 и N 02-08-10/100291

Об одном из указанных писем - руководству по вопросам применения КОСГУ - мы уже рассказывали в новостном материале 17 января. Тогда речь шла об особенностях группировки расходных операций по кодам КОСГУ.

Отдельное внимание в своих разъяснениях ведомство уделило вопросам применения КОСГУ по оплате труда, учитываемых по кодам статьи 210 "Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.

При этом проведена четкая граница между использованием товаров и услуг и оплатой труда работников:

Оплата труда - КОСГУ 210

Оплата работ, услуг - КОСГУ 220

Представляет собой полное вознаграждение в денежной или натуральной форме, подлежащее выплате наемному работнику за работу, выполненную им в течение отчетного периода

Суммы, уплачиваемые вне отношений между работодателем и работником, например, лицам, работающим не по найму, т.е. не по трудовому договору

Подстатья 211 "Заработная плата"

Заработная плата в денежной форме представляет собой суммы, подлежащие выплате работникам в форме денежных средств в обмен на выполненную работу.

Помимо выплат, прямо поименованных в описании подстатьи 211 КОСГУ, в данную категорию включаются также следующие виды вознаграждения:

Вид выплат

Примеры выплат

Базовая заработная плата

- ежемесячное денежное вознаграждение судьи;

- доплаты к заработной плате до МРОТ;

- выплата заработной платы, осуществляемая на основании судебных решений;

- выплаты при совмещении должностей, расширении зон обслуживания, увеличение объёма работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, и т.п.

Специальные надбавки

- выплата оклада судьи в соответствии с присвоенным ему квалификационным классом;

- ежемесячные доплаты работникам за почетное звание;

- надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, и т.п.

Оплата отпусков

- единовременные выплаты при предоставлении отпуска государственным и муниципальным служащим;

- выплата сотруднику при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск, и т.п.

Премии

- выплата надбавки в виде ежемесячного денежного поощрения;

- единовременная выплата к юбилейным датам муниципальных служащих, и т.п.

Не включаются в состав заработной платы:

Вид выплат

Примеры выплат

Возмещение работникам расходов, понесенных ими для того, чтобы они могли занять свои рабочие места или выполнять свою работу

- возмещение расходов на поездки, переезд или связанных с ними расходов, производимых работниками, когда они заступают на новые рабочие места, или требуемых работодателями для переселения в другие части страны или в другую страну;

- возмещение понесенных работниками расходов на инструменты, оборудование, спецодежду или другие предметы, которые необходимы для того, чтобы они могли выполнять свою работу.

Как учитывать?

Такие возмещения отражаются как приобретение работ / услуг по КОСГУ 220

Социальные пособия, подлежащие выплате работодателем

- компенсационных выплат работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;

- пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или получения травмы;

- выходных пособий и компенсаций работникам при их увольнении, потере трудоспособности и т.п.

Как учитывать?

Такие выплаты относятся на подстатью 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ

____________________________________________

Утверждение и исполнение Бюджетных смет и Планов ФХД: ответы на важные вопросы

Обратите внимание на несколько важных моментов, связанных с утверждением и исполнением Бюджетных смет и Планов ФХД:

Проблема

Решение

Казенному учреждению в текущем году доведены ЛБО очередного (следующего) финансового года. Надо ли вносить изменения в Бюджетную смету?

По мнению специалистов Минфина, в таких ситуациях Бюджетную смету можно не корректировать.

Впрочем, если вы все-таки приведете в соответствие показатели сметы и ЛБО очередного года, учитывая требования п. 2 ст. 221 БК РФ, то сведете риск выставления штрафа по ст. 15.15.7 КоАП РФ к минимуму.

О нарушениях при ведении Бюджетных смет, которые часто выявляют ревизоры, читайте в Энциклопедии решений

Можно ли провести расходную операцию, если:

- не утверждена смета, план;

- не хватает плановых назначений?

Нет, нельзя. В таких ситуациях ревизоры однозначно зафиксируют нарушение:

- в казенном учреждении - нарушение бюджетного законодательства;

- в бюджетном или автономном учреждении - нарушение Требований N 186н

В январе при составлении годовой отчетности выяснилось, что по отдельным КБК расходы превысили плановые показатели. Можно ли скорректировать План ФХД за прошедший год?

Административная ответственность за такие действия не предусмотрена. Но вот дисциплинарная ответственность для должностных лиц в случае выявления факта корректировки Плана ФХ "по факту" вполне может последовать

Как можно детализировать показатели Плана ФХД?

В рекомендуемой форме Плана ФХД не предусмотрена детализация по источникам финансового обеспечения. В то же время, он может быть сформирован в разрезе ИФО, если учредитель примет решение о необходимости такой детализации.

Также орган-учредитель вправе предусмотреть своим приказом для подведомственных бюджетных и автономных учреждений порядок дополнительной детализации Плана ФХД. Например, может быть установлено требование об отражении плановых назначений по доходам и расходам в разрезе подразделов классификации расходов или КОСГУ.

Иначе обстоит дело с применением подразделов в целях бухучета. Не важно, детализируется ли План ФХД по подразделам или нет - бюджетные и автономные учреждения в любом случае обязаны указывать в 1-4 разрядах номера счета соответствующий подраздел

Допустимо ли заключение соглашения по субсидии на выполнение задания на 1 год, если бюджет, задание и План ФХД утверждены на 3 года?

Порядок предоставления субсидии на выполнение задания каждое публично-правовое образование определяет самостоятельно.

Поэтому в настоящее время нет единых для всех учреждений норм, определяющих период предоставления субсидии, который должен быть указан в Соглашении.

Вместе с тем Соглашение о предоставление субсидии и План ФХД находятся в прямой зависимости друг от друга в части показателей по поступлению средств субсидии. А так как при трехлетнем бюджете План утверждается на 3 года, соглашение также желательно заключать с указанием суммы субсидии на текущий год и плановый период. Именно такой порядок предусмотрен в типовом соглашении, применяемом на федеральном уровне

Как быть, если по договору учреждение должно принять обязательства на 5 лет, а План ФХД утверждается на 3 года?

Показатели Плана ФХД в таком случае по решению учредителя утверждаются на период, превышающий 3 года (п. 5 Требований N 186н)

Орган-учредитель подписывает соглашение о предоставлении субсидии на выполнение задания только в феврале-марте. Можно ли в январе утвердить План ФХД только по КФО 2 , а потом скорректировать его?

Требования N 186н не запрещают учреждению утвердить в январе План ФХД со значимыми показателями по приносящей доход деятельности и с нулевыми значениями по КФО 4, чтобы не было нарушений при расходовании средств по КФО 2. Затем, после получения документов, подтверждающих плановые значения доходных поступлений по КФО 4, надо внести изменения в План ФХД

Орган-учредитель предоставил субсидию на иные цели (КФО 5), но не утверждает соответствующие изменения в План ФХД. Насколько это правильно?

Согласно Требования N 186н План ФХД является основанием для расходования бюджетными автономными учреждениями денежных средств. Причем форма плана предусматривает обязательное включение в него показателей по субсидиям на иные цели

Нужно ли включать в План ФХД поступление дебиторской задолженности прошлых лет?

Да, такие поступления отражаются по статье 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" АнКВИ (строка 1981 Плана ФХД).

Если такое основание для поступления денежных средств изначально не было включено в План ФХД, по решению учредителя учреждение вправе внести изменения в показатели Плана ФХД без внесения изменений в Обоснования (п. 15 Требований N 186н)

Как в Плане ФХД следует отражать налоги, уменьшающие доходы (НДС, налог на прибыль и др)?

Суммы указанных налогов отражаются по статьям АнКВД 100 "Доходы", по которым планируется уплата налогов, уменьшающих доход, со знаком "минус"

Надо ли публиковать на www.bus.gov.ru Бюджетные сметы и Планы ФХД?

Согласно п. 3.3 ст. 32 Закона N 7-ФЗ на www.bus.gov.ru должны публиковаться и Бюджетные сметы, и Планы ФХД.

Напомним, что согласно требованиям Закона N 7-ФЗ публиковать также надо решения органа-учредителя автономного учреждения о назначении членов наблюдательного совета или досрочном прекращении их полномочий.

Уже третий год закон обязывает учредителей самостоятельно размещать указанные документы на www.bus.gov.ru. Впрочем, они могут передавать права на размещение информации подведомственным учреждениям.

Планы ФХД могут формироваться в системе "Электронный бюджет" - технически такая возможность появилась несколько лет назад. Необходимость формирования Плана ФХД в системе "Электронный бюджет" может быть установлена учредителем

Срок действия Бюджетной сметы и Плана ФХД

Закон о бюджете публично-правового образования может быть принят на 1 год или на 3 года. От срока, на который утвержден бюджет, зависит порядок составления ряда важных плановых документов. Так, в зависимости от срока бюджета, на 1 год или 3 года, должны быть утверждены:

Документ

Норма

Государственное (муниципальное) задание

п. 3 ст. 69.2 БК РФ

Бюджетная смета казенного учреждения

п. 3 Общих требований N 112н

План ФХД бюджетного или автономного учреждения

п. 5 Требований N 186н

В то же время, несмотря на то, что Бюджетная смета и План ФХД могут быть утверждены на 3 года, срок их действия аналогично закону о бюджете ограничен текущим финансовым годом (для Плана ФХД это прямо указано в п. 5 Требований N 186н). То есть каждый год надо утверждать новую смету и новый план, уточняя их показатели по первому, второму и третьему году:

Документ

Срок утверждения

Норма

Бюджетная смета казенного учреждения

Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения казенному учреждению ЛБО

п. 8 Общих требований N 112н

План ФХД бюджетного или автономного учреждения

Сроки утверждения устанавливаются учредителем

п. 46 Требований N 186н

Что делать, если учредитель не установил сроки утверждения Плана ФХД для АУ или БУ? В таком случае следует исходить из положений Требований N 186н к составлению и утверждению Плана ФХД и понимания того, что План ФХД должен быть утвержден как минимум до начала очередного года, на который он принимается, или отчетного года и планового периода в случае утверждения закона о бюджете на 3 года.

Что еще следует учесть при составлении и исполнении плановых документов - читайте в Энциклопедии решений:

- Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения (бюджетная смета);

- План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения

_________________________________________

С 1 июня - изменения в оформлении "зарплатных" платежных поручений

Указание Банка России от 14.10.2019 N 5286-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.01.2020)

Указание принято в связи с поправками в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым с 1 июня 2020 года работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику будут обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода. Напомним: указанными поправками расширен перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Одновременно закреплена обязанность банков при исполнении требований о взыскании денежных средств или об их аресте соблюдать эти требования Закона об исполнительном производстве на основании сведений, указанных в расчетных документах лицами, выплачивающими должнику зарплату и (или) иные доходы. Соответственно, лица, перечисляющие зарплату или иные доходы, будут обязаны указывать в платежках код вида дохода, утвержденный ЦБ РФ.

Предусматривается отражение в платежных поручениях одного из трех кодов:

- "1" - при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и / или иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания;

- "2" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются;

- "3" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.

При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и / или на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается.

Также установлено, в каких реквизитах / полях платежных документов указывается код вида дохода.

____________________________________________

23 января 2020 года

Рабочий день сокращен на два часа: сохраняется ли право на пособие по уходу за ребенком?

Постановление АС Северо-Западного округа от 11 ноября 2019 г. N Ф07-12363/19

Как известно, лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на основании его заявления предоставляется возможность работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение социального пособия по государственному социальному страхованию. При этом неполным следует считать любое рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени.

В настоящее время в судебной практике доминирует подход о том, что формальное снижение рабочего времени не может расцениваться как работа на условиях неполного рабочего времени и свидетельствовать об осуществлении работающим родителем фактического ежедневного ухода за ребенком. Такая позиция отражена, например, в определениях Конституционного Суда РФ от 28.02.2017 N 329-О, Верховного Суда РФ от 11.10.2019 N 309-ЭС19-17405, от 12.08.2019 N 303-ЭС19-8702, от 05.08.2019 N 307-ЭС19-11732, от 19.07.2019 N 307-ЭС19-11633, от 18.07.2017 N 307-КГ17-1728, от 05.06.2019 N 309-ЭС19-7778.

По мнению некоторых специалистов, для сохранения права на пособие, неполное рабочее время работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, не может превышать 60% нормальной продолжительности рабочего времени работника. Данная позиция, очевидно, основывается на том, что пособие по уходу за ребенком компенсирует работнику утрату 40% его среднего заработка. А значит, выходя на работу на условиях неполного рабочего времени, работник не должен получать более 60% своего обычного заработка, то есть не должен работать более 60% от нормы рабочего времени. Некоторые суды при оценке правомерности сохранения за работником пособия по уходу за ребенком после его выхода на работу на неполный день также пользуются методикой сравнения утраченного работником в связи с установлением неполного рабочего времени заработка с размером пособия, как, например, в постановлениях Четвертого ААС от 12.09.2019 N 04АП-4215/19, Семнадцатого ААС от 01.08.2019 N 17АП-14059/18.

Такой подход суды первых двух инстанций применили и в деле, которое в итоге дошло до Арбитражного суда Северо-Западного округа. Суды первой и апелляционной инстанций признали сокращение сотрудникам режима рабочего времени на 2 часа в день незначительным и не позволяющим осуществлять уход за ребенком. В этой связи суды отказали организации в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным решения ФСС России об отказе в принятии к зачету расходов на выплату пособия по уходу за ребенком. Судьи указали, что в таком случае выплачиваемое пособие по уходу за ребенком утрачивает роль компенсации потерянного заработка и приобретает характер дополнительного материального стимулирования работников, что противоречит целям установления самого пособия.

Однако суд кассационной инстанции посчитал данный вывод нижестоящих судов ошибочным, так как сам по себе факт сокращения рабочего времени застрахованным лицам на 2 часа ежедневно не может свидетельствовать о злоупотреблении правом на получение пособия по уходу за ребенком. Основанием для вынесения отделением ФСС России оспариваемых решений послужили лишь выводы о том, что при сохранении за застрахованными лицами указанного пособия, составляющего 40% от среднемесячной заработной платы, утрата ежемесячной заработной платы таких лиц должна находиться также на уровне 40%, а в данном случае утрата заработка указанными сотрудниками составила лишь 25%. По мнению Арбитражного суда Северо-Западного округа, такие выводы Фонда не могут быть признаны обоснованными.

Суд пояснил, что законодателем не установлен минимальный предел сокращения продолжительности рабочего времени с целью социальных выплат по условиям страхового случая либо ограничения в выплатах пособия по уходу за ребенком или возможность перерасчета страховщиком размера указанного пособия в зависимости от продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Напротив, размер ежемесячного пособия подлежит полной выплате и не может быть уменьшен в зависимости от сокращения продолжительности рабочего времени застрахованного лица, а также не может быть изменен пропорционально утраченному им заработку в связи с уходом за ребенком.

В итоге суд отменил решения судов первой и апелляционной инстанций, а решения отделения ФСС России признал недействительными.

____________________________________________

ФНС сверит данные о транспортных средствах и земельных участках организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2020 г. N БС-4-21/452@

ФНС подготовила типовое письмо о возможности сверки содержащихся в ЕГРН сведений о постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и недвижимого имущества. Такие письма налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам в связи с отменой с 2021 года декларирования транспортного и земельного налогов.

Сверку инициирует налоговый орган по месту нахождения принадлежащих организации ТС или участков. В рамках сверки налогоплательщик может бесплатно получить выписку из ЕГРН и сравнить содержащиеся в ней данные со сведениями из органов госрегистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения объектов.

Статьи и обзоры ГАРАНТа

New Обзор основных изменений по земельному налогу - 2020

New Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2020

_________________________________________

22 января 2020 года

Опубликована Таблица соответствия КВР и КОСГУ - 2020

Информация Минфина России от 01.01.2020

C 1 января 2020 года не применяется Порядок формирования и применения КБК N 132н - ему на смену Минфин приказом от 06.06.2019 N 85н утвердил новые правила составления и применения КБК, их структуру и принципы назначения. В этой связи разработана и новая Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов.

В целом, она повторяет сочетания КВР и кодов КОСГУ, которые были предусмотрены её "предшественницей", применявшейся в 2019 году. Уточнения коснулись только КВР 113 "Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий": этот кода вида расходов по-прежнему может применяться с КОСГУ 226, 266, 296, но исключена возможность его увязки с КОСГУ 211.

Напомним, что Таблица соответствия КВР и КОСГУ не является нормативным актом, носит рекомендательный характер и перечень установленных ею увязок - не исчерпывающий. Это позволяет применять и иные комбинации - исходя из экономического содержания кодов. Поэтому Минфин России периодически уточняет Таблицу, в том числе по мере поступления обращений от учреждений.

С предложениями о внесении в нее дополнительной увязки кодов можно обратиться в непосредственно Минфин России, направив предложения на адрес электронной почты, приведенный в письме ведомства, или в свой финорган.

_________________________________________

Казначейство обновило контрольные соотношения для годовой отчетности

Официальный сайт Федерального казначейства

Документы раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской и бюджетной отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:

- контроля взаимосвязанных показателей в рамках одной формы - внутридокументный контроль;

- контроля взаимосвязанных показателей различных форм - междокументный контроль;

- контроля соответствия показателей бюджетной отчетности органа-учредителя и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:

- Б - блокирующий - это значит, что представление отчетности при наличии такой ошибки невозможно;

- П - предупреждающий - означает, что представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф.ф. 0503160, 0503760).

Обратим внимание на некоторые заметные изменения в контрольных соотношениях к годовым формам отчетности:

Бухгалтерская отчетность БУ и АУ

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

В стр. 620 могут быть отражены только показатели по кодам 520, 620, 540, 640, 720, 820

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

В годовом отчете наличие "принимаемых обязательств" в счет плановых назначений текущего периода недопустимо!

Показатели строк 810, 820, 830, 850 должны быть равны нулю! Детализирующие сроки для них недопустимы.

Показатели строки 840 = показателям строки 860 по соответствующим графам

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)

Отчет по нацпроектам БУ и АУ составляется впервые. Казначейством предусмотрено 22 соотношения внутридокументного контроля для этой формы.

В частности, в графах 5, 7 Отчета (ф. 0503738-НП) могут отражаться показатели только по КВР 119, 139, 406, 407, 410, 323, 832, 863 и группы 200 "Закупка товаров, работ и услуг..."

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730)

Показатели по забалансовым счетам 17 и 18 на начало года не отражаются!

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В 24 - 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. просроченной, отражаемой в разд. 2.

Исключение: счета 0 401 40 1ХХ, 0 401 60 2ХХ. Кстати, не забывайте: показатели по счетам 0 401 40 000 и 1 401 60 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!

Справка по заключению счетов (ф. 0503710)

Показатели по счетам

2 401 10 152; 2(6) 401 10 162,

2 401 10 155, 2 401 10 165,

2 401 10 156, 2 401 10 166,

2 401 10 157, 2 401 10 167,

2 401 10 158, 2 401 10 168,

а также по счетам

0 401 10 194, 0 401 10 195,

0 401 10 196, 0 401 10 197,

0 401 10 198, 0 401 10 199

отражаются только по коду аналитики 180.

Обратите внимание: контрольные соотношения не предусматривают формирования данных счета 0 401 10 162 по КФО 5, указаны лишь КФО 2 и 6. В то же время необходимость применения счета 5 401 10 162 для отражения субсидий на иные цели капитального характера (т.е. предназначенных для приобретения/ создания основных фондов) определена п.п. 150, 158 Инструкции N 174н и п.п. 178, 186 Инструкции N 183н.

Подробно о том, как учитывать "капитальные" субсидии, и какие показатели сверят ревизоры при проверке таких субсидий - читайте здесь.

Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:

- расходы по счету 0 401 20 214 могут отражаться только с КВР 112, 134, 244;

- по счету 0 401 20 229 - с КВР 244,245, 323;

- по счету 0 401 20 242 - с КВР 811, 812, 813, 814;

- по счету 0 401 20 264 - с КВР 321;

- по счету 0 401 20 265 - с КВР 321 и 323;

- по счету 0 401 20 266 - с КВР 111,112,113,119,131,133,134,321;

- по счету 0 401 20 267 - с КВР 112,119,134, 244, 321;

- по счету 0 401 20 281 - с КВР 613, 623, 814, 815, допустимо также указание 000,

и другие

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Баланс (ф. 0503130)

По средствам во временном распоряжении (графы 4 и 7) не подлежат заполнению строки:

- 240 "Финансовые вложения (0 204 00 000), всего",

- 241 "из них долгосрочные",

- 270 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам) (0 207 00 000), всего"

- 271 "из них долгосрочные",

- 290 "Вложения в финансовые активы (0 215 00 000)"

Пояснений требует наличие показателя по счету 0 304 06 000 в любой из граф строки 433

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)

Недопустимо наличие показателей в отрицательном значении. Исключение: данные по счетам 17 (строки 171, 173) и 18 (строка 182)

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

Применение с 01.01.2019 Стандарта "Доходы" и обновленный с 2019 порядок применения КВД и КОСГУ для учета доходов стали основанием для полной замены контрольных соотношений для показателей доходов в Разделе 1 "Бюджетная деятельность" Справки (ф. 0503110).

Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например по счету 0 401 20 000:

- КОСГУ 214 может применяться с КВР 112, 122, 134, 223, 244;

- КОСГУ 227 - с КВД 213, 219, 231, 232, 244, 245, 323, 863, 880;

- КОСГУ 266 - с КВР 111,112,113,119, 121, 122, 129, 131,133,134,321;

- КОСГУ 267 - с КВР 112,119, 122, 129, 134, 244, 321;

- КОСГУ 292 и 293 - с КВР 831, 832, 853, 880,

и другие.

1. Отражение показателей по счету 1 401 20 000, содержащему в 5 - 17 разрядах номера счета нули, допустимо при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:

- у ссудополучателя - расходы по амортизации права пользования активом - счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224;

- у ссудодателя - расходы текущего финансового года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях - счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24Х, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25Х.

Аналогичное требование установлено совместным письмом Минфина и Казначейства по составлению отчетности - 2019.

2. Также при передаче нефинансовых активов и финансовых вложений по счетам 1 401 20 241, 1 401 20 242, 1 401 20 251 допускается указание нулей вместо КВР

Новый элемент внутридокументного контроля:

Показатели доходов в части льготной аренды должны соответствовать показателям амортизации прав пользования в части льготной аренды, т.е. данные по счетам 1 401 10 182 + 1 401 10 185 + 1 401 10 186 + 1 401 10 187 = показатель счета 1 401 20 224

Новые требования междокументного контроля:

1. Со Справкой (ф. 0503125):

1.1. Итоговая сумма по поступлениям от других бюджетов в ф. 0503125 = сумме показателей по КОСГУ 161 в ф. 0503110;

1.2. Несоответствие сумм по КОСГУ 281, 191, 195 в ф. 0503125 суммам показателей по этим же КОСГУ в ф. 0503110 требует пояснения;

2. С Отчетом (ф. 0503121):

2.1. Начисленные доходы по счетам 1 401 10 19х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 19х в стр. 110 гр.4 ф. 0503121;

2.2. Начисленные расходы по счетам 1 401 20 28х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 28х в стр. 260 гр.4 ф. 0503121;

2.3. Начисленные расходы по счету 1 401 20 214 в ф. 0503110 = аналогичному показателю по КОСГУ 214 в гр. 4 ф. 0503121

Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

Показатели принятых денежных обязательств в разделе 1 по гр.9 при отсутствии ЛБО (гр.5) недопустимы! Исключение: показатели по КВР 312, 313, 330 или ЦСР ХХХХХ92795.

Наличие же кассового расхода по ЦСР ХХХХХ92795 в гр. 5 при отсутствии ЛБО требуется пояснить.

Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП)

В р. 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" если показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (графы 6 и 7) превышает ЛБО - требуется пояснение. Исключение: показатели по КВР 312, 313, 330.

ЛБО, отраженные в ф. 0503128-НП у органа-учредителя должны соответствовать показателям Плана ФХД в Отчете (ф. 0530738-НП) у подведомственных БУ/АУ. Несоответствие данных требует пояснений.

Отчет о движении денежных средств

(ф. 0503123)

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Расширено число межформенных соотношений для этих форм:

1. Сумма поступлений по АнКВД 410 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1410 в ф. 0503123;

2. Сумма поступлений по АнКВД 420 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1420 в ф. 0503123;

3. Сумма поступлений по АнКВД 430 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1430 в ф. 0503123;

4. Сумма поступлений по АнКВД 440 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = стр. 1203 + стр. 1440 в ф. 0503123;

5. Сумма поступлений по КДБ 201 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0708 + стр.0808 в ф. 0503123;

6. Сумма поступлений по КДБ 203 в разделе 1 ф. 0503127 = стр.0703 + стр.0704 + стр.0803 + стр.0804 в ф. 0503123;

7. Сумма поступлений по КДБ 205 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0706 + стр. 0806 в ф. 0503123;

8. Сумма поступлений по КДБ 204, 207 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0705 + стр. 0805 в ф. 0503123;

9. Сумма поступлений по КДБ 218, 219 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 4220 в ф. 0503123

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности

(ф. 0503169)

В 24 - 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 1 401 40 1ХХ, 1 401 60 2ХХ

Таблицей допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов Сведений (ф. 0503169) дополнительно установлено, что по счетам

1 401 40 182,

1 401 40 185,

1 401 40 186,

1 401 40 187

должен быть указан КБК в формате 2 07 01020 01 хххх 150.

И не забывайте: показатели по счетам 1 401 40 000 и 1 401 60 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!

Просроченной задолженности (графы 4, 11, 14) по счету 0 205 81 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" быть не может!

Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

Показатели обесценения активов в стр. 061-068, 125, 161-163 требуют подробного пояснения и согласования с органом, принимающим отчетность

Требования междокументного контроля дополнены целым рядом соотношений показателей Сведений (ф. 0503168) и Баланса (ф. 0503130)

Расширен перечень контрольных соотношений со Сведениями (ф. 0503190). Эти же требования изложены и в совместном письме Минфина и Казначейства. Об установленных этим письмом особенностях формирования Сведений (ф. 0503190) и межформенных соотношениях для нее читайте здесь

Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175)

В разд.4 отражаются данные только по счетам 1 502 17 ххх, 1 502 27 ххх, 1 502 37 ххх, 1 502 47 ххх, 1 502 97 ххх

Во всех строках (кроме итоговых) в 24-26 разряде номера счета указывается детализированный код КОСГУ

Обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе "Документы/ Учет и отчетность".

_________________________________

21 января 2020 года

Отложено вступление в силу стандарта "Непроизведенные активы"

Приказ Минфина России от 10.12.2019 N 218н (зарегистрирован 16.01.2020)

Учитывать непроизведенные активы в соответствии с новым Стандартом учреждениям предстояло уже начиная с 1 января 2020 года. Однако Минфин принял решение о переносе этой даты на 2021 год. Соответствующий приказ прошел регистрацию в Минюсте и вступит в силу 28 января текущего года.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Формируем Сведения ф.ф. 0503190 и 0503790 за 2019 год без ошибок

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148

Достаточно часто формирование Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф.ф. 0503190, 0503790) вызывает затруднения. К таким ситуациям относятся, к примеру, передача капвложений другому балансодержателю, отсутствие у объекта незавершенного строительства кадастрового номера или, наоборот, наличие у него нескольких кадастровых номеров...

В системном письме Минфин и Казначейство детально разъяснили порядок составления Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) в этих и других ситуациях. Он идентичен как для ПБС, так и для бюджетных / автономных учреждений.

Учесть все нюансы формирования указанных форм и не допустить ошибок поможет наша специальная таблица:

Проблема

Как отразить в Сведениях (ф.ф. 0503190, 0503790)

Капитальные вложения переданы другому балансодержателю в одном отчетном году (2019)

В рамках внутриведомственных расчетов такие суммы отражаются как передающим, так и принимающим балансодержателем. При консолидации Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) подлежат исключению в части взаимосвязанных показателей по операциям передачи / получения, отраженным у ПБС в Справке (ф. 0503125) по коду счета 0 304 04 000

Обратите внимание: наличие в Сведениях (ф. 0503190) объекта капвложений, указанного в Сведениях (ф. 0503790), является недопустимым

Отсутствие кода объекта капитального строительства, присваиваемого Минэкономразвития

В графе 4 "Код объекта" отражаются нули

Объекту не присвоен кадастровый номер

В графе 5 "Кадастровый номер объекта недвижимости" отражается значение "88:88:888888:8888888888"

Наличие нескольких кадастровых номеров по объекту незавершенного строительства, отсутствие возможности разделения их по сметной стоимости на отдельные объекты

В графе 5 "Кадастровый номер объекта недвижимости" по такому объекту отражается кадастровый номер наиболее значимого для реализации инвестиционного проекта объекта недвижимости

Порядок отражения информации о приостановлении (прекращении) строительства

(графы 10 - 12)

Информации о состоянии объекта капитальных вложений на отчетную дату отражается в графе 8 проставлением одного из статусов, установленных Инструкциями NN 33н и 191н.

Если в графе 8 указан статус объекта "01", "11", "12", "13", "21", "22", "23", "24", то графы 10 - 12 не заполняются.

Уже в целях формирования данных за 2019 год Минфин дополняет данный перечень также кодами статусов "04", "14", "15", "16", "17"

Отражение входящих данных по объекту

Если по графе 17 "Фактические (по счету 0 106 11 000) на начало года" (2019) числятся входящие остатки, то следует убедиться, что данные графам:

- 1 "Наименование показателя",

- 3 "ИНН учреждения",

- 6 "Учетный номер объекта на отчетную дату",

- 7 "Учетный номер объекта до поступления"

должны быть идентичными показателям на конец года в Сведениях за 2018 год.

Исключение: проведение реорганизации учреждения

Остатков на 01.01.2019 и на 01.01.2020 нет, но в течение 2019 года сложились обороты по счету 0 106 11 000

Графы 17 и 20 не заполняются. Обороты по счету 0 106 11 000 следует отразить в графах 18 и 19

Межформенные соотношения Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) с другими отчетными формами

Стр. 600 гр.17 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр.4 р.1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период;

Стр. 600 гр.20 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр. 11 р. 1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период;

Стр. 600 гр. 18 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр. 5 р. 1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период;

Стр. 600 гр. 19 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр. 8 р. 1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период

Заполнение граф 21-22 "кассовые расходы с начала реализации инвестиционного проекта"

Отражаются показатели произведенных с начала реализации инвестиционного проекта кассовых расходов по капвложениям, включая выданные авансы

Капвложения сформированы более 10 лет назад (ранее 2009 года)

Такие вложения требуют детального анализа и обособленного раскрытия в текстовых пояснениях информации о предполагаемых сроках завершения капитальных вложений и / или иных мерах по завершению бюджетных инвестиций

Кто должен подписывать форму

В части финансовых показателей, сформированных на основании данных бухучета, Сведения (ф.ф. 0503190, 0503790) подписываются главным бухгалтером или иными должностными лицами, на которые возложена обязанность по ведению учета и составлению отчетности.

Поскольку большинство показателей в Сведениях сформированы на основании аналитической (управленческой) информации, не содержащейся в регистрах бюджетного учета, обязательна подпись лица, ответственного за формирование такой информации и предоставившего указанные данные в целях составления Сведений.

Если информацию предоставляют несколько ответственных лиц (например, из разных структурных подразделений), в поле "Ответственное лицо за реализацию инвестиционного проекта" проставляется подпись руководителя учреждения либо уполномоченного им лица из числа лиц, ответственных за предоставление информации

О разъяснениях Минфина и Казначейства в отношении ряда форм годовой отчетности - 2019 мы рассказывали совсем недавно.

Подробно обо всех существенных изменениях в порядке составления и представления отчетности-2019 расскажет наш специальный Обзор 

А об особенностях и нюансах формирования отдельных отчетных форм за 2019 год напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений,

Годовой отчет казенных учреждений

_________________________________________

20 января 2020 года

Годовая отчетность-2019: разъяснения Минфина и Казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148, NN 02-06-07/103996, 07-04-05/02-29166, от 15.01.2020 NN 02-06-07/1273, 07-04-05/02-370

Ведомства подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. Обратите внимание на некоторые особенности формирования отчетных форм:

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Баланс (ф. 0503130)

Причины наличия остатков средств на счетах 1 201 00 000 и 3 201 20 000 обязательно нужно раскрыть в текстовой части Раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160)

Недопустимо наличие остатков со знаком "минус" по счетам:

- 1 206 00 000;

- 1 210 05 000;

- 1 301 00 000;

- 1 302 00 000;

- 1 304 00 000

По счетам 1 206 00 000, 1 208 00 000 не подлежит отражению просроченная дебиторская задолженность по расходным операциям, в отношении которой осуществляются мероприятия по возврату в бюджет ранее произведенных расходов:

- по государственным / муниципальным контрактам и соглашениям, в т.ч. по авансам, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контракта;

- по результатам претензионной работы, в т.ч. по возврату излишне выплаченной зарплаты и задолженности уволенных сотрудников по подотчетным суммам;

Суммы такой задолженности по состоянию на 01.01.2020 должны быть перенесены на счет 1 209 36 000.

Как и когда это нужно сделать - смотрите здесь

По счетам учета операций со средствами во временном распоряжении в графах 5 и 8 Баланса (ф. 0503130) могут быть показатели по счетам 3 201 00 000, 3 304 01 000, 3 208 91 000, 3 209 81 000. Отражение в этих графах показателей по КФО 3 по иным счетам, кроме указанных, допустимо только по согласованию с Минфином

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)

По забалансовым счетам 25 и 26 отражается фактически переданное в пользование. В случае, если срок пользования имуществом согласно договору завершен на 01.01.2020, уменьшение показателей по счетам 25 и 26 отражается в составе операций 2019 года

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

В 1 - 17 разрядах номера счета 1 401 10 100, отражающих 4 - 20 разряды КБК, в отдельных случаях допустимо указание группировочных / недетализированные значения КБК. К таким ситуациям, в частности, относятся:

1. Формирование / корректировка ГРБС размера участия собственника имущества в государственном / муниципальном учреждении (в корреспонденции со счетом 1 204 33 000) - отражается по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172;

2. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету: показатель финрезультата формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199 (увеличение стоимости актива со знаком "+", уменьшение - со знаком "-");

3. Принятие к учету земельных участков, иных НФА по результатам инвентаризации - финрезультат формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199;

4. Реклассификация, разукомплектация объектов НФА, являющихся инвентарным (групповым инвентарным) объектом учета, с одновременным принятием полученных в результате обособления новых объектов учета, - отражается в корреспонденции со 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172;

5. Признание ссудодателем доходов текущего (2019) финансового года от предоставления права пользования активом на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования отражается:

- при операционной аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121;

- при неоперационной (финансовой) аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122

В 5 - 17 разрядах номера счета 1 401 20 000 допускается указание нулей только в случаях, предусмотренных Инструкцией N 162н, а также при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:

- ссудополучателем - расходов по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224);

- ссудодателем - расходов текущего финансового года (2019) по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X)

Обратите внимание!

Раздел 3 Справки (ф. 0503110) казенные учреждения заполняют только в случае применения счета 0 109 00 000

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Уплата штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий контрактов, в т.ч. в случае их удержания из сумм обеспечения, отражается в графе 5 раздела 1 Отчета (ф. 0503127) администратором доходов бюджета по коду доходов 000 1 16 90010 01 X000 140.

При администрировании доходов от сумм штрафов за нарушение положений Закона N 44-ФЗ применяется КБК 1 16 33010 01 000 140

В разделе 2 Отчета (ф. 0503127) недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счетах ПБС сумм дебиторской задолженности прошлых лет - указанные суммы в обязательном порядке подлежат перечислению в бюджет

Наличие в Отчете (ф. 0503127) показателей по некассовым операциям следует раскрыть в разделе 4 Пояснительной записки (ф. 0503160)

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Важный момент!

Показатели за аналогичный период прошлого года по графе 5 разделов 1, 2, 3 не отражаются

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

Обратите внимание: по счетам 1 205 51 000 и 1 205 61 000 отдельно отражаются показатели расчетов дебиторской и кредиторской задолженности (графы 7 и 8 соответственно).

При формировании показателей граф 7 и 8 следует учитывать следующее:

- отражение кредиторской задолженности по счетам: 2 02 00000 00 0000 150 1 205 51 000, 2 02 00000 00 0000 150 1 205 61 000, 2 18 00000 00 0000 150 1 205 51 000, 2 18 00000 00 0000 150 1 205 61 000,

недопустимо, за исключением переплат, возникших по решению суда - такая информация должна быть раскрыта в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160);

- при отражении показателей кредиторской задолженности по счету 2 19 00000 00 0000 150 1 205 51 000 информация о причинах наличия такой задолженности по невозвращенным остаткам межбюджетных трансфертов, предоставленных до 2019 года, раскрывается в Пояснительной записке (ф. 0503160).

Бухгалтерская отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Бухгалтерский баланс (ф. 0503730)

Показатели счета 0 304 06 000 в части незавершенных расчетов по временному привлечению денежных средств (заимствованиям) между КФО и иных незавершенных расчетов, отражаются в строке 433 Баланса (ф. 0503730). Не забывайте: данные отражаются после проведения операций по закрытию года. Дебетовый остаток счета 0 304 06 000 следует указывать со знаком "минус".

Информацию о завершении расчетов по временному привлечению средств между источниками финобеспечения обязательно следует раскрыть в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760). Если же до представления отчетности расчеты не завершены, раскрыть необходимо информацию о планируемых мероприятиях по их завершению, сроках и суммах расчетов

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)

Важный момент!

Показатели за аналогичный период прошлого года по графе 5 разделов 1, 2, 3 не отражаются

Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП)

Этот отчет БУ и АУ составляют впервые.

В графе 3 отчетной формы 0503738-НП указываются КБК, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX.

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)

Не забывайте, что по счетам 5 101 00 000, 6 101 00 000, 7 101 10 000, 7 106 10 000 показатели не формируются!

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В течение финансового года (2019) задолженность по счету 0 206 00 000, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного аванса), если не предполагается поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг и инициировано расторжение контракта, следовало перенести на счета:

XXXX 0000000000 510 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным до 2019 года,

XXXX 0000000000 КВР 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным в 2019 году.

Как и когда это нужно сделать - смотрите здесь.

Не исполненную на 01.01.2020 задолженность по возврату авансов 2019 года следует перенести на счет XXXX 0000000000 510 0 209 34 000, с отражением в Сведениях (ф. 0503769)  в составе просроченной задолженности.

Таким же образом следует поступить и с задолженностью уволенного подотчетного лица (остаток по дебету счета 0 208 00 000), выявленной по результатам инвентаризации на 01.01.2020.

Подробно обо всех существенных изменениях в порядке составления и представления отчетности-2019 расскажет наш специальный Обзор 

А об особенностях и нюансах формирования отдельных отчетных форм за 2019 год напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений,

Годовой отчет казенных учреждений

_________________________________________

Документы за декабрь поступили в январе: как отразить их в отчетности?

До даты представления годового отчета в бухгалтерию продолжают поступать документы, которые могут быть учтены при составлении отчетных форм.

Напомним, поступление с опозданием, после отчетной даты, первичных учетных документов, относящихся к отчетному периоду, не является событием после отчетной даты.

Как учитывать документы за декабрь, полученные в январе, чтобы ревизоры не обвинили в искажении отчетности, расскажет наша пошаговая инструкция:

Шаг 1. Выбираем один из вариантов принятия к учету документов, "закрывающих" события отчетного года

Шаг 2. Выбираем в учетной политике вариант признания обязательств по налогам

Шаг 3. Оцениваем корректность отражения в учете событий после отчетной даты

Шаг 4. Сверяемся с перечнем событий после отчетной даты, утвержденным в учетной политике

Шаг 5. Проверяем события по критериям существенности

Шаг 6. Правильно фиксируем дату поступления документа в бухгалтерию.

На практике порой должностные лица склонны рассматривать в качестве событий после отчетной даты ситуации, вовсе не являющиеся таковыми:

Ситуация 1. Документы по работам или услугам за декабрь 2019 года (например, по коммунальным услугам) поступили в бухгалтерию в январе 2020 года. Причем датированы они могут быть как 31.12.2019, так и первыми числами января. Поскольку документы со стороны учреждения будут подписаны в январе, некоторые проверяющие расценивают этот документ как относящийся к фактам хозяйственной жизни, свершившимся в январе, то есть как событие после отчетной даты. Но это не так. Подписание документа - не факт хозяйственной жизни!

Таким фактом является поставка товара, выполнение работ, оказание услуг, и в рассматриваемой ситуации факт хозяйственной жизни - оказание услуг ресурсоснабжающей организацией - относится к отчетному периоду 2019 г. и представляет собой позднее поступление документов.

Ситуация 2. Договор заключен в 2019 году и предполагает перечисление авансового платежа поставщику в декабре 2019 г., а поставку товара и окончательный расчет - в январе 2020 г. И в этом случае не может идти речь ни о событиях после отчетной даты, ни о позднем поступлении документов, поскольку условиями договора факты хозяйственной жизни (принятие обязательств на всю сумму договора, перечисление аванса, поставка товара, расчет с поставщиком) были изначально предусмотрены в разных отчетных периодах.

Подробнее о том, как классифицировать события после отчетной даты и как правильно отразить их в учете, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

В помощь бухгалтеру: обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2019 году

Подготовлен обзор разъяснений профильных ведомств по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда за 2019 год. Данный материал, несомненно, будет полезен не только специалистам кадровой службы и юристам, но и бухгалтерам, которые рассчитывают зарплату и другие выплаты. В нем собраны и сгруппированы по темам наиболее важные и интересные тезисы, сформулированные специалистами Минтруда и Роструда:

о заработной плате,

об отпусках,

об увольнениях,

о трудовых книжках,

о командировках,

о диспансеризации,

об охране труда,

о простое,

об аттестации работников,

о борьбе с коррупцией,

о прочих вопросах.

_________________________________________

17 января 2020 года

Минфин уточнил ряд нюансов применения КОСГУ

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939

Несмотря на то, что уже целый год применение КОСГУ осуществляется в соответствии с Порядком N 209н, на практике возникало множество вопросов, не до конца урегулированных данным документом.

Минфин подготовил руководство по применению КОСГУ в части оплаты труда, начислений на соответствующие выплаты, уточнив при этом еще ряд важных моментов.

В частности, приведены особенности группировки расходных операций:

Группа КОСГУ

Какие расходы относятся к этой группе, комментарии

210

Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труд

Оплата труда работников не включает суммы, уплачиваемые по договорам подрядчикам, самостоятельно занятым лицам и работникам, которые не являются сотрудниками учреждения. Любые такие суммы отражаются как оплата работ и услуг по КОСГУ статьи 220

220

Приобретение работ и услуг

Стоимость работ и услуг, закупленных для использования в процессе производства.

Минфин напоминает: отличительная особенность работы состоит в том, что ее результаты имеют материальное выражение и могут быть использованы для обеспечения выполнения функций учреждения. Услуга же не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществления деятельности.

Обратите внимание! Данная группа не включает работы и услуги, приобретенные для использования физлицами в качестве их социального обеспечения

230

Обслуживание государственного (муниципального) долга

Расходы, понесенные учреждением-должником в связи с использованием средств другого лица

240, 280

Безвозмездные перечисления организациям (субсидии)

1. Текущие (КОСГУ 240) или капитальные (КОСГУ 280) перечисления от органов государственного / муниципального управления организациям, предприятиям;

2. Субсидии организациям на компенсацию их убытков;

3. Субсидии бюджетным и автономным учреждениям;

4. Безвозмездные передачи имущества в секторе госуправления, и др.

250

Безвозмездные перечисления бюджетам

Трансферты в денежной или натуральной форме, выплачиваемые другим организациям сектора госуправления, международной, наднациональной организации, правительству иностранного государства.

Минфин привел определение понятия "наднациональная организация" - это организация, созданная для того, чтобы обеспечить общие потребности нескольких государств, которая наделена специальными правомочиями, имеющими эффект на государства и частных лиц. Такая организация вправе принимать решения, издавать правила, исполнять решения обязательные для государств-членов. Примеры:

- Организация Объединенных Наций (ООН);

- Организация экономического развития и сотрудничества (ОЭСР);

- Экономический и Социальный Совет ООН;

- Организация стран - экспортеров нефти (ОПЕК);

- Международный олимпийский комитет (МОК);

- Всемирный банк (ВБ);

- Международный валютный фонд (МВФ);

- Европейский центральный банк (ЕЦБ);

- Международный суд ООН;

- Европейский суд по правам человека;

- Суд Европейского союза и др.

260

Социальное обеспечение

Выплаты населению или домашним хозяйствам для покрытия нужд, возникающих в связи с потребностью в жилье и в результате наступления таких событий, как:

- болезнь,

- отсутствие работы,

- выход на пенсию, и др.

290

Другие расходы

Все расходные операции, не отнесенные к другим категориям, например, налоги, штрафы и пени и пр.

Подробно о других важных разъяснениях, доведенных указанным письмом, мы расскажем в ближайшее время.

_________________________________________

16 января 2020 года

Отложено начало применения СГС "Информация о связанных сторонах"

Приказ Минфина России от 09.12.2019 N 215н (зарегистрирован 10.01.2020)

Финансовое ведомство приняло решение об изменении срока начала применения федерального стандарта бухгалтерского учета "Информация о связанных сторонах". Если ранее было установлено, что применяться он будет уже при составлении отчетности бюджетных и автономных учреждений начиная с отчетности 2020 года, то теперь обязательным стандарт станет только начиная с отчетности 2021 года.

Еще одно изменение касается сроков формирования информации о составе / перечне связанных сторон. В обновленной редакции Стандарта четко прописано, что учреждения должны собрать такие сведения не позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным. В прежней редакции стандарта указывалось, что формирование информации происходит в сроки, установленные графиком документооборота согласно учетной политике учреждения. Уточнен и источник формирования сведений о составе / перечне связанных сторон и об операциях со связанными сторонами - им должен стать аналитический учет, обеспечиваемый учреждением при ведении бухгалтерского учета. Ранее Стандарт предусматривал, что такую информацию обеспечит аналитический учет в той форме, в какой он будет предусмотрен учетной политикой.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

ГУП и МУП станет меньше: сферы деятельности унитарных предприятий ограничены

Федеральный закон от 27.12.2019 N 485-ФЗ

Вступивший в силу 8 января 2020 г. документ вносит изменения в Закон о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и в Закон о защите конкуренции. Поправки ограничивают случаи создания и конкретизирует сферы деятельности унитарных предприятий. Теперь они создаются преимущественно для обеспечения деятельности, относящейся к ведению РФ, в частности:

- в сфере культуры, искусства, кинематографии и сохранения культурных ценностей;

- за пределами России;

- в сферах естественных монополий;

- в области обращения с радиоактивными отходами;

- для обеспечения жизнедеятельности населения в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;

- в случаях, предусмотренных федеральными законами, актами Президента или Правительства.

Добавим, что антимонопольная служба подготовила проект правительственного постановления, утверждающего перечень видов деятельности, для осуществления которых могут быть созданы государственные унитарные предприятия.

Предприятия, не подпадающие под предусмотренные обновленными законами условия, должны быть ликвидированы или реорганизованы до 1 января 2025 г. В противном случае они будут ликвидироваться в судебном порядке по иску антимонопольного органа. Однако при необходимости устранения последствий чрезвычайной ситуации, недопущения угрозы нормальной жизнедеятельности населения по мотивированному представлению высших должностных лиц субъекта РФ Правительство РФ вправе принять решение о возможности создания или сохранения унитарного предприятия для осуществления деятельности, не предусмотренной указанными выше нормами.

Кроме того, запрещена деятельность унитарных предприятий на товарных рынках РФ, находящихся в состоянии конкуренции, если выручка предприятия от такой деятельности превышает 10% совокупной выручки за последний календарный год. Запрещается непринятие мер по преобразованию или ликвидации унитарного предприятия, осуществляющего деятельность на товарном рынке, находящемся в состоянии конкуренции, либо создание унитарного предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Органы, уполномоченные на осуществление действий по созданию унитарных предприятий, вправе направить в антимонопольный орган запрос о выдаче заключения о соответствии создания унитарного предприятия либо изменения видов его деятельности антимонопольному законодательству.

В случае нарушения запрета на создание предприятия или осуществление деятельности в нарушение антимонопольного законодательства, оно подлежит ликвидации на основании предписания антимонопольного органа, либо в судебном порядке по иску антимонопольного органа о ликвидации унитарного предприятия.

_________________________________________

С 2020 года - новый порядок учета операций участниками пилотного проекта ФСС

Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 02-05-10/102478

На сегодняшний день пилотный проект ФСС по прямым выплатам охватывает уже 69 регионов.

В рамках данного проекта расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами, осуществляются учреждением-страхователем за счет собственных средств с последующим их возмещением из бюджета ФСС.

Так же работает этот механизм и с выплатой социальных пособий на погребение и на оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей/ опекуну/ попечителю для ухода за детьми-инвалидами.

Между тем, порядок применения КВР и КОСГУ при отражении выплаты указанных социальных пособий в регионах, перешедших на прямые выплаты, до сих пор не урегулирован. Так, согласно Порядку N 209н оплата 4 дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами и пособие на погребение прямо поименованы в перечне расходов, относящихся на подстатью 213 КОСГУ в качестве расходов, осуществляемых за счет средств ФСС. Аналогичным образом определены и КВР для указанных выплат - как применявшийся в 2019 году Порядок N 132н, так и действующий в текущем году Порядок N 85н относят их на КВР 119, 129.

Однако такой подход приемлем, когда подлежащие за счет средств ФСС РФ обязательства исполняются учреждением-работодателем с последующим уменьшением суммы подлежащих уплате в бюджет ФСС страховых взносов. Но учреждения, находящиеся в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, перечисляют в бюджет ФСС страховые взносы в полном объеме, что не позволяет применять в отношении названных социальных выплат КВР 119, 129 и КОСГУ 213. Подробнее читайте в материале Службы Правового консалтинга.

Не урегулированные законодательно вопросы применения КОСГУ и кодов видов расходов, как, впрочем, и доходов, следует определить в учетной политике. Не бойтесь принять неверное решение - Верховный Суд РФ не раз указывал, что выбор учреждением той или иной подстатьи КОСГУ не может быть признан однозначно ошибочным в том случае, когда нормативными актами прямо не установлено, к какой статье/ подстатье отнести те или иные расходы.

Финансовое ведомство намерено внести ряд изменений в части применения КВР и КОСГУ в рамках пилотного проекта, а пока рекомендует применять следующий порядок учета расходов, возмещаемых ФСС:

Расходы / выплаты

КВР

КОСГУ

Порядок учета средств возмещения от ФСС

Расходы на предупредительные меры (приобретение товаров и услуг)

244

220

310

340

Поступление средств, возмещаемых ФСС, - это доходы от компенсации затрат учреждения.

Такие поступления отражаются по КБК 000 1 13 02990 00 0000 130 "Прочие доходы от компенсации затрат государства" и учитываются с применением КОСГУ 134 корреспонденцией Дебет 0 209 34 561 - Кредит 0 401 10 134

Кстати, для отражения возмещений ФСС Минфин планирует предусмотреть обособленную подстатью КОСГУ 139.

Подробно о том, как учитывать приобретение путевок в санаторий в рамках предупредительных мер мы рассказывали здесь.

Расходы на санаторно-курортное лечение работников, занятых на "вредных" работах

244

267

Выплата социальных пособий:

- на погребение,

- на оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей/ опекуну/ попечителю для ухода за детьми-инвалидами

119

129

213

Возмещение в текущем году указанных затрат, произведенных в этом же году, классифицируется как восстановление кассовой выплаты и отражается по тем же КБК, по которым был произведен расход

Подчеркнем, что данные разъяснения ориентированы на учет расходов на предупредительные меры и социальные выплаты, осуществляемых в 2020 году. При этом Минфин допускает возможность применения учреждениями в 2019 году для отражения указанных операций тех КБК, по которым им доведены средства на осуществление указанных расходов. Аналогичную позицию ведомство озвучивало и ранее, подчеркнув, что в подобных ситуациях затраты подлежат отражению по соответствующим кодам КОСГУ исходя из их экономического содержания.

В Энциклопедии решений - большое количество нужной и полезной информации:

- об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта;

- об удержании НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС;

- об особенностях заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта;

об учете приобретения товаров и услуг за счет средств ФСС

_________________________________________

Увеличилась "цена" родового сертификата

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2019 г. N 1912

Стоимость услуг для беременных, рожениц и новорожденных, "покрываемая" родовым сертификатом, увеличилась.

С этого года она составляет 12 тысяч рублей. Треть этой суммы будет перечисляться из ТФОМС в счет услуг, оказанных женщине во время беременности в женской консультации:

- по оказанию медицинской помощи (3 тысячи рублей),

- по оказанию правовой, психологической и медико-социальной помощи (1 тысяча рублей).

Доходы от родовых сертификатов: КФО, КОСГУ, другие важные моменты - в нашем новостном материале

_________________________________________

15 января 2020 года

Готов к применению еще один стандарт внутреннего финаудита

Приказ Минфина России от 18.12.2019 N 237н (зарегистрирован в Минюсте 09.01.2020)

21 января 2020 года вступает в силу еще один федеральный стандарт внутреннего финансового аудита - "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита".

Это третий из девяти предусмотренных Программой разработки стандартов финансового аудита, готовый к применению. Ранее вступили в силу стандарты "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита" и "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита".

Согласно Стандарту, руководитель главного администратора / администратора бюджетных средств единолично несет ответственность за организацию ВФА. При этом принимается решение либо об образовании субъекта аудита, либо о передаче полномочий по его осуществлению. Субъект финаудита может быть создан путем образования соответствующего структурного подразделения, либо путем наделения должностного лица / работника главного администратора/ администратора бюджетных средств необходимыми полномочиями.

Также руководителем главного администратора / администратора бюджетных средств может принять решение о самостоятельном выполнении действий, направленных на достижение целей осуществления ВФА. В этом случае имеет место упрощенное осуществление аудита. Такой вариант допустим в случаях:

- отсутствия возможности образования субъекта внутреннего финаудита или обеспечения его деятельности в соответствии с установленными принципами;

- отсутствие возможности передачи полномочий по осуществлению ВФА:

- если руководитель главного администратора / администратора бюджетных средств выполняет бюджетные процедуры и отсутствуют подведомственные администраторы бюджетных средств или подведомственные учреждения и унитарные предприятия.

Передать же полномочия можно при отсутствии возможности или необходимости образовывать субъект аудита, при наличии соответствующего решения руководителя или при невозможности ведения упрощенного аудита. Решение о передаче полномочий может оформляться в виде соглашения, служебных писем о согласовании передачи или документом с грифом / листом согласования или протоколом о передаче полномочий.

Напомним, что в декабре 2019 года Минфин выпустил разъяснения по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и аудита в 2020 году с учетом вступления в силу федеральных стандартов ВФА. Соответствующие письма финансового ведомства мы освещали в новостном материале.

_________________________________________

Введен новый перечень КБК - 2020 для федерального бюджета

Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 207н (зарегистрирован в Минюсте 09.01.2020)

Утвержден новый перечень кодов бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету и внебюджетным фондам и применяющихся при составлении и исполнении бюджетов на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.

Приказ вступает в силу 21 января текущего года. Одновременно с этим Минфин упразднил свой приказ от 06.06.2019 N 86н, которым ранее были утверждены перечни КБК для федерального бюджета, подлежащие применению с 2020 года.

Структура нового документа содержит 87 приложений и во многом повторяет перечни, утвержденные вышеназванным приказом N 86н.

_________________________________________

Скорая медпомощь при психзаболеваниях не может оплачиваться из ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2019 N 303-ЭС19-21464

Расходы медорганизации, понесенные в связи с оказанием застрахованным лицам скорой медицинской помощи при психических заболеваниях и расстройствах поведения, должны возмещаться не из средств ОМС, а за счет регионального бюджета.

Указанная позиция была поддержана четырьмя судебными инстанциями в споре между станцией скорой помощи и ТФОМС о нецелевом расходовании денежных средств системы ОМС с 2016 по конец 2018 года.

В частности, эти деньги были израсходованы:

- на оплату труда штатных работников, включенных в состав специализированной психиатрической выездной бригады СМП, - врач-психиатр; фельдшер выездной психиатрической бригады; санитар выездной психиатрической бригады,

- на покупку ГСМ, лекарств, медицинских изделий, расходных материалов, затраченных в связи с оказанием медпомощи при психических расстройствах и расстройствах поведения.

ТФОМС полагал, что эти суммы израсходованы не по целевому назначению, потому что:

- согласно ч. 6 ст. 35 Закона об ОМС, в рамках базовой программы ОМС оказывается, в том числе, скорая медицинская помощь, однако лишь в перечисленных в данной норме случаях,

- при этом психиатрические заболевания и состояния в перечне не упомянуты,

- согласно ч. 1. ст. 82 Закона об основах здоровья граждан, финобеспечение оказания гражданам скорой, в том числе скорой специализированной, медпомощи осуществляется за счет средств либо ОМС, либо бюджетных ассигнований бюджетов субъектов РФ,

- разделами V действовавших в спорных периодах федеральных Программ госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи за 2016, 2017 и 2018 годы, а равно региональных Программ госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на территории края установлено, что в рамках Терпрограммы ОМС гражданам оказывается, в том числе скорая медицинская помощь за счет средств ОМС, при различных заболеваниях и состояниях из числа указанных в разделах III программ, за исключением психических расстройств и расстройств поведения;

- значит, "психиатрическая" СМП не включена в территориальную программу ОМС, и её финобеспечение должно осуществляться за счет средств бюджета субъекта.

Позиция ТФОМС полностью поддержана судами, включая Верховный Суд РФ, а станции скорой помощи придется возвратить в фонд спорные суммы и уплатить соответствующий штраф.

Больше примеров судебной практики по вопросу нецелевого использования средств по ОМС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников в 2020 году

Единые рекомендации_ (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24 декабря 2019 г., протокол N 11)

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 9 января 2020 г.

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений во исполнение ст. 135 ТК РФ подготовила единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2020 году. За основу взяты Единые рекомендации на 2019 год.

Новые рекомендации дополнены, в частности, положениями о том, что при формировании систем оплаты труда, фондов оплаты труда, размеров окладов / должностных окладов, ставок заработной платы необходимо учитывать правовые позиции Конституционного Суда РФ, изложенные в постановлениях от 07.12.2017 N 38-П, от 26.06.2018 N 26-П, от 11.04.2019 N 17-П и от 16.12.2019 N 40-П, в части невключения в состав заработной платы не ниже МРОТ выплат за сверхурочную работу, работу в ночное время, совмещение профессий, а также в части установления повышенного размера оплаты труда за работу в выходной и нерабочий праздничный день.

Традиционно рекомендуется обеспечить уровень заработной платы отдельных категорий работников бюджетной сферы в размерах не ниже уровня, достигнутого в предыдущем году.

Единые рекомендации на 2020 год дополнены новым разделом "Особенности формирования систем оплаты труда работников государственных учреждений ветеринарии", которым предусматривается, в частности, установление доли выплат по окладам в структуре заработной платы не ниже 70%, а также, например, право федеральных органов исполнительной власти, органов госвласти субъектов РФ, руководителей государственных учреждений ветеринарии устанавливать денежные выплаты стимулирующего характера ветеринарным врачам, фельдшерам, санитарам за оказанную помощь при ликвидации очагов особо опасных болезней животных, в том числе общих для человека и животных.

В разделе "Особенности формирования систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений физической культуры и спорта" в целях развития кадрового потенциала, повышения престижности и привлекательности отрасли совершенствование систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений физической культуры и спорта рекомендуется осуществлять так, чтобы на установление окладов / должностных окладов, ставок заработной платы работников направлялось не менее 70 процентов фонда оплаты труда организации.

Существенно расширен круг стимулирующих выплат тренерам. Так, например, к ставкам заработной платы тренеров этапа начальной подготовки и тренировочного этапа рекомендуется устанавливать стимулирующую выплату за сохранность контингента, сохранение здоровья лиц, проходящих спортивную подготовку.

Кроме того, рекомендуется устанавливать стимулирующие выплаты тренерам и иным специалистам учреждений, участвующим в реализации Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО).

Также предусматривается право органов исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления, руководителей государственных (муниципальных) учреждений физической культуры и спорта устанавливать стимулирующие выплаты для тренеров организаций, осуществляющих спортивную подготовку, расположенных в сельской местности.

Аналогичное право предусматривать стимулирующие выплаты для работников учреждений, расположенных в сельской местности, предоставлено органам исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления, руководителям государственных / муниципальных учреждений в сфере культуры при оплате труда работников государственных и муниципальных учреждений культуры.

_________________________________________

14 января 2020 года

Включаются ли результаты интеллектуальной деятельности в состав ОЦДИ?

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 07.11.2019 N МН-15/583-ЮС

Имущество в понимании ГК РФ и имущество в целях ведения Реестра федеральной/ государственной/ муниципальной собственности - отличающиеся друг от друга понятия. И в Реестр могут быть включены те объекты, которые с точки зрения ГК РФ движимым или недвижимым имуществом не являются.

В этой связи возникает необходимость сопоставления норм ГК РФ, информации, подлежащей отражению в Реестре, и порядка ведения бухгалтерского учета имущества в учреждении. Это необходимо для корректного определения статуса особо ценного движимого имущества.

Речь идет, в частности, об отнесении результатов интеллектуальной деятельности (далее - РИД) к категории ОЦДИ в том понимании особо ценного имущества, какое заложено в порядке ведения Реестра, порядке списания государственного/муниципального имущества и в нормативных актах по ведению бухгалтерского учета. Ведь включение любого объекта в состав ОЦДИ влечет ограничения в использовании: этим имуществом учреждение не отвечает по своим обязательствам и может распоряжаться только по согласованию с собственником. Кроме того, следует помнить, что стоимость ОЦДИ включается в показатель счета 0 210 06 000, и в случае неверного определения статуса РИД как объекта бухгалтерского учета, учреждение рискует допустить искажение соответствующих строк отчетности.

Что касается результатов интеллектуальной деятельности, то, по мнению специалистов Минобрнауки, не являясь вещью, которая признавалась бы ГК РФ движимым имуществом, РИД не могут быть отнесены к категории ОЦДИ. Тем не менее, они являются имуществом иного свойства, подлежащим включению в Реестр. То есть в целях ведения учета и с точки зрения ведения перечней ОЦДИ результаты интеллектуальной деятельности учитываются на счете 0 102 30 000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения" .

Данная позиция Минобрнауки согласована с Минфином и Казначейством.

_________________________________________

В рамках нацпроекта в контракте можно объединить работы по проектированию и строительству

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 449-ФЗ

Статья 112 Закона N 44-ФЗ дополнена частями 55 - 63, в соответствии с которыми в целях реализации национальных проектов допускается возможность заключения контракта, предметом которого является одновременно подготовка проектной документации и / или выполнение инженерных изысканий, выполнение работ по строительству, реконструкции и / или капитальному ремонту объекта капитального строительства, определенного высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Указанный контракт может быть заключен по итогам проведения аукциона в электронной форме или открытого конкурса в электронной форме.

Минфину России предстоит разработать методику составления сметы указанного контракта, порядок изменения его цены, порядок определения НМЦК. При этом установлено, в целях определения и обоснования НМЦК такого контракта проектно-сметный метод не применяется.

Определены случаи изменения существенных условий контракта.

Результатом выполненной работы по контракту в указанном случае является здание или сооружение, в отношении которых получено разрешение на ввод их в эксплуатацию.

Указанные изменения вступили в силу 8 января текущего года.

_________________________________________

13 января 2020 года

Для расчетов с платежным агентом КУ и БУ больше не обязаны использовать спецсчет в банке

Федеральный закон N 513-ФЗ от 27.12.2019

Основная часть платежей учреждений осуществляются через лицевые счета, открытые им в Казначействе или финорганах. Однако есть исключения, при которых учреждения обязаны проводить операции через счета, открытые в кредитных организациях. К таким случаям относится в частности, осуществление расчетов с платежным агентом при приеме платежей, для осуществления которых закон требует использовать специальный банковский счет.

Однако 8 января 2020 года в силу вступили поправки, которые отменяют указанное требование для казенных и бюджетных учреждений. Теперь расчеты с платежным агентом КУ и БУ смогут осуществлять через свои лицевые счета.

Больше информации о счетах, открываемых организациям бюджетной сферы, их ведении и отражаемых на них средствах - в Энциклопедии решений

_________________________________________

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 08.11.2019 N МН-15/589-ЮС

Применение аналитического кода видов доходов при отражении в 2019 году поступления грантов в форме субсидии - вопрос, не урегулированный нормативными актами. Для учета таких операций в 2019 году в равной степени подходит и АнКВД 150 - поскольку Порядок N 132н прямо относит гранты на эту статью, и АнКВД 180 - ведь грант выделен в форме субсидии, а целевые субсидии учитывались по статье 180.

В такой ситуации определить, каким образом учитывать доходы от поступивших грантов в форме субсидий, необходимо в локальном акте учреждения.

Осенью 2019 года Минфин в письме от 20.09.2019 N 02-05-10/72629 обозначил свою позицию по применению кода видов доходов в подобной ситуации - по мнению ведомства, такие поступления следует учитывать по АнКВД 180. О нюансах отражения грантов в форме субсидии с учетом данных разъяснений мы уже рассказывали.

Министерство науки и высшего образования по данному вопросу выработана и согласована с Минфином и Казначейством позиция, согласно которой допустимо применение и АнКВД 150, и АнКВД 180.

Подчеркнем, что сказанное относится к грантам в форме субсидии, полученным в 2019 году. В 2020 году правила составления и применения КБК определяет Приказ N 85н, принципиальным новшеством которого стал порядок учета доходов от субсидий на иные цели и капвложения. Так, в отличие от действующего в 2019 году требования об отражении таких поступлений по АнКВД 180., в 2020 году их следует учитывать по АнКВД 150. Таким образом, вопрос применения кода доходов в отношении грантов в форме субсидии в 2020 году уже урегулирован: указанные поступления теперь могут учитываться только по АнКВД 150.

Какие еще нововведения, помимо изменений в применении КБК, ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2020 году, смотрите в нашем Обзоре

_________________________________________

Доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2019 г. N 40-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Долгое время среди специалистов шли споры о том, следует ли сравнивать с величиной МРОТ для целей применения этой нормы всю заработную плату или все же какие-то ее элементы должны исключаться.

В апреле прошлого года Конституционный Суд РФ заключил, что положения ТК РФ не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни.

Хотя вывод КС РФ касался только перечисленных выплат, уже тогда на основе использованных судьями аргументов можно было заключить, что в состав заработной платы для целей ее сравнения с МРОТ не должны включаться и другие компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.

В декабре 2019 года Конституционный Суд РФ частично подтвердил справедливость этого предположения, распространив сделанный им в апреле вывод в том числе и на доплату за совмещение.

Судьи указали, что каждому работнику в равной мере должны быть обеспечены как заработная плата в размере не ниже установленного федеральным законом МРОТ / минимальной заработной платы в субъекте РФ, так и повышенная оплата в случае выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе при совмещении профессий / должностей. В противном случае месячная заработная плата работников, привлеченных к выполнению работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не отличалась бы от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях, т.е. работники, выполнявшие в рамках установленной продолжительности рабочего дня / смены наряду с основной трудовой функцией, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу в порядке совмещения профессий / должностей, оказывались бы в таком же положении, как и те, кто осуществлял работу только по профессии / должности, определенной трудовым договором.

Таким образом, взаимосвязанные положения норм ТК РФ не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ / минимальной заработной платы в субъекте РФ, дополнительной оплаты работы, выполняемой в порядке совмещения профессий / должностей.

_________________________________________

10 января 2020 года

Новые административные штрафы для учреждений сферы культуры

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 493-ФЗ

С 1 сентября 2019 года вступили в силу поправки в Основы законодательства о культуре. В частности, с указанной даты введен запрет на реализацию билетов, абонементов и экскурсионных путевок по цене, выше указанной в них стоимости. Вместе с тем учреждение культуры, реализующее билет, может взимать плату за оказание покупателю сопутствующих услуг, например, по бронированию, однако общая стоимость таких сопутствующих услуг должна составлять менее 10% цены, указанной в приобретенном билете, абонементе, путевке.

Уточним, что порядок формирования и расчета общей стоимости сопутствующих услуг должно определить Минкультуры России. На данный момент указанный порядок еще не установлен, но уже подготовлен проект соответствующего приказа.

В связи с вышеуказанными изменениями в Основах законодательства о культуре вводится и административная ответственность в том числе за превышение допустимой стоимости сопутствующих услуг, оказываемых при продаже билетов. Соответствующий закон вступает в силу 13 января 2020 года.

Размер штрафа определяется кратно к цене, указанной в билете, абонементе, путевке:

- на должностных лиц - от 1,5 до 2-кратной цены,

- на юридических лиц - от 2 до 3-кратной цены.

_________________________________________

КВР и КОСГУ для учета расходов по охране объекта незавершенного строительства

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 02-06-10/101629

Положениями Стандарта "Основные средства" и Инструкции N 157н установлено, что при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств в нее включаются любые фактические затраты на создание этого объекта, в том числе на приведение его в состояние, пригодное для эксплуатации. При этом Стандартом "Основные средства" определен перечень затрат, являющихся фактически произведенными капитальными вложениями, формирующими первоначальную стоимость объекта основных средств, в том числе недвижимого имущества.

Расходы по охране объекта незавершенного строительства не поименованы в данном перечне. По мнению Минфина, такие затраты не должны учитываться при определении первоначальной стоимости объекта, поскольку они не носят капитального характера. Соответственно, учитывать не включенные в сводный сметный расчет стоимости строительства объекта расходы по охране объекта незавершенного строительства следует по КВР 244 и подстатье КОСГУ 226.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

_________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2020 году остались прежними

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 445-ФЗ

В 2020 году и в плановом периоде 2021 и 2022 годов размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, не изменились. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Больше информации о применении тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний - в Энциклопедии решений

Справочная информация

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

9 января 2020 года

Утверждены изменения в порядок применения КБК - 2019

Приказ Минфина России от 25.11.2019 N 197н (зарегистрирован в Минюсте 26.12.2019)

Финансовое ведомство внесло изменения и дополнения в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации, применяемый при составлении и исполнении бюджетов на 2019 год (2019 год и плановый период).

Приказ предусматривает введение дополнительных кодов целевых статей и направлений расходов. В частности, появились новые коды направлений расходов федерального бюджета 5113F "Субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности субъектов Российской Федерации и (или) софинансирование мероприятий, не относящихся к капитальным вложениям в объекты государственной (муниципальной) собственности субъектов Российской Федерации за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации" и 55850 "Обеспечение развития информационно-телекоммуникационной инфраструктуры объектов общеобразовательных организаций". А целевая статья 15 7 00 00000 "Подпрограмма "Управленческие кадры" дополнена кодом 15 7 06 00000 "Основное мероприятие "Профессиональное развитие федеральных государственных гражданских служащих по приоритетным направлениям профессионального развития".

Значительно расширен перечень кодов направлений расходов федерального бюджета на осуществление публичных нормативных выплат.

Новые КБК предусмотрены для межбюджетных трансфертов, субсидий и прочих поступлений в бюджет, в частности:

- госпошлины за выдачу документов об аккредитации организаций, осуществляющих классификацию гостиниц, классификацию горнолыжных трасс, классификацию пляжей;

- субсидий бюджетам субъектов РФ на софинансирование капвложений в объекты госсобственности регионов в рамках консолидированных субсидий;

- межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам всех уровней на обеспечение развития информационно-телекоммуникационной инфраструктуры объектов общеобразовательных организаций;

- доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидии на реализацию мероприятий по повышению устойчивости жилых домов, основных объектов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах, и др.

Коснулись изменения и некоторых статей аналитических групп вида источников финансирования дефицитов бюджетов. В частности, АнКИФ 710 "Увеличение внутренних долговых обязательств" будет применяться в том числе для учета операций по увеличению долговых обязательств, принятых бюджетными и автономными учреждениями, а АнКИФ 810 - соответственно, для операций по уменьшению/ погашению указанных обязательств.

_________________________________________

Сельские учреждения культуры освобождены от применения ККТ

Федеральный закон от 27.12.2019 N 510-ФЗ

Президент РФ подписал закон, предусматривающий внесение изменений в законодательство о применении кассовой техники в части введения освобождения от обязанности ее использования для ряда организаций сферы культуры. Новые правила вступили в силу 8 января 2020 года.

Согласно новым правилам при осуществлении расчетов за оказанные услуги населению в области культуры кассовую технику могут не применять следующие муниципальные учреждения, расположенные в сельской местности:

- дома и дворцы культуры;

- дома народного творчества;

- клубы;

- центры культурного развития;

- этнокультурные центры;

- центры культуры и досуга;

- дома фольклора;

- дома ремесел;

- дома досуга;

- культурно-досуговые и культурно-спортивные центры;

- музеи.

Предоставление вышеуказанным учреждениям освобождения обосновано их небольшими оборотами, а также отсутствием налогового вычета при приобретении ККТ. При этом вышеуказанные нормы НЕ распространяются на учреждения культуры, расположенные в городах, поселках городского типа и районных центрах, за исключением административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района. По мнению законодателя, такие учреждения культуры имеют достаточные обороты для приобретения и обслуживания кассовой техники.

Перечень услуг, при расчетах за которые вышеуказанные учреждения вправе не использовать ККТ, утвердит Правительство РФ.

Заметим, что при внесении на рассмотрение проекта данного закона перечень организаций, освобождаемых от применения ККТ, включал также муниципальные библиотеки. В итоговом варианте библиотеки не поименованы - право не применять кассовые аппараты при оказании платных услуг им было предоставлено еще в июле 2018 года. Подробнее об этом смотрите здесь.

_________________________________________

Обновлен порядок взаимоотношений с ФСС

Федеральный закон от 27.12.2019 N 486-ФЗ

Внесены поправки в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В частности, уточнено, что все установленные этим законом сроки исчисляются в рабочих днях. Так, например, пояснения по ошибкам, выявленным в ходе камеральной проверки, могут быть представлены страхователем в течение 5 рабочих дней, истребованные в ходе проверки документы - в течение 10 рабочих дней, а на предоставление возражений по акту проверки отводится 15 рабочих дней.

Закон вступает в силу 8 января 2020 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

К таким положениям относится,в частности, введение с 1 апреля 2020 г. обязательного досудебного порядка рассмотрения споров, связанных с назначением страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Обращение в суд станет возможным только после обжалования в вышестоящий орган страховщика.

_________________________________________

Декабрь 2019 года

31 декабря 2019 года

С 1 января МРОТ составит 12 130 рублей

Федеральный закон от 27.12.2019 N 481-ФЗ

Президент подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда. С 1 января 2020 года он составит 12 130 руб. в месяц, что на 850 рублей больше, чем в этом году.

Кроме того, скорректирован порядок определения размера МРОТ. Если ранее закон предписывал устанавливать МРОТ строго в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за второй квартал предыдущего года, то теперь соответствующий показатель является лишь нижней границей при определении МРОТ.

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда/ трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы - в Энциклопедии решений

В ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений:

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

_________________________________________

Скорректирован порядок проведения Казначейством проверок

Постановление Правительства РФ от 24.12.2019 N 1795

В Правила осуществления Казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере внесен ряд поправок. Действовать они начнут уже с 3 января 2020 года.

Казначейство теперь может назначать экспертизы, необходимые для проведения проверок, ревизий и обследований. Также оно для целей внутреннего государственного финансового контроля получит постоянный доступ к государственным и муниципальным информационным системам.

Уточнено, что проведение выездной проверки заключается не просто в осуществлении соответствующих контрольных действий по месту нахождения учреждения, но и в определении в ходе таких мероприятий фактического соответствия совершенных операций данным бюджетной отчетности, бухгалтерской/ финансовой отчетности и первичных документов.

Исключен критерий, до этого имевший наивысшее приоритетное значение при отборе контрольных мероприятий, - период более 3 лет с момента проведения Казначейством идентичной проверки. Теперь длительность периода, прошедшего после аналогичного контрольного мероприятия, не ограничивается и имеет равное с остальными критериями значения для отбора.

_________________________________________

Выплаты донорам крови: определяем КВР и КОСГУ

Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 02-05-10/98282

В соответствии с Законом доноры могут сдавать кровь и/или ее компоненты как безвозмездно, так и за плату. Для доноров, сдающих кровь и/или ее компоненты безвозмездно, законом гарантировано бесплатное питание либо его денежная компенсация.

Случаи, в которых возможна сдача крови и/ или ее компонентов за плату, а также случаи возможности замены бесплатного питания донора денежной компенсацией определены Минздравом.

Отражать выплаты донорам за сдачу крови и взамен бесплатного питания Минфин рекомендует с применением следующих кодов:

Назначение выплаты

КВР

КОСГУ

Комментарии

Выплата донорам за сдачу крови и её компонентов - плазмы, редкой группы крови, клеток крови

244

341

Донорская кровь, предназначенная для клинического использования, производства компонентов крови, лекарственных средств и медицинских изделий учитывается в составе матзапасов на счете 0 105 01 000

Выплата донорам взамен бесплатного питания

321

262

Согласно положениям Порядка применения КОСГУ компенсационные выплаты, заменяющие товары, работы, услуги, относятся к выплатам в натуральной форме, а следовательно, подлежат отражению подстатье 263 "Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме". Однако Минфин в письме от 28.06.2019 N 02-08-10/47979 указывал на применение для этих целей кода 262 "Пособия по социальной помощи населению в денежной форме".

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

Как правильно выбрать подстатьи из кода КОСГУ 340 и аналитический счета учета для материальных запасов - подскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

30 декабря 2019 года

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2020 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2020 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений, вступающих в силу с 1 января 2020 года...

1. Начинаем применять еще несколько новых федеральных стандартов бухучета

2. Серьезные изменения в Инструкции NN 157н, 162н, 174н и 183н

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

4. Уточнения в кодах КОСГУ и новый порядок применения КБК

5. Составление Плана ФХД - в соответствии с новым порядком

6. Отчет о результатах деятельности учреждения стал более информативным

7. Статистическая отчетность: обновлены формы и изменен порядок расчета списочной численности

8. С 2020 года внутренний финаудит осуществляется только по специальным федеральным стандартам

9. Новшества в проведении закупок, имеющие значение для бухгалтера

10. Изменения в части выплат сотрудникам

11. С 1 января 2020 года в России вводятся электронные трудовые книжки

12. Нововведения в оформлении платежных документов на перечисление зарплаты

13. МРОТ увеличен на 850 руб.

14. Выводы Верховного Суда РФ, которые нужно принять к сведению

Кроме того, в 2019 году снова принято много законов, вносящих изменения в налоговое законодательство. Основные новации по налогам и взносам, вступающие в силу в 2020 году, которые нельзя пропустить бухгалтеру бюджетной сферы:

1. НДФЛ

2. Страховые взносы

3. Налог на прибыль

4. НДС

5. Налог на имущество

6. Транспортный налог

7. Земельный налог

_________________________________________

Проезд в автобусе можно подтвердить билетом, оформленным как "прежний" БСО

Письмо Минфина России от 22.10.2019 N 03-01-15/81151

Зачастую в качестве документа, подтверждающего проезд сотрудника в автобусе на городском или междугороднем маршруте, в бухгалтерию поступает билет, оформленный "по-старому" - не в форме кассового чека.

Минфин поясняет, что такая ситуация - временная. Транспортные организации не имеют отсрочки по применению ККТ. Однако действие частей 2-4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении ответственности за неприменение ККТ при расчетах водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов в общественном транспорте приостановлено до 1 июля 2020 года.

Поэтому сотрудником может быть представлен билет, проездной документ, оформленный как "прежний" БСО. Документы, используемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны содержать реквизиты, установленные Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом.

_________________________________________

Уточнен срок уведомления ИФНС о выборе ее для "централизованной" сдачи отчетов по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2019 г

С 1 января 2020 года согласно требованиям НК РФ налоговые агенты - организации, имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ОП - территория одного муниципального образования, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений либо по месту нахождения организации - "централизованно".

Организации-налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый - "централизованный" - порядок перечисления НДФЛ и представления налоговой отчетности, могут представить в налоговые органы уведомление о выборе ИФНС до 31 января 2020 года.

При этом если организация планирует представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа после перечисления НДФЛ, ФНС рекомендует во избежание недоимки и переплаты перечислять эти суммы НДФЛ уже с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о выборе налогового органа

_________________________________________

27 декабря 2019 года

Когда искажение отчетности не является основанием для штрафа

Постановление АС Северо-Западного округа от 05.12.2019 по делу N А26-11214/2018

Представление недостоверной бухгалтерской/ бюджетной отчетности - основание для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Однако порой проверяющие забывают о том, что наличие ошибок и искажений, которые не влияют на экономические решения пользователей отчетности, не может стать основанием для признания отчетности недостоверной. Такой критерий установлен положениями СГС "Концептуальные основы..." и п. 3 Инструкции N 157н.

Такая ситуация стала предметом судебного разбирательства между казенным учреждением и Казначейством.

При проведении выездной проверки контролирующий орган установил, что расходы на приобретение неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение и страховых полисов ОСАГО сроком действия 1 год были единовременно списаны по счету 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года", в то время как Инструкция N 157н требует отражать такие затраты в составе расходов будущих периодов на счете 0 401 50 000. По мнению Казначейства, это нарушение повлекло искажение бюджетной отчетности, ведь по строкам Баланса (ф. 0503130) и Отчета (ф. 0503121), предназначенным для отражения показателей по счету 0 401 50 000, были указаны нулевые значения.

Но если судьи первой инстанции поддержали ревизоров, то на двух последующих уровнях рассмотрения дела суды приняли во внимание положения п. 3 Инструкции N 157н и указали на отсутствие доказательств того, что указанные нарушения имели значимое влияние на достоверность бухгалтерской отчетности: Казначейство не смогло подтвердить их влияние на экономические решения органа-учредителя учреждения, а также тот факт, что на основе искаженной информации были сформированы показатели оценки исполнения учреждением условий получения бюджетных средств. Иными словами, доводы Казначейства сводятся лишь к тому, что выявленные искажения могли повлиять на принятие экономических решений, однако не приведены конкретные решения органа-учредителя, принятые в отношении застрахованных автомобилей или использования спорного программного обеспечения на основе неверно отраженных на счетах бухгалтерского учета операций.

Больше информации и судебной практики об административной ответственности за нарушения бюджетного/ бухгалтерского учета и составления отчетности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Опубликована сопоставительная таблица КВД-2020 и КВД-2019 для задолженности по штрафам

Письма Минфина России от 05.12.2019 N 23-01-06/94736 и от 11.11.2019 N 23-01-12/86673

С 1 января 2020 года меняются установленные Бюджетным кодексом РФ правила администрирования доходов от штрафов и иных сумм принудительного изъятия. Денежные взыскания будут поступать в бюджет, из которого финансируется орган, должностное лицо которого выявило нарушение.

Так, все суммы административных штрафов, постановления о наложении которых вынесены федеральными судами, федеральными органами или подведомственными им госучреждениями, будут в полном объеме поступать в федеральный бюджет. Исключение - административные штрафы за нарушение Правил дорожного движения и правил эксплуатации транспортного средства, они подлежат зачислению в региональный бюджет по месту нахождения должностного лица, зафиксировавшего факт нарушения.

Штрафы за административные правонарушения, постановления о наложении которых вынесены сотрудниками органов власти субъектов РФ, также будут поступать в региональный бюджет, а по постановлениям мировых судей и комиссий по делам несовершеннолетних, - в региональный и местный бюджеты в равных долях.

Суммы административных штрафов за нарушения, выявленные должностными лицами органов муниципального контроля, будут поступать в бюджет того муниципального образования, из которого финансируется деятельность этих органов.

Поступление в доход бюджета после 1 января 2020 года денежных взысканий/ штрафов, внесенных в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежит отражению по соответствующим элементам кода вида доходов 000 1 16 10120 00 0000 140 "Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, по нормативам, действующим до 1 января 2020 года" классификации доходов бюджетов.

Для обеспечения автоматического перекодирования платежей, поступающих с 1 января 2020 года по КБК, действовавшим в 2019 году, на указанные выше КБК, предусмотренные для отражения доходов от денежных взысканий/ штрафов, поступающих в счет погашения задолженности, Минфин составил Сопоставительную таблицу. Она поможет при формировании и исполнении бюджетов на 2020 г.

_________________________________________

Облагается ли НДФЛ обучение за счет средств ВУЗа?

Письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-04-05/99531,  N 03-04-05/99508

В некоторых ситуациях образовательные организации снижают стоимость обучения студентам и асприрантам или даже предоставляют возможность бесплатного обучения за счет собственных средств. В этом случае у обучающегося образуется доход в натуральной форме. При этом не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам, в частности, в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Таким образом, доход учащегося, студента или аспиранта в натуральной форме в связи с его обучением по основным и дополнительным образовательным программам в образовательной организации за счет ее средств не облагается НДФЛ.

_________________________________________

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки - в системе ГАРАНТ

На прошлой неделе были приняты поправки в законодательство в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде, направленные на постепенный отказ от ведения бумажных трудовых книжек. Законы предусматривают оформление сторонами трудовых отношений ряда новых документов - уведомлений и заявлений. Отметим, что закон вступает в силу только с 1 января 2020 года, однако специалисты компании "Гарант" заранее разработали примерные формы таких документов:

уведомление работника об изменениях в трудовом законодательстве, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности в электронном виде (о переходе на электронные трудовые книжки);

заявление работника о продолжении ведения работодателем трудовой книжки;

заявление работника о согласии на предоставление ему работодателем сведений о трудовой деятельности (переходе на электронные трудовые книжки);

заявление работника о внесении исправлений (дополнений) в сведения о трудовой деятельности в связи с выявлением в них неверной (неполной) информации;

заявление работника о предоставлении сведений о трудовой деятельности (работник не получил сведения о трудовой деятельности после увольнения);

заявление работника о предоставлении сведений о трудовой деятельности, запрашиваемых им в период работы;

письмо о направлении работнику сведений о трудовой деятельности за период работы у работодателя на бумажном носителе.

_________________________________________

26 декабря 2019 года

Ужесточена ответственность за нарушения требований к хранению персональных данных

Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. N 405-ФЗ

В КоАП РФ внесен ряд изменений, направленных на усиление мер административной ответственности за нарушения в сфере обработки данных и распространения информации. В частности, в отдельный состав правонарушения выделено невыполнение оператором обязанности по обеспечению записи, систематизации, накопления, хранения, уточнения, обновления, изменения, извлечения персональных данных граждан РФ с использованием баз данных, находящихся на территории РФ. За такое нарушение устанавливается штраф:

- для граждан - от 30 тысяч до 50 тысяч рублей;

- для должностных лиц - от 200 тысяч до 500 тысяч рублей;

- для юридических лиц - от 2 миллионов до 6 миллионов рублей.

В случае же повторного нарушения штрафы будут еще выше:

- для граждан - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей;

- для должностных лиц - от 500 тысяч до 1 миллиона рублей;

- для юридических лиц - от 6 миллионов до 18 миллионов рублей.

Напомним, что каждый работодатель, в силу требований законодательства, в любом случае обязан собирать, хранить, передавать персональные данные, то есть вести их обработку. В связи с этим на практике он признается оператором персональных данных независимо от прочих обстоятельств.

_________________________________________

Минтруд разработал формы сведений о трудовой деятельности работника - СТД-Р и СТД-ПФР

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "Об утверждении формы сведений о трудовой деятельности..."

В декабре принят пакет законов о переходе на электронные трудовые книжки с 2020 года. У работодателей появилась возможность формировать в электронном виде данные о трудовой деятельности и стаже каждого работника, в том числе о занимаемых должностях, переводах на другую работу, увольнении и прекращении трудового договора.

При этом работники смогут запрашивать у работодателя данные о своей трудовой деятельности как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Согласно ч. 9 ст. 2 Закона N 439-ФЗ форму предоставления работнику сведений о трудовой деятельности за период работы у данного работодателя должен утвердить Минтруд России по согласованию с Пенсионным фондом РФ. Кроме того, данные о трудовой деятельности можно будет запросить из информационных ресурсов ПФР.

Минтруд разработал проект форм "Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем (СТД-Р)" и "Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые из информационных ресурсов Пенсионного фонда Российской Федерации (СТД-ПФР)", а также правила их заполнения. Оба документа могут быть сформированы и представлены как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа.

Планируется, что приказ вступит в силу с 1 января 2020 года.

Статьи и обзоры ГАРАНТа

New Переход на электронные трудовые книжки начнется с 1 января

_________________________________________

25 декабря 2019 года

КБК для учета медучреждениями средств нормированного страхового запаса

Финансовое обеспечение медорганизаций за оказанные ими услуги в рамках базовой и территориальной программ ОМС учитываются по АнКВД 130 "Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат" и КОСГУ 132 "Доходы от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования". Таким же образом учитывается и поступление средств за услуги, оказанные женщинам и новорожденным по родовым сертификатам.

Однако это вовсе не означает, что все поступления средств отражаются медучрждением по КОСГУ 132. Доходы медицинских организаций отличаются своей специфичностью и широким перечнем источников финансирования. Так, например, доходы от оказания платных услуг по-прежнему относятся на КОСГУ 131, по этому же коду учитываются и поступления за оказанные услуги, не включенные в ОМС, и за рамками ОМС.

Еще одним источником финансового обеспечения медучреждений является нормированный страховой запас ТФОМС. Условия предоставления средств НСЗ, в отличие от средств финансирования в рамках программ ОМС, не предполагают встречного оказания медицинской организацией каких-либо услуг или выполнения работ. Средства НСЗ имеют целевой характер и предназначены для осуществления конкретных мероприятий:

- организация дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации;

- софинансирование расходов медорганизаций на оплату труда врачей и среднего медицинского персонала;

- приобретение и проведение ремонта медицинского оборудования;

- дополнительное финансирование реализации территориальных программ ОМС, и др.

По мнению Минфина, выраженному в письме от 19.07.2019 N 02-08-10/54138, средства страхового нормированного запаса, исходя из особенностей предоставления, следует рассматривать как безвозмездный трансферт с отражением по АнКВД 150 "Безвозмездные денежные поступления" и КОСГУ:

152 "Поступления текущего характера..." - в части обеспечения мероприятий по организации дополнительного профессионального образования медицинских работников по программам повышения квалификации и проведения ремонта медицинского оборудования;

162 "Поступления капитального характера..." - при выделении средств на приобретение оборудования.

Подробнее о финансовом обеспечении медицинских учреждений - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Появилась форма уведомления о выборе ИФНС для сдачи отчетов по НДФЛ по филиалам

Приказ Федеральной налоговой службы от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622 (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2019)

С 1 января 2020 года согласно требованиям НК РФ налоговые агенты - организации, имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ОП- территория одного муниципального образования, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений либо по месту нахождения организации.

При этом уведомить о выборе налогового органа, через который будет сдаваться отчетность по НДФЛ, следует не позднее 1-го числа налогового периода по НДФЛ, то есть - 1 января.

ФНС утвердила форму уведомления, его формат и порядок заполнения. Приказ вступает в силу 1 января 2020 года.

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о выборе налогового органа

Об основных изменениях по НДФЛ - 2020 читайте в в нашем Обзоре

В Энциклопедии решений - исчерпывающая информация по вопросам:

исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения;

представления расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ;

представления сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Утверждены поправки в Инструкцию N 33н

Приказ Минфина России от 16.10.2019 N 166н (зарегистрирован в Минюсте 20.12.2019)

Официально опубликован приказ о внесении изменений в порядок составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Большую часть обновленных положений будем применять уже при составлении отчетности за 2019 год. Одно из таких новшеств - Отчет (ф. 0503738-НП) по реализации национальных проектов - впервые учреждения будут формировать по состоянию на 01.01.2020.

Подробно о подготовленных изменениях мы рассказывали в период нахождения приказа на регистрации в Минюсте.

Одновременно с этим отменены дополнительные формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, установленные для федеральных учреждений:

- Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790);

- Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

Данный шаг объясняется нецелесообразностью формирования такой дополнительной отчетности. Ведь Сведения по ф. 0503790 все бюджетные и автономные учреждения с 2018 года сдавали в составе обязательной бухгалтерской отчетности в соответствии с Инструкцией N 33н. А обновленная с этого года форма Сведений (ф. 0503769) стала максимально информативной, и потребность в дополнительной расшифровке показателей по форме 0503793 просто отпала.

Обо всём, что нужно знать при подготовке к годовому отчету бюджетных и автономных учреждений за 2019 год, смотрите в специальной Памятке

_________________________________________

С 2020 года внутренний финаудит осуществляется только по федеральным стандартам

Приказы Минфина России от 21.11.2019 NN 195н и 196н (зарегистрированы в Минюсте 18.12.2019)

Письма Минфина России от 17.12.2019 N 02-02-05/98728 и N 02-02-05/98727

Согласно внесенным в этом году изменениям в БК РФ с 1 января 2020 внутренний финансовый аудит (ВФА) должен осуществляться в соответствии с федеральными стандартами. Поэтому еще на этапе подготовки указанных изменений Минфином была запланирована разработка федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

С началом действия стандартов с 1 января 2020 г. признаются утратившими силу применявшиеся с 2014 года на федеральном уровне Правила осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. В этой связи ведомство обращает внимание, что до завершения государственной регистрации стандартов главные администраторы/ администраторы бюджетных средств вправе продолжить пользоваться своими ведомственными/ внутренними нормативным правовыми актами, регулирующими проведение ВФА. Однако одновременно с этим рекомендовано начать проведение работы по упразднению указанных документов.

На сегодняшний день из предусмотренных Программой девяти Стандартов два уже прошли все этапы рассмотрения, регистрацию в Минюсте и готовы к применению. Первый из них - "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита". Применяться он будет должностными лицами администраторов бюджетных средств и ПБС при организации и осуществлении внутреннего финансового аудита. Стандарт приводит основные термины и их определения, применяемые при организации и осуществлении внутреннего финансового аудита. В частности, раскрыты понятия "внутренний финансовый аудит", "субъект внутреннего финансового аудита", "бюджетные процедуры", "аудиторское мероприятие", определены различия в понятиях "нарушение" и "недостаток". Указанные в проекте Стандарта термины и принципы будут использоваться и в последующих стандартах. Стандарт устанавливает принципы, в соответствии с которыми осуществляется внутренний финансовый аудит, и определяет задачи внутреннего финансового аудита, решение которых позволит достичь цели его осуществления, установленной ст. 160.2-1 БК РФ.

Поскольку план проведения аудиторских мероприятий должен быть утвержден до начала очередного финансового года, Минфин считает возможным составление и утверждение плана на 2020 год уже с учетом положений Стандарта "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита".

Также утвержден Стандарт "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита". Помимо прав и обязанностей должностных лиц/ работников органа, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита, данный Стандарт определяет также порядок привлечения к аудиторским мероприятиям экспертов.

На регистрации пока остается Стандарт "Планирование внутреннего финансового аудита" - до конца года ожидается его окончательное утверждение. Об основных положениях этого Стандарта мы уже рассказывали.

Подготовлен для рассмотрения Минюстом Стандарт "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита". Документ объединяет в себе два стандарта, предусмотренных Программой разработки федеральных стандартов ВФА, - "Основания и порядок организации внутреннего финансового аудита" и "Порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита". Подробнее об этом - в новостной ленте от 17 декабря 2019 г.

_________________________________________

24 декабря 2019 года

Воспользуйтесь правом на получение финансирования предупредительных мер в 2020 году!

Часть взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случав на производстве и профессиональных заболеваний можно не перечислять в ФСС, а истратить их на мероприятия по предупреждению травматизма в учреждении.

Для этого после новогодних праздников уже можно подавать в ФСС заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Такое заявление позволяет получить финансирование на профилактику производственного травматизма в размере до 20% от суммы начисленных страховых взносов за 2019 год за минусом расходов на выплату страхового обеспечения по несчастным случаям.

В отдельных случаях объем обеспечения может быть увеличен до 30%. Такая возможность появилась в этом году.

Напомним, что за счет страховых взносов вы можете провести следующие мероприятия:

- проведение специальной оценки условий труда;

- приведение уровней вредных и/или опасных производственных факторов в соответствие с нормативными требованиями охраны труда;

- обучение по охране труда и/ или по вопросам безопасного ведения работ;

- приобретение работникам СИЗ;

- санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами;

- проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников;

- обеспечение лечебно-профилактическим питанием;

- приобретение приборов, оборудования для обеспечения безопасности работников;

- приобретение приборов, оборудования для обучения безопасного ведения работ, фиксации инструктажей;

- приобретение аптечек для оказания первой помощи, алкотестеров, тахографов.

Кстати, на последний пункт из этого перечня обратите особое внимание, поскольку с 1 ноября 2019 года ужесточена административная ответственность за отсутствие тахографа. Подробнее об этом читайте здесь.

Также начиная с 2019 года в рамках предупредительных мер стало возможным санаторно-курортное лечение работников-"предпенсионеров", т.е. лиц, которым до достижения пенсионного возраста осталось 5 лет или менее.

Какие еще документы нужно представить ФСС РФ, чтобы получить разрешение на финансовое обеспечение предупредительных мер, - смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Как и когда формировать Сведения ф.ф. 0503173, 0503773 при исправлении ошибок

Письмо Федерального казначейства от 27.11.2019 N 07-04-05/08-25472

Ошибки в учете и отчетности могут в прямом смысле дорого обойтись бухгалтеру - обновленная в этом году редакция ст. 15.15.6 КоАП РФ предусматривает за такие нарушения серьезные штрафы. Подробнее об этом читайте здесь.

Смягчающим обстоятельством для бухгалтера является исправление ошибки в учете прошлых лет до ее выявления проверяющими. Но важно не только исправить ошибку и пересмотреть входящие остатки, но и зафиксировать этот факт. А сделать это нужно путем уведомления учредителя об исправлении ошибки - предоставлением Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф.ф. 0503173, 0503773). Именно из них проверяющие должны узнать, что ошибка обнаружена и исправлена учреждением до ее выявления в ходе проверки, и только в этом случае можно рассчитывать на освобождение от ответственности. Сведения (ф.ф. 0503173, 0503773) имеют периодичность по моменту возникновения факта исправления ошибок. Конечно, сопровождать исправление каждой ошибки представлением этих отчетных форм нецелесообразно, но можно установить в учетной политике любую периодичность - 1 раз в месяц, 1 раз в квартал и т.д.

Казначейство разъяснило техническую сторону формирования Сведений (ф.ф. 0503173, 0503773) в связи с исправлением ошибок. Так, в настоящее время Сведения (ф.ф. 0503173, 0503773) можно подать в составе ежемесячной или квартальной отчетности с использованием средств ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" в виде вложения скан-копии подписанной формы.

В дальнейшем Казначейство планирует рассмотреть возможность загрузки и/или формирования Сведений (ф.ф. 0503173, 0503773) в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" в виде электронного документа на любую отчетную дату.

_________________________________________

23 декабря 2019 года

Введены штрафы за несоблюдение антитеррористических требований

Федеральный закон от 16.12.2019 N 441-ФЗ

Вступили в силу поправки в КоАП РФ, которые предусматривают ответственность за нарушение требований к антитеррористической защищенности объектов:

- от 100 тысяч до полумиллиона рублей - для организаций,

- от 30 тысяч до 50 тысяч рублей или дисквалификацию от полугода до трех лет - для должностных лиц,

- от 3 000 до 5 000 рублей - для граждан.

Выявлять нарушения и составлять протоколы могут МВД, ФСБ и Нацгвардия, а наказывать будет суд.

Напомним, что Правительством РФ установлены требования к антитеррористической защищенности объектов сферы здравоохранения, образования, культуры, спорта, социальной сферы и ряда федеральных ведомств с подведомственными организациями.

Ответственность за обеспечение антитеррористической защищенности этих объектов возлагается на руководителей органов, в чьем ведении находятся объекты, а также на должностных лиц, осуществляющих непосредственное руководство деятельностью этих объектов.

_________________________________________

Повлияют ли изменения в налогообложении недвижимости на организации бюджетной сферы?

Информация Федеральной налоговой службы от 19.11.2019

С 2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости. В том числе прекращает действовать условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Однако при этом сохраняются иные условия:

- о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;

- о наличии сведений о кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости;

- об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении торгово-офисных объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Для организаций бюджетной сферы основное значение имеет первое условие. Недвижимость, как и иное имущество, может принадлежать учреждениям только на праве оперативного управления. А значит, новации налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости не затрагивают организации бюджетной сферы. Это справедливо и в отношении имущества государственной или муниципальной казны. Дело в том, что органы власти или местного самоуправления не являются собственниками имущества, а только осуществляют полномочия по управлению имуществом, составляющим казну.

Больше информации об осбенностях уплаты налога на имущество организациями бюджетной сферы, - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Отчитываться по НДФЛ через выбранное обособленное подразделение можно уже с 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.12.2019 N БС-4-11/25485@

С 1 января 2020 года согласно требованиям НК РФ налоговые агенты - организации, имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ОП- территория одного муниципального образования, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений либо по месту нахождения организации.

При этом уведомить о выборе налогового органа, через который будет сдаваться отчетность по НДФЛ, следует не позднее 1-го числа налогового периода по НДФЛ, то есть - 1 января.

Разъяснено, что организация, имеющая несколько ОП на территории одного муниципального образования, уже с 1 января 2020 года вправе представлять сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета выбранного ОП при условии уведомления об этом налоговых органов в установленном порядке.

Отметим, что уже утвержден приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ о форме уведомления (подробнее мы напишем о нем позже). Полагаем, что уведомить налоговый орган о выборе ОП, через которое будет предоставляться отчетность по НДФЛ в 2020 году, следует не позднее 9 января 2020 года - первый рабочий день после каникул.

_________________________________________

20 декабря 2019 года

Утвержден федеральный стандарт бухучета "Нематериальные активы"

Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н

Применяться новый Стандарт будет при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 1 января 2021 года, а также при составлении бюджетной и бухгалтерской/ финансовой отчетности, начиная с отчетности за указанный год.

Руководствоваться положениями Стандарта учреждения должны будут при отражении в учете нематериальных активов, а также при раскрытии в бухотчетности информации о них. В документе приведен также и перечень активов, в отношении которых положения стандарта не применяются. К ним, в частности, относятся финансовые активы, права пользования активом, возникающие по договорам аренды, расходы на создание активов, не имеющих материально-вещественной формы, предназначенных для отчуждения, а также результаты интеллектуальной деятельности, приобретенные для последующей перепродажи.

Стандартом предусмотрено деление НМА на группы - совокупность объектов нематериальных активов, сходных по своим характеристикам и способу использования, информация по которой раскрывается в бухгалтерской/ финансовой отчетности обобщенным показателем, и подгруппы:

- НМА с определенным сроком полезного использования;

- НМА с неопределенным сроком полезного использования.

Документ также регламентирует порядок принятия объектов НМА к бухгалтерскому учету их выбытия, оценки при их признании, начисления амортизации, раскрытия информации об объектах НМА и результатах операций с ними в бухгалтерской/ финансовой отчетности. По объектам НМА, как и по любым другим нефинансовым активам, необходимо проведение анализа на выявление признаков обесценения. Стандарт оговаривает, что определение признаков обесценения объекта НМА и признание обесценения нужно будет осуществлять в соответствии с СГС "Обесценение активов".

Отдельный раздел посвящен порядку раскрытия информации об объектах нематериальных активов и результатах операций с ними в бухгалтерской/финансовой отчетности.

Кроме того, в стандарте уделено внимание особенностям первого применения новых норм и предусмотренные переходные положения. Так, организации, впервые применяющие стандарт, признают объекты нематериальных активов, ранее не признававшиеся, а также отражавшиеся за балансом, по справедливой стоимости, если они соответствуют критериям признания актива, и применяют эту справедливую стоимость в качестве балансовой стоимости на эту дату.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Сельским учреждениям культуры разрешат не использовать ККТ

Проект федерального закона N 761631-7

В итоговом чтении Госдумой принят законопроект, согласно которому муниципальные дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, ремесел, досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, музеи, библиотеки смогут не применять ККТ при осуществлении расчетов за оказанные ими услуги населению в области культуры, перечень которых утвердит Правительство РФ.

Льготу не смогут использовать указанные муниципальные учреждения культуры, располагающиеся в городах, поселках городского типа, районных центрах за исключением административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района.

Кто еще может не применять ККТ, смотрите в Энциклопедии решений

Недавно мы рассмотрели 10 актуальных вопросов последних месяцев по применению онлайн-касс. Ответы на них - в нашем специальном материале

В октябре Правительство РФ определило, в каких случаях библиотеки могут не применять ККТ

_________________________________________

19 декабря 2019 года

Документ-основание для признания субсидии на госзадание в доходах текущего года

Письмо Минфина России от 29.11.2019 N 02-06-10/93168

В соответствии с положениями СГС "Доходы" субсидии на выполнение государственного/ муниципального задания должны признаваться в бухучете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение.

В состав доходов от реализации текущего отчетного периода субсидии включаются по мере выполнения условия при передаче актива, то есть по факту исполнения задания.

Минфин подчеркивает: начисление доходов от субсидий на выполнение задания на основании графика перечисления субсидий нормативными актами не предусмотрено.

Как и для любой бухгалтерской операции, основанием для отражения в учете доходов текущего отчетного периода является первичный учетный документ, содержащий обязательные реквизиты. Таким документом может быть, например, извещение с информацией о сумме субсидии на финансовое обеспечение выполнения задания, признаваемой доходами текущего отчетного периода в результате его выполнения. Специальной формы такого документа не предусмотрено, поэтому учреждение может разработать его самостоятельно, закрепив форму и периодичность формирования в учетной политике.

Обратим внимание, что в действующих редакциях Инструкций NN 174н и 183н содержатся нормы о том, что по субсидии на выполнение государственного/ муниципального задания основанием для признания доходов будущих периодов в составе доходов текущего года является Отчет о выполнении задания. Однако подготовленными Минфином поправками в Инструкции NN 174н, 183н предусмотрено, что основанием для отражения этих операций станет иной документ - информация о выполнении задания, формируемая, в отличие от вышеназванного Отчета, именно для целей бухгалтерского учета. Подробнее об этом смотрите здесь.

Подробнее о признании доходов будущих периодов и текущего года от субсидии на выполнение задания, смотрите в нашей специальной Памятке

_________________________________________

При каких условиях образовательные программы можно оплатить по подразделу 0705

Письма Минфина России от 18.11.2019 N 02-05-10/88676, от 02.10.2019 N 02-05-11/75996

Дополнительное профессиональное образование осуществляется посредством реализации программ повышения квалификации и программ профессиональной переподготовки.

При этом Закон об образовании определяет, что:

- программа повышения квалификации направлена на совершенствование и/или получение новой компетенции, необходимой для профессиональной деятельности, и/или повышение профессионального уровня в рамках имеющейся квалификации;

- программа профессиональной переподготовки направлена на получение компетенции, необходимой для выполнения нового вида профессиональной деятельности, приобретения новой квалификации.

Расходы казенных учреждений на образование по программам повышения квалификации и программам профессиональной переподготовки подлежат отражению по подразделу 0705 классификации расходов бюджетов. Однако для этого должны быть соблюдены следующие условия:

- обучение проводится организациями дополнительного профессионального образования;

- повышение квалификации осуществляется по соответствующим программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки в соответствии с Законом об образовании

- лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию выдается удостоверение о повышении квалификации и/или диплом о профессиональной переподготовке

При этом Минфин подчеркивает, что по подразделу 0705 отражаются расходы на образовательные мероприятия, относящиеся к повышению квалификации, без увязки с государственным заказом на повышение квалификации государственных служащих или с государственным заданием на проведение соответствующих мероприятий.

А вот расходы на обучение, не относящееся к программам повышения квалификации или программам профессиональной переподготовки, отражаются по тому же подразделу, что и расходы на обеспечение деятельности учреждения.

Обратите внимание: данные разъяснения адресованы получателям бюджетных средств, поскольку именно казенные учреждения, органы власти и местного самоуправления при формировании номеров счетов бюджетного учета используют в 1 - 4 разрядах коды раздела и подраздела классификации расходов бюджета. Подробнее об этом смотрите здесь.

Бюджетные и автономные учреждения в 1 - 4 разрядах номера счета бухгалтерского учета указывают аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. Следовательно, расходы, в том числе на повышение квалификации сотрудников, АУ и БУ отражают по разделу и подразделу, по которым предоставлена субсидия для оказания соответствующих услуг. Детально о порядке формирования номера счета бухгалтерского учета бюджетными и автономными учреждениями - здесь.

_________________________________________

С 1 января 2020 года в России вводятся электронные трудовые книжки

Федеральный закон от 16 декабря 2019 г. N 439-ФЗ

Федеральный закон от 16 декабря 2019 г. N 436-ФЗ

Госдума приняла пакет законов о переходе на электронные трудовые книжки.

У работодателей появилась возможность формировать в электронном виде данные о трудовой деятельности и стаже каждого работника, в том числе о занимаемых должностях, переводах на другую работу, увольнении и прекращении трудового договора. Эту информацию они будут ежемесячно передавать в ПФР. Таким образом, с 2020 года сведения о трудовой деятельности включены в систему персонифицированного учета.

Индивидуальный лицевой счет дополнен разделом "Сведения о трудовой деятельности". Закреплены периодичность и сроки направления сведений. Скорее всего, для этого будет применяться форма СЗВ-ТД, которую сейчас разрабатывает ПФР - об этом мы рассказывали в наших новостях.

Сведения следует формировать и передавать в электронном виде - напомним, для работодателей с численностью работников 25 человек и более это обязательное требование. За непредставление сведений или передачу неполных данных - административная ответственность. О выявленных нарушениях ПФР будет сообщать в Роструд.

Работники смогут запрашивать у работодателя данные о своей трудовой деятельности как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Эти сведения также можно получить в МФЦ, ПФР и через Единый портал госуслуг. Если сведения указаны неверно, то работодатель по письменному заявлению работника обязан исправить или дополнить эту информацию, направив ее затем в ПФР.

В течение 2020 года работники могут отказаться от получения электронных трудовых книжек в пользу бумажных путем подачи работодателю соответствующего заявления. С 2021 года для тех, кто впервые вступает в трудовые отношения, будут вестись только электронные книжки.

Законы вступают в силу 1 января 2020 года.

_________________________________________

18 декабря 2019 года

Асфальтированная площадка - недвижимость в целях уплаты налога на имущество?

Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-05-05-01/87416

Давая ответ на этот вопрос, специалисты Минфина напомнили, что объектами обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, признаваемое таковым в соответствии с положениями Гражданского кодекса, - подлежащие государственной регистрации здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и т.д. При этом земельные участки, хотя и относятся к недвижимости, налогом на имущество не облагаются.

Указан один из важных критериев для оценки объекта в качестве недвижимого имущества: в силу норм Градостроительного кодекса для создания объектов капитального строительства необходимы подготовка проектной документации, получение разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию. Поэтому вопрос о том, является ли объект недвижимостью, должен решаться на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов.

Кроме того, при решении вопроса признания асфальтированной площадки для целей налогообложения объектом недвижимого имущества Минфин рекомендует учитывать также судебную практику. А судьи чаще приходят к выводу, что замощение земельного участка, не отвечающее признакам сооружения, является его частью и не может быть признано самостоятельной недвижимой вещью. В то же время, суд считает, что объектом недвижимости может признаваться производственная площадка, например, для грузовых автомобилей.

По мнению Минфина, если асфальтированная площадка не является сооружением - объектом капитального строительства с учетом вышеназванных требований Градостроительного кодекса, а представляет собой лишь замощение земельного участка, т.е. асфальтированную площадку, такой объект не может признаваться объектом обложения налогом на имущество.

Движимое или недвижимое: по каким критериям определять вид имущества.

Больше информации по определению налоговой базы и уплате налога на имущество учреждениями бюджетной сферы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Учетная политика - 2020: какие изменения важно не упустить

Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения

С 2019 года вступил в действие СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Именно его положения обязывают учреждение публиковать учетную политику на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности. Кроме того, в некоторых случаях при изменении учетной политики Стандарт требует пересматривать сравнительные показатели отчетности прошлых лет. Все это делает и саму учетную политику, и каждое ее изменение объектом пристального внимания со стороны учредителей и органов финконтроля. Поэтому важно сделать этот документ по-настоящему эффективным рабочим инструментом, который позволит, в частности:

- урегулировать нюансы учета операций и объектов, по которым нормативные акты предусматривают несколько возможных вариантов отражения;

- определить порядок учета операций, не урегулированных законодательством;

- упорядочить документооборот и взаимодействие бухгалтерии с сотрудниками иных структурных подразделений учреждения.

Последнее становится особенно актуальным в связи с обновлением в 2019 году положений ст. 15.15.6 КоАП РФ, согласно которым бухгалтер может быть освобожден от административной ответственности за искажение отчетности, если оно произошло по вине иных лиц. Уделите особое внимание графику документооборота в рамках учетной политики.

Начало применения с 1 января 2020 года новых федеральных стандартов бухгалтерского учета также влечет необходимость дополнительного раскрытия в учетной политике целого ряда вопросов в отношении объектов, особенности учета которых регулирует каждый из стандартов. Возможно, часть таких положений ранее уже была включена в учетную политику учреждения на основании норм Инструкции N 157н или разъяснений Минфина России. В таком случае установленные нормы прошлых лет следует проверить на соответствие новым правилам учета.

Какие вопросы необходимо включить в учетную политику с 2020 года, подскажет наш специальный материал, а приведенные в нем рекомендациями помогут принять наиболее верное решение при формировании положений локального акта.

Детально о том, как сформировать учетную политику, как внести в нее изменения и дополнения, каким образом опубликовать ее положения, - читайте в Энциклопедии решений

C помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро разработать учетную политику с использованием данных вашего учреждения

_________________________________________

Если во время ремонта здание продолжает функционировать - это не капитальный ремонт!

Определение Верховного Суда РФ от 25.11.2019 N 304-ЭС19-20828

Верховный Суд РФ оставил в силе решения нижестоящих судов об отнесении ремонтных работ в медорганизации к текущим, а не капитальным, потому что ремонт проводился в условиях действующих лечебных учреждений, здания на капремонт не закрывались, и эксперты сочли спорные работы именно текущим ремонтом.

Вопрос рассматривался в рамках спора между перинатальным центром и ТФОМС: последний требовал вернуть 24 млн руб. средств ОМС, израсходованных на спорный ремонт, потому что полагал их растраченными вопреки целевому назначению.

При рассмотрении дела выяснилось, что перинатальный центр заключил ряд контрактов на проведение ремонта:

- на ремонт целого ряда помещений,

- на выполнение работ по прокладке воздуховодов системы вытяжной вентиляции,

- на выполнение работ по устройству пандуса и ремонту асфальтобетонного покрытия,

- на выполнение работ по замене систем водоснабжения и водоотведения, на выполнение работ по замене стояков холодного, горячего водоснабжения, а также по прокладке выпуска канализации,

- на выполнение работ по ремонту кровли,

- на ремонт системы отопления, и т.п..

ТФОМС со ссылкой на нормы Градостроительного кодекса РФ доказывал, что часть указанных работ является работами капитального характера, поскольку согласно капитальный ремонт объектов капитального строительства - это замена или восстановление строительных конструкций объектов капстроительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена или восстановление инженерных систем и сетей или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы или их восстановление.

Между тем судебный эксперт сослался на Ведомственные строительные нормы, которые являются обязательными для всех организаций, учреждений и предприятий, осуществляющих реконструкцию, капитальный и текущий ремонт, техническое обслуживание зданий. В документе установлено, что текущий ремонт должен производиться с периодичностью, обеспечивающей эффективную эксплуатацию здания или объекта до его постановки на капитальный ремонт. При этом определен перечень основных работ по текущему ремонту зданий и объектов, в состав которых входит: смена, восстановление отдельных элементов, частичная замена оконных, дверных, витражных или витринных заполнений, постановка доводчиков, пружин, упоров, смена оконных и дверных приборов, укрепление, усиление, смена отдельных участков деревянных перегородок, заделка трещин в плитных перегородках, перекладка отдельных участков, замена отдельных участков покрытия полов, восстановление штукатурки стен и потолков отдельными местами, все виды штукатурно-малярных работ во всех помещениях, смена отдельных участков трубопроводов, секций отопительных приборов, запорной и регулирующей арматуры центрального отопления, установка воздушных кранов, гидравлическое испытание и промывка системы, регулировка и наладка систем отопления, смена отдельных участков и устранение неплотностей вентиляционных коробок, шахт, камер, воздуховодов, замена вентиляторов, воздушных клапанов и другого оборудования, смена отдельных участков трубопроводов, фасонных частей, сифонов, трапов, ревизий, восстановление разрушенной теплоизоляции трубопроводов и др.

Однако в рассматриваемой ситуации ремонты проводились в условиях действующих лечебных учреждений, здания на капитальный ремонт не закрывались, что не оспаривалось и ТФОМСом. В том числе и на этом основании судебный эксперт отнес спорные работы к текущему ремонту.

В суде он пояснил, что:

- спорный ремонт проводился в процессе работы лечебных учреждений, без приостановления деятельности на время строительных работ;

- без использования документации, относящейся к понятию "капитальный ремонт";

ремонту подлежали только отдельные помещения или элементы здания, а не все здание в целом;

- целью такого ремонта являлось не восстановление или замена конструкций, а только поддержание их эксплуатационных качеств.

Суды приняли позицию эксперта и отказались признавать траты на спорный ремонт нецелевым расходованием средств ОМС. Верховный Суд РФ пересматривать дело не стал.

Больше примеров положительной и отрицательной практики по спорам о нецелевом использовании средств ОМС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

17 декабря 2019 года

Новые перечни КБК для федерального бюджета - 2020

Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 207н (размещен на официальном сайте)

Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 02-05-10/96330

На регистрацию в Минюст направлен новый документ с перечнями кодов бюджетной классификации, который предстоит применять при составлении и исполнении федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.

Минфин обращает внимание, что после регистрации Приказа N 207н, его официального опубликования и вступления в силу применяющийся сейчас для целей составления федерального бюджета - 2020 Приказ N 86н об утверждении КБК будет признан утратившим силу.

_________________________________________

Разработан стандарт о порядке организации и о передаче полномочий по проведению финаудита

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации внутреннего финансового аудита..."

Финансовое ведомство опубликовало проект очередного федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита". Документ объединяет в себе два стандарта, предусмотренных Программой разработки федеральных стандартов ВФА, - "Основания и порядок организации внутреннего финансового аудита" и "Порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита".

Согласно Стандарту основанием организации внутреннего финансового аудита может являться одно из трех принятых руководителем главного администратора / администратора бюджетных средств решений:

1. Об образовании субъекта аудита - структурного подразделения или наделении должностного лица полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

2. О так называемом упрощенном осуществление аудита, то есть самостоятельном выполнении действий, направленных на достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита;

3. О передаче полномочий по осуществлению аудита соответствующим лицам.

Стандарт определяет, что при выборе формы образования субъекта аудита - в виде структурного подразделения или путем наделения соответствующими полномочиями кого-либо их работников главного администратора / администратора бюджетных средств - следует руководствоваться рядом критериев, влияющих на необходимый объем его деятельности.

Уточняется, что упрощенное ведение аудита возможно только в случае невозможности создать субъект аудита, передать полномочия по осуществлению аудита, отсутствии подведомственных администраторов бюджетных средств, бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых осуществляются функции и полномочия учредителя, а также выполнении руководителем операций / действий по ведению бюджетных процедур. В этом случае руководитель принимает на себя и единолично несет ответственность за результаты выполнения бюджетных процедур, а также самостоятельно выполняет действия, направленные на достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита.

Передать же полномочия можно в случае отсутствия возможности или необходимости образовывать субъекта аудита; при наличии соответствующего решения руководителя или при невозможности ведения упрощенного аудита. Решение о передаче полномочий может оформляться в виде соглашения, служебных писем о согласовании передачи или документом с грифом / листом согласования или протоколом о передаче полномочий.

Новый документ должен вступить в силу с 1 января 2020 года.

_________________________________________

Обновлен статистический отчет для ряда образовательных организаций

Приказ Росстата от 22.11.2019 N 695

Утверждена обновленная форма отчетности N ПО (годовая), представляемая в органы статистики организациями, осуществляющими образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения. К таковым, в частности, относятся:

- профессиональные образовательные организации;

- общеобразовательные организации;

- образовательные организации высшего образования;

- организации дополнительного образования;

- организации дополнительного профессионального образования;

- научные и иные организации.

Отчетная форма претерпела изменения - в ней появились два дополнительных подраздела. В одном из них следует отразить объем затрат на внедрение и использование цифровых технологий, произведенные в отчетном году, а во втором указать источники финансирования этих затрат.

Обновлены и указания по заполнению данного отчета.

По новой форме предстоит отчитаться по итогам 2019 года. Срок представления отчета - 15 февраля следующего года.

Одновременно с вступлением в силу данного приказа, ранее применявшаяся форма отчета, утвержденная в 2016 году, утратила силу.

С 2020 года - новый порядок расчета численности работников. Росстат опубликовал новые указания по заполнению некоторых статистических отчетов в следующем году

Какая ответственность грозит за нарушение порядка или сроков представления статистических данных, и кого могут к ней привлечь - читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

16 декабря 2019 года

Суд признал "нецелевкой" оплату ПСД на новый объект за счет субсидии на капремонт

Постановление АС Уральского округа от 18.11.2019 по делу N А60-70872/2018

Счетная палата провела проверку законности и результативности использования бюджетных средств, выделенных образовательному учреждению в целях обеспечения мероприятий по оборудованию спортивной площадки.

В ходе контрольных мероприятий ревизоры в числе прочих нарушений установили, что оплата расходов по разработке проектно-сметной документации для последующего оборудования пришкольной спортивной площадки была произведена за счет средств другой целевой субсидии - на проведение капитального ремонта и приведение в соответствии с требованиями пожарной безопасности и санитарного законодательства закрепленных за ним зданий и помещений. Кроме того, расходы по проверке этой сметной документации учреждение произвело за счет субсидии на выполнение муниципального задания. Все эти расходы проверяющие признали нецелевыми.

Учреждение попыталось в суде оспорить представление контролирующего органа. Однако на трех уровнях судебного разбирательства судьи его не поддержали.

Как было отмечено судами, фактически спортивная площадка школы проектировалась и создавалась в качестве объекта с совершенно иными характеристиками, отличными от тех, которыми она обладала до этого. В частности, проектной документацией предусматривалось расположение на ней новых спортивных объектов и секторов, а также устройство наружный сетей инженерной инфраструктуры. То есть на момент предоставления и использования субсидии, объекта с перечисленными характеристиками на балансе учреждения не было. Вместе с тем цель проведения капитального ремонта состоит в надлежащем содержании имеющегося имущества. Исходя из этого, учреждение не имело оснований направлять предоставленные на капитальный ремонт средства в целях проектирования устройства новой спортивной площадки. Такие расходы должны быть оплачены за счет субсидии, выделенной на проведение работ по оборудованию спортивной площадки, а значит средства субсидии на капремонт израсходованы не по целевому назначению.

К такому же выводу пришли судьи и в отношении средств субсидии на выполнение муниципального задания, направленных учреждением на оплату услуг по проведению проверки сметной документации на оборудование спортивной площадки. Суд указал: поскольку подобные расходы к затратам на содержание имущества учреждения, с учетом которых рассчитывался объем субсидии, отнесены быть не могут, оплата выполненных работ за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания правомерно квалифицирована как нецелевое использование средств бюджета.

Использованные не по целевому назначению средства суд постановил вернуть в бюджет. Правом на обжалование данного решения в Судебную коллегию Верховного Суда РФ учреждение пока не воспользовалось.

____________________________________________

Расходы по переводу заработной платы на счет работника должен нести работодатель

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.10.2019 N ПГ/25775-6-1

Роструд ответил на вопрос о том, может ли работодатель удерживать с работника комиссию банка, которую тот берет за перечисление заработной платы на счет работника.

Специалисты ведомства напомнили, что удержания с работника могут производиться только в случаях, установленных статьей 137 ТК РФ. Удержание из заработной платы работника комиссии, взимаемой банком за осуществление им функций по перечислению заработной платы, законодательством не предусмотрено.

Таким образом, по мнению чиновников, возлагать на работника расходы, связанные с выплатой ему заработной платы, неправомерно.

____________________________________________

С 16 декабря ключевая ставка снижена до 6,25% годовых

Информация Банка России от 13 декабря 2019 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ставку на 25 б.п., до 6,25% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня текущего года.

Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего снижения ключевой ставки в первом полугодии 2020 года. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 7 февраля 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

____________________________________________

13 декабря 2019 года

В Минюст направлены изменения в порядок формирования и применения КБК-2020

Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 206н (размещен на официальном сайте)

Финансовым ведомством запланирован ряд поправок в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации, применяемый при составлении и исполнения бюджетов всех уровней на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 гг. Соответствующий приказ уже передан в Минюст для прохождения обязательной процедуры регистрации.

В числе внесенных поправок - добавление в раздел, посвященный классификации доходов бюджетов, новой информации о порядке присвоения кодов классификации доходов бюджетов в случае вынесения федеральными судами постановлений о наложении административных штрафов.

Кроме того, утрачивает силу норма, согласно которой для неналоговых доходов присваивался код элемента доходов "01" - если главными администраторами являлись федеральные органы госвласти, и код элемента доходов "02" - если главными администраторами являлись органы госвласти субъектов РФ.

Одновременно с этим добавлены и новые коды подвидов по видам доходов бюджетов по источнику доходов бюджета, утверждаемые финорганами субъектов РФ. Например, доходы от денежных взысканий, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению:

- в бюджет субъекта РФ, будут учитываться по КБК 000 1 16 10122 01 0000 140;

- в бюджет муниципального образования - по КБК 000 1 16 10123 01 0000 140;

- в бюджет ТФОМС - с применением КБК 000 1 16 10127 01 0000 140.

Вносятся изменения и в раздел классификации расходов бюджета. Так, в частности, указывается, что по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" будут отражаться расходы на капремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к таким дворовым территориям в населенных пунктах, предоставление субсидий бюджетам на указанные цели, осуществляемые не только за счет средств дорожного фонда, но и за счет средств местных бюджетов сельских поселений.

Также добавляется новая статья расходов в подраздел 1004 "Охрана семьи и детства" - социальные выплаты молодым семьям на приобретение жилого помещения или создание объекта ИЖС.

Кроме того, новыми кодами дополняется перечень кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодам аналитической группы подвидов доходов бюджетов и перечень кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы видов источников финансирования дефицитов бюджетов.

_________________________________________

Какие расчеты в 2020 году подлежат обязательному казначейскому сопровождению

Федеральный закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ

Положениями Федерального закона о федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов определено, что казначейскому сопровождению в 2020 году подлежат в том числе следующие целевые средства:

- авансовые платежи по контрактам, заключаемым получателями субсидий и бюджетных инвестиций, а также получателями взносов в уставные капиталы за счет указанных субсидий;

- авансовые платежи по государственным контрактам, за исключением государственных контрактов, заключаемых в целях реализации гособоронзаказа, заключаемым на сумму 100 млн руб. и более;

- расчеты по контрактам, заключаемым в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ на сумму 300 тыс. рублей и более, а также расчеты по контрактам, заключаемым в целях исполнения указанных контрактов на сумму 300 тыс. рублей и более;

- авансовые платежи по государственным контрактам, заключаемым на сумму 100 млн руб. и более федеральными бюджетными и автономными учреждениями, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 Бюджетного кодекса РФ;

- расчеты по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации государственного оборонного заказа на сумму более 300 тыс. руб., а также расчеты по контрактам, заключаемым в рамках исполнения указанных контрактов на сумму более 300 тыс. руб.;

- авансовые платежи по контрактам, заключаемым на сумму 100 млн руб. и более заказчиками для обеспечения нужд субъекта РФ/ муниципальными заказчиками для обеспечения муниципальных нужд, субсидии юридическим лицам, бюджетные инвестиции в соответствии с концессионными соглашениями, предоставляемые из бюджета субъекта РФ/ местного бюджета, если источником финансового обеспечения расходных обязательств субъекта РФ/ муниципального образования являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта РФ на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной собственности субъекта РФ (муниципальной собственности);

- авансовые платежи по контрактам, заключаемым исполнителями и соисполнителями в рамках исполнения указанных в пп. 3, 4, 6 и 8 ч. 1 ст. 4 Закона N 380-ФЗ контрактов, договоров о предоставлении субсидий, концессионных соглашений.

Между тем казначейскому сопровождению НЕ подлежат в том числе средства, предоставляемые на основании контрактов, заключаемых:

- в целях приобретения услуг связи, коммунальных услуг, электроэнергии, услуг по организации и осуществлению перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования, авиационных и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, подписки на периодические издания, аренды, осуществления работ по переносу (переустройству, присоединению) принадлежащих юридическим лицам инженерных сетей, коммуникаций, сооружений, а также проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности, осуществления страхования в соответствии со страховым законодательством, услуг по приему платежей от физических лиц, осуществляемых платежными агентами;

- в соответствии с Законом N 44-ФЗ, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению.

_________________________________________

12 декабря 2019 года

Таблица КВР и КОСГУ дополнена увязками для социальных выплат и финансовых вложений

Информация Минфина России от 09.12.2019

Таблица соответствия КВР и КОСГУ регулярно уточняется. Информация обо всех ее редакциях, действовавших в разные периоды 2019 года, представлена в специальной Справке.

На этот раз Таблица дополнена двумя новыми соотношениями кодов:

КВР 313 "Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам" при осуществлении социальных выплат может быть увязан в числе прочих с подстатьей КОСГУ 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме";

КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" допустимо использовать со статьей КОСГУ 530 "Увеличение стоимости акций и иных финансовых инструментов".

Напомним: для внесения в Таблицу дополнительной увязки кодов можно обратиться Минфин, направив предложения на адрес электронной почты, приведенный в письме ведомства, или в свой финорган с соответствующим предложением.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

_________________________________________

С 2020 года - новый порядок расчета численности работников

Приказ Росстата от 27.11.2019 N 711

Опубликованы новые указания по заполнению некоторых статистических отчетов в 2020 году. Сразу обратим внимание: названный приказ утверждает только порядок формирования отчетов. Сами формы отчетности, применяемые с 2020 года, были утверждены Росстатом в июле этого года.

С 1 января 2020 года по новым правилам учреждениям предстоит заполнять следующие формы:

Номер формы, наименование отчета

Периодичность представления отчета

Примечания

N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"

Ежемесячная, на 4-й рабочий день после отчетного периода

По этой форме также должны отчитаться организации, зарегистрированные или реорганизованные в 2020 или 2019 годах, независимо от средней численности работников и объема оборота

N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы"

Квартальная, не позднее 20 числа месяца по окончании квартала

N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"

Ежемесячная, не позднее 15 числа после отчетного месяца - если в течение двух предыдущих лет средняя численность работников превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ) и годовой оборот превышает 800 млн. руб.
Квартальная, не позднее 15 числа после отчетного квартала - если в течение двух предыдущих лет средняя численность работников не превышает 15 чел. (включая работающих по совместительству и договорам  ГПХ) и годовой оборот не превышает 800 млн. руб.

1. В новых Указаниях приведен дополнительный пример расчета среднесписочной численности работников, которые трудятся неполный рабочий день.

2. Обратите внимание: согласно обновленным Указаниям не только заполняется форма N П-4 в целях статнаблюдения, но и рассчитываются:

- удельный вес среднесписочной численности (ССЧ) работников в целях налогообложения прибыли;

- численность работников в целях ограничения применения УСН, ЕНВД;

- ССЧ для заполнения сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;

- ССЧ для формы 4-ФСС;

- СЧ / ССЧ для подтверждения права на применения пониженного тарифа страховых взносов в сфере информационных технологий;

- численность работающих для определения формы представления отчетности - электронная или бумажная;

- и др.

N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"

Квартальная,

на 10-й рабочий день после отчетного периода

1. Раздел 1 "Общие экономические показатели" сокращен с 19 до 5 строк, в нем теперь не нужно отражать прибыль/ убыток, дебиторскую/ кредиторскую задолженность, и ряд других показателей.

2. Изменились сроки сдачи формы - ранее сдавался ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчет по форме N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", указания по заполнению которого также включены в рассматриваемый документ, государственными и муниципальными учреждениями не формируется.

Одновременно с началом действия новых указаний, ранее действовавший документ утратит силу.

Обратите внимание: представление статистического отчета позже установленного срока фактически приравнивается к его отсутствию

При этом срок давности привлечения к ответственности за непредставление статистической отчетности планируется увеличить до двух лет

Какая ответственность грозит за нарушение порядка или сроков представления статистических данных, и кого могут к ней привлечь - читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Минфин планирует перенести начало применения одного из стандартов бухучета

Проект приказа Минфина России (подготовлен 21.11.2019)

Ведомством разработаны поправки практически во все утвержденные федеральные стандарты бухгалтерского учета. Большинство поправок - общие для всех стандартов и носят технический характер. Например, скорректирована применяемая терминология:

- вместо понятия "организации государственного сектора" теперь применяется понятие "организации бюджетной сферы";

- термин "стандарты бухгалтерского учета для организаций госсектора" заменен на "стандарты бухгалтерского учета государственных финансов".

Кроме того, в положениях, предусматривающих отсылку к учетной политике, уточнено, что речь идет не только о локальном акте учреждения, но и о единой учетной политике, применяемой при централизации учета.

Вместе с тем ряд стандартов ждут существенные поправки. Так, решено на один год сдвинуть начало применения стандарта "Информация о связанных сторонах" - с 2020 на 2021 год.

Недавно мы рассказывали о подготовленных Минфином изменениях в Стандарт "Аренда".

_________________________________________

Налоговые льготы на транспорт и землю: как платить авансовые платежи в 2020 году?

Письмо Федеральной налоговой службы от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@

Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. В связи с этим ФНС России утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогам, а по истечении налогового периода - суммы налогов.

Разъяснено, что НК РФ не связывает уплату авансовых платежей и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе и получением уведомления о ее предоставлении до окончания срока уплаты авансовых платежей за первый квартал налогового периода.

В тоже время, начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их транспортных средств / земельных участков сообщения об исчисленных суммах налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.

Таким образом, если налоговый орган на дату составления сообщения не обладает информацией о налоговой льготе, в сообщение включат суммы налогов без учета этой льготы. Налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения и/или документы, подтверждающие льготы, в частности, заявление за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.

Если по итогам рассмотрения пояснений и/или документов будет выявлена недоимка, например, из-за применения неподтвержденной льготы, налоговый орган направит налогоплательщику требование об уплате налога и примет меры по взысканию недоимки.

В Энциклопедии решений - полная информация о:

- налоговых преференциях по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

- налоговых преференциях по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

- льготах по земельному налогу

Формы документов

New Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

_________________________________________

11 декабря 2019 года

Что нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года?

На календаре - декабрь. Конец года для бухгалтера - очень ответственная и напряженная пора. Нужно провести инвентаризацию, составить бюджетную смету или План ФХД, уточнить положения учетной политики на следующий год, создать резервы предстоящих расходов... К тому же традиционно в преддверии нового года законодатели вносят много изменений в нормативные документы, и с ними тоже надо успеть ознакомиться, ведь применяться многие новшества будут уже с 1 января. И это далеко не всё, что должен сделать бухгалтер в уходящем году. Но обо всем по порядку. Итак, в ближайшее время нужно успеть:

1. Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу с 2020 года;

2. Утвердить учетную политику либо внести изменения в уже имеющуюся;

3. Проверить сроки хранения документов;

4. Провести инвентаризацию и анализ данных бухучета;

5. Выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул;

6. Утвердить Бюджетную смету, План ФХД, План-график закупок;

7. Утвердить график отпусков на 2020 год;

8. Утвердить лимит остатка кассы;

9. Уточнить налоговый статус иностранных работников;

10. Выбрать обособленное подразделения в субъекте РФ, через которое будет уплачиваться налог на прибыль;

11. Проверить лимиты нормируемых расходов;

12. Провести инвентаризацию резервов в налоговом учете и принять решение о создании резервов на следующий год;

13. Выбрать обособленное подразделение, через которое будет представляться единая отчетность по налогу на имущество;

14. Выбрать обособленное подразделение в субъекте РФ, через которое будет представляться отчетность по НДФЛ

Также до составления годовой отчетности крайне важно проделать работу по проверке расчетов с получателями предоплат и авансов - если не провести перевод задолженности на счет 209 00, проверяющие могут впоследствии оштрафовать за искажения показателей отчетности по ст. 15.15.6 КоАП. Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36 подскажет Пошаговая инструкция

Как правильно списать дебиторскую и кредиторскую задолженность - смотрите в нашем видеоматериале

10 наиболее важных изменений осенних месяцев для бухгалтера бюджетной сферы

_________________________________________

Планирование внутреннего финаудита и обязанности аудиторов: разработаны еще два стандарта

Проекты приказов Минфина (подготовлены 18.10.2019 и 28.11.2019)

Бюджетный кодекс обязывает главных администраторов бюджетных средств, распорядителей и получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета проводить внутренний финансовый аудит.

Согласно обновленной редакции БК РФ с 1 января 2020 внутренний финансовый аудит должен осуществляться в соответствии с федеральными стандартами. В настоящее время Минфин ведет активную работу по разработке всех девяти нормативных актов. Проект первого из них - "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита" - мы рассматривали ранее.

Подготовлены еще два Стандарта: "Планирование внутреннего финансового аудита" и "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита".

Стандартом "Планирование внутреннего финансового аудита" предстоит руководствоваться при составлении плана и программы проведения аудиторских мероприятий.

План аудита составляется и утверждается до начала очередного финансового года. В него должны быть включены как минимум два мероприятия, по результатам которых можно будет подтвердить достоверность бюджетной отчетности и правильность ведения бюджетного учета.

Могут проводиться и внеплановые проверки. Соответствующее решение принимает руководитель главного администратора/ администратора бюджетных средств.

Стандартом предусмотрен перечень факторов, которые необходимо учесть при планировании ВФА. Один из них - оценка бюджетных рисков, т.е. возможности возникновения событий, негативно влияющих на выполнение процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, в том числе возможности коррупционного проявления.

Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках и их оценки должен быть сформирован специальный реестр, куда будет включаться предусмотренная Стандартом информация в отношении каждого идентифицированного бюджетного риска.

Составление Программы аудиторских мероприятий возлагается на руководителя аудиторской группы. Стандарт устанавливает обязательные параметры Программы.

К методам ВФА Стандарт относит:

- аналитические процедуры;

- инспектирование;

- пересчет;

- запрос;

- подтверждение;

- наблюдение;

- мониторинг процедур внутреннего финконтроля.

Какой из методов будет выбран при проведении аудиторских мероприятий, зависит от характера исследуемого вопроса аудита и целей его изучения. Причем для изучения одного вопроса могут быть использованы несколько методов внутреннего финансового аудита. Стандарт подробно разъясняет, какие методы целесообразно использовать при проведении тех или иных контрольных мероприятий.

Стандарт "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита" помимо прав и обязанностей должностных лиц/ работников органа, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита, определяет также порядок привлечения к аудиторским мероприятиям экспертов.

О действующем порядке осуществления ведомственного внутреннего финансового аудита смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Фактическое потребление "коммуналки" больше договорного? Скорректируйте условия контракта!

Ввиду того, что до 1 июля 2019 года положения Закона N 44-ФЗ обязывали заключать контракты на энергоснабжение, водоснабжение, водоотведение и иные коммунальные ресурсы в твердой сумме, а фактическое их потребление предугадать невозможно, часто учреждения по окончании года сталкивались с тем, что фактический объем потребления не позволял уложиться в сумму, предусмотренную контрактом.

Положения Закона N 44-ФЗ всегда позволяли изменить количество товаров и цену контракта в пределах 10%. Но даже такая мера порой не покрывала возникшую разницу. Учреждениям приходилось искать выход из сложившегося положения. И он находился, но довольно часто был связан с риском наступления негативных последствий в виде административного штрафа по ч. 1 ст. 7.29 и ч. 1 ст. 7.32 КоАП РФ.

Но теперь разрешить подобную ситуацию стало намного проще. С 1 июля этого года Закон N 44-ФЗ дополнен нормой, позволяющей изменить любые условия контрактов, заключенных с единственным контрагентом, к которым, в частности, относятся поставщики коммунальных ресурсов. Иными словами, независимо от того, насколько стоимость фактического потребления оказалась выше, условия контрактов на энерго-, водо-, тепло-, газоснабжение, водоотведение, обращение с ТКО и др. можно скорректировать. Причем изменены могут быть не только цена и объем поставки, но и иные условия контракта.

Только нужно помнить, что информацию об изменениях необходимо в течение пяти дней отразить в реестре контрактов, только после этого возможна оплата за поставку в соответствии с новыми условиями контракта.

Кстати, соблюдение требований Закона N 44-ФЗ об оплате только тех контрактов, информация о которых включена в реестр контрактов, целесообразно сделать процедурой внутреннего контроля в учреждении.

Ну а при закупке коммунальных ресурсов на следующий год следует учитывать, что заключение контракта в твердой сумме не обязательно - на это указывают положения ч. 24 ст. 22 Закона N 44-ФЗ, также действующей с 1 июля 2019 года. Контракт может быть заключен с указанием цены единицы товара/ услуги, которую в случае повышения тарифа можно будет скорректировать на основании п. 5 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ.

Подробнее об изменение любых условий отдельных категорий контрактов по Закону N 44-ФЗ, заключенных с единственным контрагентом, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

10 декабря 2019 года

Поправки в Порядок N 132н уже на регистрации в Минюсте

Приказ Минфина России от 25.11.2019 N 197н (размещен на официальном сайте)

Разработанные финансовым ведомством изменения и дополнения в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации утверждены и направлены в Минюст для рассмотрения и регистрации.

Приказ предусматривает введение дополнительных кодов целевых статей и направлений расходов. В частности, планируется значительно расширить перечень кодов направлений расходов федерального бюджета на осуществление публичных нормативных выплат.

Новые КБК предусмотрены для межбюджетных трансфертов, субсидий и прочих поступлений в бюджет, в частности:

- госпошлины за выдачу документов об аккредитации организаций, осуществляющих классификацию гостиниц, классификацию горнолыжных трасс, классификацию пляжей;

- субсидий бюджетам субъектов РФ на софинансирование капвложений в объекты госсобственности регионов в рамках консолидированных субсидий;

- межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам всех уровней на обеспечение развития информационно-телекоммуникационной инфраструктуры объектов общеобразовательных организаций;

- доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидии на реализацию мероприятий по повышению устойчивости жилых домов, основных объектов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах, и др.

Коснулись изменения и некоторых статей аналитических групп вида источников финансирования дефицитов бюджетов. В частности, АнКИФ 710 "Увеличение внутренних долговых обязательств" будет применяться в том числе для учета операций по увеличению долговых обязательств, принятых бюджетными и автономными учреждениями, а АнКИФ 810 - соответственно, для операций по уменьшению/ погашению указанных обязательств.

_________________________________________

С 1 января 2020 года к пилотному проекту ФСС присоединяются еще 10 регионов

Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294

С 2012 года действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. На сегодняшний день механизм прямых выплат работает в 59 субъектах РФ.

География пилотного проекта постепенно расширяется, и с 1 января 2020 года к нему присоединятся следующие регионы:

- Республика Коми,

- Республика Саха (Якутия),

- Удмуртская Республика,

- Иркутская область,

- Кировская область,

- Кемеровская область,

- Оренбургская область,

- Саратовская область,

- Тверская область,

- Ямало-Ненецкий автономный округ.

Минтруд рассчитывает с 2021 года перевести на прямые выплаты ФСС все регионы страны.

В Энциклопедии решений - большое количество нужной и полезной информации:

- об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта;

- об удержании НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС;

- об особенностях заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

_________________________________________

Разработана форма СЗВ-ТД в рамках перехода на электронные трудовые книжки

Проект Приказа Правления ПФР "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка её заполнения"

ПФР разработал форму "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", формат сведений для нее в электронном виде, а также Порядок заполнения формы СЗВ-ТД.

Форму будут представлять страхователи в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц, включая работающих по совместительству и на дистанционной работе, с которыми заключены или прекращены трудовые/ служебные отношения в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами, в отношении которых произведены другие кадровые изменения, в том числе перевод на другую постоянную работу, установление второй и последующей профессии или иной квалификации, отмена ранее произведенных мероприятий и другие, а также в случае подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК РФ либо о представлении ему страхователем сведений о трудовой деятельности.

Напомним, что парламент рассматривает пакет законопроектов о переходе на электронные трудовые книжки. В частности, планируется возложить на работодателей обязанность ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, передавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников.

Подробно об индивидуальном (персонифицированном) учете и отчетности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

9 декабря 2019 года

Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36?

С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров / соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора / соглашения или  сотрудником/ подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 0 209 34 000 "Расчеты по компенсации затрат".

Такое же требование действует и в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся у АУ и БУ в прошлые годы, но не возвращенной контрагентом при расторжении договора / увольнении в текущем году, - ее нужно перенести на счет 0 209 34 000.

А вот казенные учреждения в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом/ сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000, должны применять счет 0 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Это касается и дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 0 206 41 000 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ: в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении / недостижении целевых показателей, соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 0 209 36 000.

На данный момент действующей редакцией Инструкции N 162н для этих целей предусмотрен счет 0 209 34 000, однако проектом изменений в данную Инструкцию запланировано применение корреспонденции Дебет 0 205 36 560 - Кредит 0 206 41 660. Минфин рассчитывает начать применять это и другие новшества, предусмотренные проектом, при формировании показателей объектов учета в 2019 году.

Как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность подскажет наша пошаговая инструкция. В ней для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок указаны основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, с подотчетными лицами, с работниками по заработной плате, примеры и рекомендации.

Проделать работу по проверке расчетов с получателями предоплат и авансов крайне важно до составления отчетности - если не провести перевод задолженности, проверяющие могут впоследствии оштрафовать за искажения показателей отчетности по ст. 15.15.6 КоАП.

_________________________________________

6 декабря 2019 года

Ответы ФНС о страховых взносах в 2020 году - уже в системе ГАРАНТ

Предлагаем вашему вниманию 7 новых ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с исчислением и уплатой страховых взносов, в том числе в наступающем году.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, требуется ли сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в 2020 году, какова предельная величина базы для исчисления взносов на 2020 год, какие категории плательщиков страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов 2020 году и др.

Кстати, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о страховых взносах

_________________________________________

Разработан новый порядок обмена документами между ПФР и работодателями

Проект приказа Правления Пенсионного фонда РФ (подготовлен 02.12.2019)

ПФР решил изменить правила электронного документооборота между своими отделениями и работодателями-страхователями. Новый порядок предусматривает, что данные можно будет направлять по интернету с использованием квалифицированной электронной подписи.

Это не первый вариант измененных правил - месяц назад ПФР уже предлагал к обсуждению проект документа, но на тот момент детально не был определен порядок подачи заявления на подключение к системе электронного документооборота с ПФР и его содержание.

Очевидно, этот проект является окончательным, поскольку новые правила электронного документооборота планируется утвердить до 1 января 2020 года.

Как же изменятся правила обмена документами с ПФР?

В соответствии с данным проектом, организации-страхователи смогут направлять в органы ПФР индивидуальные сведения о застрахованных лицах, страховых взносах и иную информацию в форме электронных документов посредством:

- информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет";

- Единого портала госуслуг;

- сайта ПФР, а именно специального "личного кабинета", обеспечивающего возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации;

- промежуточных сообщений и ответной информации в электронном виде через электронную почту и даже мессенджеры.

При этом страхователи в установленном порядке должны будут использовать квалифицированную электронную подпись.

В новых правилах уточнен и порядок подключения к документообмену с ПФР. Так, например, расширен перечень данных, которые страхователь должен указывать в заявлении на подключение к системе электронного документооборота. Помимо привычных данных об организации в нем нужно будет указать сведения об операторе документооборота и о представителе - в случае, если отчеты представляются через него. При этом нынешний проект не требует направления в ПФР отдельного "Уведомления о предоставлении полномочий представителю", которое планировалось ввести ранее. Такое уведомление нужно будет направить только при наличии соответствующих обстоятельств.

Еще одно новшество ждет страхователей: им больше не придется проходить процедуру авторизации для сдачи отчетов в ПФР через "Кабинет страхователя" на портале госуслуг. Предполагается, что Пенсионный фонд будет самостоятельно авторизовывать новых пользователей.

_________________________________________

С каких стипендий нужно удержать НДФЛ?

Письмо Минфина России от 15.11.2019 N 03-04-05/88350

Ведомство напомнило, что Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ суммы стипендий студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования и духовных образовательных организаций. Кроме того, от НДФЛ освобождены стипендии Президента и Правительства РФ, именные стипендии, учреждаемые государственными и муниципальными органами власти, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

А вот освобождение от налогообложения стипендий, выплачиваемых обучающимся лицам по дополнительным профессиональным программам, нормами НК РФ не предусмотрено. Соответственно, такие доходы обучающихся подлежат обложению НДФЛ.

С 1 января 2020 года от НДФЛ освобождена материальная помощь, выплачиваемая студентам

_________________________________________

5 декабря 2019 года

СГС "Аренда" ждут изменения: планируется уточнить ряд важных моментов

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 258н..."

На протяжении почти двухлетней практики применения СГС "Аренда" возникали ситуации, прямо не оговоренные в его положениях, а оттого вызывающие массу вопросов о правильности учета переданных или полученных в пользование объектов. К таким ситуациям относится, в частности, безвозмездное пользование имуществом, полученным от учредителя без оформления права оперативного управления. Минфин неоднократно разъяснял порядок учета операций в указанном случае, подчеркивая, в том числе и в своем недавнем письме, что СГС "Аренда" применяется при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, порождающих возникновение доходов. Передача собственником имущества в пользование учреждению осуществляется в рамках полномочий собственника и никак не связана с предоставлением имущества для целей получения дохода от его использования, поэтому Стандарт в таком случае не применяется. Данный вывод подтверждается и положениями иных нормативных актов. Об этом мы рассказывали еще в начале года.

Очевидно, в скором времени рассматриваемая ситуация наряду с другими войдет перечень случаев, не подпадающих под действие Стандарта. Согласно подготовленным дополнениям, СГС "Аренда" не будет применяться при отражении объектов бухгалтерского учета, возникающих при предоставлении в том числе:

- имущества в безвозмездное пользование, как вклад собственника/ учредителя, которым по решению собственника/ учредителя пользуется учреждение при выполнении возложенных на него функций, без закрепления права оперативного управления;

- имущества в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления/ получения, возникающей в соответствии с действующим законодательством. Какие это ситуации - смотрите здесь;

- земельных участков для строительства;

- прав пользования поверхностными водными объектами.

Еще ряд запланированных поправок в Стандарт обусловлен грядущими изменениями в Инструкции по ведению бухгалтерского учета в части отражения операций, связанных с досрочным прекращением договора аренды или безвозмездного пользования.

Напомним, действующими редакциями Инструкций NN 174н и 183н установлено, что отражение операций по выбытию объекта учета операционной аренды в сумме остаточной стоимости права пользования активом и списанию арендодателем / ссудодателем суммы остатка предстоящих доходов, а ссудодателем - и расходов будущих периодов, производится путем сторнирования ранее произведенных начислений. Но проектами изменений в Инструкции предусмотрено, что вместо "Красного сторно" при отражении ряда операций будет применяться принцип обратной проводки. Подробнее об этом - здесь.

Аналогичные поправки Минфин запланировал и для СГС "Аренда", предусмотрев, что при досрочном прекращением договора аренды/ безвозмездного пользования остаточная стоимость права пользования активом, остаток предстоящих доходов и остаток расходов по упущенной выгоде от предоставления права пользования активом не сторнируются, а уменьшаются дополнительной бухгалтерской записью.

Кроме того, в Стандарт предполагается внести норму, которая окончательно разрешит вопрос о том, какая из сторон договора должна определять справедливую стоимость арендных платежей, - это будет передающая сторона.

Именно по справедливой стоимости, определяемой арендодателем/ ссудодателем на дату классификации объектов учета аренды, должны быть отражены объекты учета по договору аренды или безвозмездного пользования. Это позволит обеспечить идентичность показателей у обеих сторон договора. Ведь, несмотря на то, что СГС "Аренда" не содержит требования о совпадении суммы справедливых арендных платежей у арендодателя и арендатора / ссудодателя и ссудополучателя, Минфин неоднократно указывал на целесообразность указания одинаковых сумм. Это особенно актуально в случае, когда сторонами договора являются организации государственного сектора, поскольку позволяет обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского учета и повысить эффективность расходов бюджета.

В каких случаях надо применять СГС "Аренда", а какие ситуации изначально не подпадали под его действие? Как определить справедливую стоимость арендных платежей? Ответы на эти и многие другие вопросы по организации учета в соответствии с СГС "Аренда" - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Минфин поддержал поправки в НК РФ в части льготы по налогу на прибыль для медорганизаций

Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/82641

Не так давно мы рассказывали о внесении в Госдуму законопроекта, направленного на изменение налогового законодательства в части расширения условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медорганизаций. В частности, в ст. 284.1 НК РФ планируется прописать, что право на льготу будут иметь те организации, в штате которых числится не менее 50% сотрудников, имеющих не только сертификат специалиста, но и свидетельство об аккредитации.

С 2026 года будет осуществлен полный переход от сертификатов специалистов к свидетельству об аккредитации. Поэтому Минфин высказался в поддержку предложения о внесении изменений в Налоговый кодекс, приравнивающих свидетельство об аккредитации специалиста к сертификату специалиста в целях выполнения медорганизацией условий для применения нулевой ставки налога на прибыль.

_________________________________________

4 декабря 2019 года

Трудовая инспекция сможет взыскивать с работодателя зарплату во внесудебном порядке

Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. N 393-ФЗ

Приняты поправки в ТК РФ, расширяющие полномочия федеральной инспекции труда. Инспекторы наделяются правами принимать решение о принудительном исполнении обязанности работодателя по выплате начисленных, но не выплаченных в установленный срок работнику заработной платы и/или других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений.

Порядок исполнения данной обязанности работодателем предусмотрен введенной ст. 360.1 Трудового кодекса и предполагает внесудебную процедуру в случае обращения работника в соответствующую инспекцию труда.

В частности, если работодатель не выполнил предписание госинспектора труда по выплате зарплаты работнику в срок, установленный таким предписанием, инспектор по истечении этого срока может принять решение о принудительном исполнении работодателем этой обязанности, но не позже одного месяца после истечения данного срока или вступления в законную силу судебного решения о признании предписания законным, если оно было обжаловано работодателем.

Решение инспектора о принудительном исполнении приравнено законом к исполнительному документу, который должен быть оформлен в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве. Решение подлежит направлению в адрес работодателя в течение трех рабочих дней после принятия по почте заказным письмом с уведомлением либо в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. В течение 10 дней со дня получения работодатель может обжаловать указанное решение.

В случае неисполнения решения инспектора и истечения срока его обжалования, оно в виде электронного документа должно быть направлено на исполнение в органы Федеральной службы судебных приставов.

Закон вступает в силу 13 декабря 2019 года.

_________________________________________

Новые формы документов для регистрации работников в системе персучета

Доработанный текст проекта Приказа Правления Пенсионного фонда РФ

В связи с изменениями, внесенными в пенсионное и трудовое законодательство если на лицо, поступающее на работу впервые, не открыт индивидуальный лицевой счет, работодатель обязан предоставлять в территориальный орган ПФР сведения, необходимые для регистрации лица в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Пока для этих целей используется та же форма АДВ-1, которая раньше применялась для оформления работнику страхового свидетельства. Об этом Пенсионный фонд рассказывал летом текущего года. .

ПФР доработал проект приказа об утверждении новых документов для регистрации граждан в системе персучета и инструкции по их заполнению. Предлагается 7 форм:

- анкета зарегистрированного лица (форма АДВ-1);

- заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете (форма АДВ-2);

- заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма АДВ-3);

- запрос об уточнении сведений (форма АДИ-2);

- опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-1);

- сопроводительная ведомость (форма АДИ-5);

- сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К).

Последняя форма необходима работодателям, осуществляющим свою деятельность на территориях Крыма и Севастополя, которые обязаны до 31 декабря 2021 года представить в территориальный орган ПФР сведения обо всех включаемых в страховой (трудовой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности в отношении всех работающих у них граждан РФ, постоянно проживавших по состоянию на 18 марта 2014 года на территории этих регионов, до регистрации указанных граждан в системе ОПС.

К новым формам прилагаются инструкция по заполнению и электронный формат документов индивидуального (персонифицированного) учета.

Все, что нужно знать бухгалтеру об отмене "бумажного" СНИЛС и не только - в специальном Обзоре изменений в системе индивидуального персонифицированного учета с 1 апреля 2019 года

Каким документом подтверждить регистрацию в системе персонифицированного учета?

Как получить СНИЛС для работника? Ответы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

3 декабря 2019 года

Общежития и служебное жилье: порядок учета помещений и платы за их наем

Письма Минфина России от 27.09.2019 N 02-08-10/74329, от 15.11.2019 N 02-06-10/88596

Служебное жилье и жилые помещения в общежитиях относятся к специализированному жилищному фонду. По договору найма в них могут временно проживать физлица в период работы, службы или обучения.

Принимая во внимание специфику условий, порядка и оснований заключения договоров найма специализированных жилых помещений, объекты бухгалтерского учета, возникающие по указанным договорам, не относятся к объектам учета аренды в рамках положений СГС "Аренда". Соответствующие разъяснения Минфин давал еще в начале года.

Поэтому информацию об объектах, предоставленных в пользование по договорам найма специализированных жилых помещений не требуется отражать на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

Одно из главных условий договора найма комнат в общежитии или служебного жилья - внесение платы за пользование помещением и его содержание. В частности, сотрудник, проживающий, например, в общежитии образовательной организации, на основании такого договора, обязан вносить плату за наем и возмещать учреждению расходы по оплате коммунальных услуг.

Для учета поступающей от физлица платы по такому договору будут применяться разные коды доходов и КОСГУ и разные корреспонденции счетов - все зависит от условий ее внесения, установленных договором:

В виде единой (неделимой) суммы, включающей в себя плату за пользование и плату за содержание жилого помещения

Раздельно вносимые суммы платы наем жилого помещения и возмещение стоимости коммунальных услуг

Вся сумма платы по договору:

АнКВД 130, КОСГУ 131

В части платы за наем помещения:

АнКВД 120, КОСГУ 129

В части возмещения стоимости коммунальных услуг:

АнКВД 130, КОСГУ 134

Дебет 0 205 31 567

Кредит 0 401 10 131

Дебет 0 205 29 567

Кредит 0 401 10 129

- в сумме платы за наем помещения;

Дебет 0 209 34 567

Кредит 0 401 10 134

- в сумме возмещения стоимости коммунальных услуг

Надо ли платить НДС с оплаты за пользование общежитием и возмещения "коммуналки"?

_________________________________________

Кого считать близкими родственниками при предоставлении отпусков за свой счет?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.08.2019 N 14-2/ООГ-6315

Статья 128 ТК РФ предоставляет работникам право взять до 5 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы в случае смерти близких родственников. Для решения вопроса о том, кого следует считать близкими родственниками, Минтруд России советует обращаться к положениям Семейного кодекса РФ.

Так, в силу ст. 14 СК РФ к близким родственникам относятся родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные, т.е. имеющие общих отца или мать братья и сестры.

При этом специалисты Минтруда уточнили, что трудовым законодательством не предусмотрено документальное подтверждение близкого родства.

_________________________________________

Как учесть поступившее возмещение за нарушение условий договора о целевом обучении

Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 02-07-10/82188

Согласно Закону об образовании граждане, поступающие на обучение в образовательные учреждения среднего профессионального или высшего образования, имеют право заключить договор о целевом обучении с заказчиком, которым, в частности, могут быть органы власти, органы местного самоуправления, государственные/ муниципальные учреждения.

Заключая соответствующий договор, учреждение может предусмотреть в нем предоставление материального стимулирования и иные меры социальной поддержки обучающегося, а также ответственность за нарушение условий договора о целевом обучении. И если обязанности по договору будут нарушены обучающимся, то учреждение вправе потребовать возмещения понесенных расходов и уплаты штрафных санкций.

Минфин разъяснил, как учитывать доходы, полученные в связи с неисполнением обучающимися студентами или работниками обязанностей по договорам о целевом обучении, на примере медицинской организации:

Доходы от возмещения единовременной компенсационной выплаты и единовременной денежной выплаты

Доходы от штрафов, неустоек и иных санкций по договорам о целевом обучении

АнКВД 130, КОСГУ 134

АнКВД 140, КОСГУ 145

Дебет 0 209 34 567

Кредит 0 401 10 134

Дебет 0 209 45 567

Кредит 0 401 10 145

_________________________________________

Внесение медиками исправлений в больничный лист - не повод для отказа в выплате пособия!

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.10.2019 по делу N А45-8781/2019

Проверяющие из ФСС обязали учреждение возместить Фонду расходы, понесенные им на выплату пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам учреждения. Учреждение находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, поэтому пособия были выплачены работникам учреждения напрямую из бюджета ФСС. Однако вскоре проверяющие пришли к заключению, что больничные листы, представленные учреждением для расчета пособий, оформлены с нарушениями. В частности, претензии вызвали внесенные медорганизацией исправления в строке "Дата выдачи", в таблице "Освобождение от работы", в строке "Приступить к работе". Аргументировал свою позицию Фонд положениями Порядка выдачи листков нетрудоспособности, согласно которым при наличии ошибок в заполнении листка нетрудоспособности он считается испорченным и взамен него должен быть оформлен дубликат.

Однако суд не согласился с таким подходом ревизоров и поддержал работодателя. Судьи напомнили, что в силу Закона об основах обязательного социального страхования основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения является наступление документально подтвержденного страхового случая - факта временной нетрудоспособности. Спорный больничный лист был выдан медицинской организацией при наличии страхового случая и содержит все необходимые реквизиты. Некорректное оформление листка нетрудоспособности не было вызвано действиями страхователя, а выявленные недостатки в оформлении листков нетрудоспособности не являются его ошибкой и не влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по обязательному социальному страхованию. Указанные нарушения являются ошибками медицинских учреждений и ответственность за их совершение не может быть возложена на страхователя.

________________________________________

2 декабря 2019 года

10 наиболее важных изменений осенних месяцев для бухгалтера бюджетной сферы

Прошедшая осень оказалась весьма "урожайной" на разного рода новшества и изменения. Многие из них либо уже применяются, либо вступят в силу совсем скоро. Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе главных осенних нововведений:

1. Новое в федеральных стандартах бухучета: как правильно перейти на их применение

С 1 января 2020 года предстоит начать применять еще пять стандартов бухгалтерского учета. Методические рекомендации по трем из них Минфин опубликовал еще летом. А недавно ведомство рассказало о том, что нужно сделать для правильного перехода на применение СГС "Долгосрочные договоры" и СГС "Концессионные соглашения".

2. Новое в Инструкциях по составлению отчетности: дополнительный ежемесячный отчет об обязательствах

20 октября вступил в силу приказ, вносящий ряд существенных поправок в Инструкцию N 191н. Главное новшество - появление специального отчета для раскрытия информации о реализации нацпроектов по ф. 0503128-НП. Учреждения-ПБС сдавали его уже по состоянию на 1 октября текущего года. О других изменениях в Инструкции N 191н читайте здесь.

Аналогичный по назначению отчет по ф. 0503738-НП предусмотрен и поправками в Инструкцию N 33н. Впервые сдавать его бюджетным и автономным учреждениям предстоит в составе итоговой отчетности за 2019 год. На данный момент приказ о внесении изменений находится на регистрации в Минюсте. Подробнее о предусмотренных им поправках - здесь.

3. Новое в контрольных соотношениях к отчетности

В конце сентября Казначейство обновило контрольные соотношения к бухгалтерской и бюджетной отчетности. Касаются они, в частности, Отчетов ф.ф. 0503128, 0503738 и Сведений ф.ф. 0503169, 0503769 и ориентированы, прежде всего, на отчетность, сформированную на 1 октября 2019 г. Тем не менее, ряд новых требований нужно будет учесть и при составлении годового отчета.

4. Новое в Налоговом кодексе: нюансы налога на прибыль для казенных учреждений и льготы по НДФЛ

Очередными поправками в НК РФ из-под налогообложения выведена выручка казенных учреждений от реализации имущества и имущественных прав. Нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

С 1 января 2020 года освобождается от налогообложения НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая организациями, осуществляющими образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам, курсантам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам. Предельный размер выплаты, который подпадает под действие льготы, - 4 000 руб.

Также с 2020 года будет действовать новый порядок сдачи отчетности по НДФЛ и РСВ. В частности, срок сдачи годовых отчетов по этим формам перенесен с 1 апреля на 1 марта. Кроме того, до 10 человек снижен порог численности получивших доходы физлиц, позволяющий налоговым агентам сдавать сведения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ на бумаге. Аналогичные изменения о пороге численности внесены в положения о представлении расчетов по страховым взносам.

О других изменениях в НК РФ смотрите здесь.

5. Новое в КоАП: увеличены штрафы за неотдохнувших водителей и отсутствие тахографа

С 1 ноября вступили в силу поправки в ст. 11.23 КоАП РФ. Изменения коснулись в том числе ответственности за нарушение режима труда и отдыха водителей в части времени управления транспортным средством и времени отдыха. До этого дня за это могли оштрафовать только водителя, теперь же ответственность возложена и на работодателя. В этой связи с 19 ноября Минтранс внес изменения в Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей.

Более строгое наказание теперь грозит и за выпуск на линию транспортного средства с неисправным тахографом или вообще без такового в случаях, когда это устройство должно быть установлено на автомобиль в соответствии с законом.

Подробнее об ответственности за указанные правонарушения и о размерах штрафов для водителей, иных должностных лиц и самой организации смотрите здесь.

6. Новое в применении ККТ: определено, в каких случаях библиотеки могут не применять кассу

Закон о применении ККТ освобождает от применения ККТ государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН, других академий, НИИ, образовательных организаций при оказании платных услуг населению, связанных с библиотечным делом. Перечень таких услуг утвердило Правительство РФ, он включает в себя более 50 позиций и руководствоваться им можно уже с 7 октября текущего года.

7. Новое в социальных выплатах

С 1 января 2020 года отменена компенсационная выплата в 50 рублей, которая назначалась лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет. При этом граждане, которым эти выплаты были назначены ранее, продолжат получать их до истечения периода их действия.

8. Новое в Трудовом кодексе: гарантии для сельских женщин

С 23 ноября Трудовой кодекс дополнен новой статьей, которая устанавливает, что женщинам, работающим в сельской местности, гарантированы:

- предоставление по их письменному заявлению одного дополнительного выходного дня в месяц без сохранения заработной платы;

- повышенная оплата труда на работах, где по условиям труда рабочий день разделен на части;

- сокращенная продолжительность рабочего времени.

Подробнее о новой норме смотрите здесь.

9. Новое в пилотном проекте ФСС

23 ноября в сроки поэтапного перехода регионов на прямые выплаты социальных пособий внесены изменения, согласно которым Иркутская область присоединится к проекту уже с 1 января 2020 года, а не с 1 июля 2020 года, как это планировалось ранее.

Одновременно с этим был изменен порядок заполнения 4-ФСС в субъектах РФ, присоединяющихся к прямым выплатам. Теперь страхователи этих регионов не будут заполнять поля и таблицы расчета о расходах по страховому обеспечению в связи с их выплатой территориальными органами ФСС непосредственно застрахованным лицам.

10. Новое в статистической отчетности: обновлены формы отчетов для сфер культуры и образования

Речь идет об отчетах, которые учреждениям предстоит сдавать в органы статистики по итогам 2019 года:

- N 12-НК "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива";

- N 7-НК "Сведения об организации культурно-досугового типа";

- N 13-НК "Сведения о деятельности цирка, циркового коллектива";

- N ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации";

- N СПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности профессиональной образовательной организации".

Подробнее о порядке и сроках представления сведений по обновленным формам смотрите в новостной ленте от 22 октября, 6 и 22 ноября.

_________________________________________

Единая учетная политика централизованной бухгалтерии: особенности утверждения

Письмо Минфина России от 30.10.2019 N 02-06-10/83609

Летом этого года в СГС "Концептуальные основы" были внесены изменения, согласно которым в случае централизации учета на ЦБ возложена обязанность сформировать Единую учетную политику, основные положения которой должны быть раскрыты на официальном сайте централизованной бухгалтерии. Требования к формированию Единой учетной политики при централизации учета также включены в Стандарт.

Ранее учетную политику учреждения, чей учет ведет централизованная бухгалтерия, утверждал, руководитель этого учреждения. Однако теперь, Минфин обращает внимание, что учетная политика представляет собой совокупность актов учреждения, принятых в целях организации и ведения бухгалтерского учета. В соответствии с требованиями СГС "Концептуальные основы" в случае централизации учета эта совокупность способов и методов ведения ЦБ бухгалтерского учета всех обслуживаемых ею учреждений устанавливается актами централизованной бухгалтерии. Соответственно, такие акты подписываются руководителем и главным бухгалтером централизованной бухгалтерии.

Добавим, что выбор формы оформления вида правовых актов для утверждения учетной политики - приказы, распоряжения, постановления, порядок, и т.д., а также способ их издания или утверждения - грифом "Утверждено" либо принятием отдельного акта, учреждение или в данном случае - ЦБ решает самостоятельно исходя из условий сложившейся практики делопроизводства. Такая возможность предусмотрена в Методических рекомендациях по применению СГС "Учетная политика".

На что обратить внимание ЦБ в связи с изменениями в законодательстве: 5 важных моментов

Подробнее о Единой учетной политике при централизации учета смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Новая увязка КВР и КОСГУ для выплат сотрудникам

Информация Минфина России от 28.11.2019

Обновлена Таблица соответствия КВР и КОСГУ. На этот раз она дополнена новым соотношением кодов для отражения компенсации работникам стоимости сотовой связи - такие выплаты могут быть отражены по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" и КОСГУ 221 "Услуги связи".

Кроме того, Минфин уточнил примечания к некоторым увязкам:

- сочетание КВР 113 и КОСГУ 211 может применяться в части расходов федеральных казенных учреждений ФСИН на оплату труда осужденных за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности в соответствии с п. 10 ст. 241 БК РФ;

- увязки КВР 119, 129, 149 с КОСГУ 225 могут быть использованы для отражения расходов в части обеспечения мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в счет начисляемых страховых взносов. Как и увязки КВР 119, 129, 149 с КОСГУ группы 300, которые могут применяться не только для приобретения специальной одежды в рамках обеспечительных мер, но и иных НФА.

Напомним, что отсутствие в Таблицах необходимой комбинации КВР и кода КОСГУ не всегда означает, что увязка некорректна. Здесь, прежде всего, нужно понимать, что в отличие от своей "предшественницы", которая была частью Указаний N 65н, нынешняя Таблица соответствия КВР и КОСГУ не является нормативным актом и перечень установленных ею увязок - не исчерпывающий. Это позволяет применять и иные комбинации - исходя из экономического содержания кодов. Поэтому Минфин регулярно уточняет соответствия КВР и КОСГУ. Информация обо всех редакциях Таблицы, действовавших в разные периоды 2019 года, представлена в специальной Справке.

_________________________________________

См. архив новостей за:

2019 год

2018 год

2017 год

2016 год

2015 год