Политика по внутреннему контролю ООО "Ромашка"

1. Общие положения, основные термины, определения и сокращения.
2.Цели и задачи системы внутреннего контроля.
3. Принципы внутреннего контроля.
4. Система внутреннего контроля.
4.1. Основные методы, подходы и процедуры внутреннего контроля.
4.2. Основные процессы внутреннего контроля.
5. Контрольные процедуры системы внутреннего контроля.
5.1. Виды контроля в рамках системы внутреннего контроля.
5.2. Основные контрольные процедуры.
6. Подразделения и участники.
6.1. Роли и ответственность участников системы внутреннего контроля.
7. Нормативные документы и стандарты.
1. Общие положения, основные термины, определения и сокращения
Система внутреннего контроля (СВК) - весь диапазон процедур, методов и механизмов контроля, создаваемых Советом директоров и руководством организации для обеспечения надлежащего осуществления финансово-хозяйственных операций. Процедуры внутреннего контроля являются неотъемлемой частью бизнес-процессов организации. Они осуществляются либо на протяжении всего бизнес-процесса, либо непосредственно до или после выполнения задания.
Внутренний контроль (ВК) – это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов Общества, сохранности активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности.
Субъекты ВК — Совет директоров (Комитет по аудиту при Совете директоров), Генеральный директор, Управление внутреннего контроля и аудита, а также подразделения и сотрудники Общества и филиалов, ответственные за выполнение закрепленных за ними (внутренними документами Общества) функций ВК, аудита и управления рисками.
Риск - Возможность наступления какого-либо неблагоприятного события, приводящего к прямым или косвенным потерям для Общества.
Риск-аппетит – это то количество риска, которое организация готова принять для достижения цели увеличения своей стоимости.
…
2. Цели и задачи системы ВК
СВК преследует следующие цели:
•	обеспечение эффективного управления деятельностью и достижения поставленных стратегических целей наиболее эффективным путем;
•	обеспечение соблюдения требований законодательства РФ и требований действующих нормативных актов и внутренних процедур, установленных в Обществе;
•	своевременное выявление и анализ рисков деятельности Общества;
•	обеспечение достоверности, корректности, целостности и актуальности финансовой и управленческой информации и отчетности Общества;
•	обеспечение сохранности активов Общества и эффективного использования ресурсов Общества. … 
Для достижения данных целей СВК решает следующие ключевые задачи:
•	идентификация всех рисков Общества;
•	анализ, оценка (измерение) идентифицированных рисков;
•	контроль лимитов и иные формы контроля соответствия рисков Общества уровню риск-аппетита (толерантности);
•	раскрытие информации о рисках;
•	обеспечение ВК:
•	надежности, полноты и достоверности финансовой и операционной информации;
•	эффективности деятельности и достижения поставленных целей;
•	защищенность активов;
•	соответствия действий и решений Общества требованиям законов, нормативных актов и условиям контрактов. …
3. Принципы ВК.
СВК в Обществе строится на следующих принципах:
•	непрерывность функционирования;
•	ответственность всех субъектов ВК за надлежащее выполнение контрольных функций;
•	разграничение полномочий;
•	единство методологической базы;
•	своевременное информирование о статусе выполнения контрольных процедур и функций лицам, уполномоченным принимать управленческие решения;
•	постоянное развитие и совершенствование;
•	независимая оценка. Органы ВК независимы от других субъектов ВК с целью предоставления объективной и достоверной оценки эффективности ВК. …
4. Система ВК.
4.1. Основные подходы и процедуры ВК
Подходами, которыми руководствуется Общество в области ВК:
•	соответствие общепризнанным международным стандартам;
•	создание эффективной контрольной среды;
•	обеспечение непрерывных процессов управления рисками (выявления, оценки и своевременного реагирования);
•	установление и осуществление контрольных процедур (средств контроля) во всех бизнес-процессах Общества;
•	функционирование надежной и эффективной системы обмена информацией между всеми субъектами ВК для надлежащего выполнения ими функций и процедур ВК;
•	обеспечение функционирования системы мониторинга эффективности процедур ВК. …
Основные процедуры ВК:
•	согласование документа;
•	утверждение документа;
•	сверка данных;
•	мониторинг ключевых показателей деятельности;
•	наблюдение за соблюдением регламентов раскрытия информации;
•	разделение прав доступа;
•	автоматизированные процедуры ввода и преобразования информации. …
4.2. Основные процессы ВК
Контрольная среда. Оценка внутренней среды Общества и его структурных единиц.
Оценка и анализ рисков. Выявление и анализ потенциальных рисков, которые могут помешать достижению целей деятельности Общества.
Контрольные процедуры. Оценка наличия и эффективности политик и процедур, обеспечивающих выполнение указаний менеджмента корректно и в полной мере, обеспечивающих охват контрольными процедурами всех уровней Общества и всех его функций.
Информация и коммуникация. Оценка надежности и актуальности информации и коммуникаций.
Мониторинг. Оценка эффективности функционирования СВК. …
5. Контрольные процедуры СВК
5.1. Виды контроля в рамках СВК
В рамках СВК осуществляются следующие виды контроля: 
•	превентивный - выполняется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение и ограничение негативного воздействия событий и факторов, которые могут повлиять на достижение стратегических и операционных целей Общества;
•	текущий - выполняется непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций, направлен на достижение целей бизнес-процесса и обеспечение эффективного использования ресурсов при выполнении бизнес-процессов;
•	последующий - выполняется после совершения хозяйственных операций, направлен на установление достоверности отчетных данных, выявление нарушений, недостатков или положительного опыта, оценку соответствия результатов деятельности установленным целевым показателям.
5.2. Основные контрольные процедуры
В рамках превентивного контроля осуществляются следующие контрольные процедуры: 
•	анализ бизнес-процессов с целью выявления рисковых событий;
•	оценка существующих контрольных процедур, а также выявление недостающих контрольных процедур, отсутствие которых приводит к возникновению рисковых событий;
•	мероприятия по управлению рисками Общества и оценка эффективности системы управления рисками. …
В рамках текущего контроля осуществляется выполнение контрольных процедур руководителями подразделений и работниками Общества в рамках выполнения своих основных функциональных обязанностей, а также контроль достижения количественных и качественных показателей деятельности Общества и отдельных направлений деятельности.
В рамках последующего контроля осуществляются следующие контрольные процедуры: 
•	анализ и оценка достоверности и объективности управленческой и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества;
•	контроль документирования финансово-хозяйственных операций;
•	анализ (мониторинг) и оценка эффективности и надежности СВК. … 
6. Подразделения и участники
6.1. Роли и ответственность участников СВК
Совет директоров:
•	определяет необходимый уровень развития СВК;
•	утверждает и вносит изменения в Политику ВК;
•	дает поручения исполнительным органам Общества о направлениях совершенствования и развития СВК.
Комитет по аудиту:
•	осуществляет надзор за СВК;
•	осуществляет надзор за соблюдением законодательства и локальных нормативных документов;
•	анализирует финансовую (бухгалтерскую) отчетность до ее вынесения на рассмотрение совета директоров и раскрытия;
•	рассматривает отчетность департамента ВК и управления рисками о результатах контрольных процедур по оценке эффективности СВК и управления рисками;
•	взаимодействует с ревизионной комиссией по выработке совместных рекомендаций по совершенствованию СВК. … 
Департамент ВК:
•	определяет методологию;
•	организует и координирует деятельность по совершенствованию системы ВК и управления рисками;
•	проводит мониторинг рисков и формирование отчетов по их управлению. …
… 
7. Нормативные документы и стандарты
Политика ВК. Внутренний документ Общества, определяющий основные принципы организации и стратегии развития СВК.
Положение о контрольной среде и рисках бизнес-процесса Внутренний документ, описывающий контрольную среду и риски бизнес-процесса Общества. 
Единые положения, регламенты, инструкции, нормативно-справочные материалы. Внутренние документы, регламентирующие СВК и обязательные к исполнению всеми участниками СВК.
Отчетные формы по контрольным процедурам. Формы отчетности Структурных подразделений Общества о выполнении контрольных процедур.
…