Глава 152. Транспортный налог
Транспортный налог относится к региональным налогам. Он устанавливается Налоговым кодексом и законодательством субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ устанавливают ставки налога в пределах, заданных НК, сроки и порядок уплаты налога, а также могут предусматривать льготы.
Налоговым периодом признается календарный год.
152.1 Налогоплательщики
Налог обязаны платить лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. О регистрации транспортных средств см. раздел Автомобиль.
Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом
- и некоторые другие транспортные средства.
152.2 Налоговая база
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением реактивных воздушных), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Для некоторых водных и воздушных ТС база определяется как единица транспортного средства.
152.3 Ставки транспортного налога
Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ в соответствии с базовыми размерами, установленными Налоговым кодексом. При этом ставки налога не могут отличаться более чем в 5 раз в ту или иную сторону от базовых. В качестве примера в таблице приведены ставки налога в Москве и Санкт-Петербурге.
Таблица
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
152.4 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится исходя из отношения числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В Москве транспортный налог физические лица обязаны уплатить до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2010 г. срок платежа - 1 июля), в Санкт-Петербурге - до 1 июня.
152.5 Льготы по транспортному налогу
Льготы по транспортному налогу устанавливаются законодательством субъектов РФ.
В Москве от уплаты налога за одно зарегистрированное на них транспортное средство с 2009 г. освобождаются:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп;
- бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;
- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида;
- владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;
- "чернобыльцы" и другие пострадавшие от воздействия радиации.
На водные и воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани льготы не распространяются.
В Санкт-Петербурге от уплаты налога освобождены:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы;
- полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
- инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды, имеющие ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени;
- "чернобыльцы" и другие граждане, пострадавшие от воздействия радиации;
- родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов.
Освобождение от налога распространяется на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 100 лошадиных сил включительно (катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство, за исключением яхт и других парусно-моторных судов и гидроциклов, - с мощностью двигателя до 30 л.с.) или со дня его выпуска прошло более 15 лет.
Освобождаются от уплаты налога также владельцы выпущенных не позже 1990 г. отечественных (СССР) мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 80 л.с.
Пенсионеры, зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге, уплачивают налог на зарегистрированное на них транспортное средство в размере 70% от установленной ставки, при условии, что данное транспортное средство - легковой автомобиль отечественного производства (РФ, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно. Эта льгота предоставляется на одно транспортное средство.
