Налоги и налогообложение


Можно ли списывать затраты на ГСМ не по фактическим показаниям, а по нормативу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С учетом сложившейся практики, в настоящее время организация может как руководствоваться нормами, определенные Минтрансом России, так и разработать свои или учитывать расходы на ГСМ в размере фактических затрат. Решение о том, будет ли нормироваться...


Поставщик (юридическое лицо) сдает товар на терминал перевозчика (базис поставки) для его доставки Покупателю (юридическое лицо). Конкретное содержание договора с поставщиком неизвестно. Обязан ли Покупатель запрашивать у Поставщика транспортные документы или иные подтверждающие документы (например, поясняющие письма) по доставке товара из пункта "А" (где Поставщик зарегистрирован по юридическому адресу) до пункта "Б" (терминал перевозчика)? Какие налоговые риски влечет для Покупателя отсутствие подтверждающих документов по перевозке товара из пункта "А" в пункт "Б"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если в данном случае базис поставки в договоре с поставщиком предусмотрен как терминал перевозчика или пункт отравления, то отсутствие транспортной накладной (иных документов), подтверждающих перемещение товаров из пункта "А" (юридический адрес...


Из ИФНС через почту России поступило письмо, в котором налоговый орган запрашивает информацию (сведения по договору с представлением документов) на основании решения о признании контрагента несостоятельным. Письмо-запрос направлено не из налогового органа по месту учета организации и без указания сроков представления документов. Правомерен ли данный запрос? В какой срок организация обязана дать ответ в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Вне рамок проведения налоговых проверок налоговый орган вправе истребовать документы (информации) относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами, только в случае, если возникает обоснованная необходимость....


ООО - микропредприятие (УСН с объектом налогообложения - "доходы минус расходы") торгует специализированными материалами для покраски. В свое время производитель специально под нужды организации разрабатывал продукт. Сейчас организация планирует усовершенствовать этот продукт, поэтому сама закупает материалы и проводит изыскания. Правовой охраны результатов таких работ не будет (патенты не будут получены). Для разработки новой продукции материал приобретался у сторонних организаций. Иногда опыты проводились самостоятельно, а иногда для этих целей привлекалась сторонняя организация. Как в данной ситуации учесть расходы для целей налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе учесть затраты на материалы. Признавать в расходах услуги сторонних организаций как услуги производственного характера рискованно. Более правильным, на наш взгляд, будет учесть такие расходы в составе расходов на НИОКР, тогда можно...


Организация-сельхозтоваропроизводитель имеет в собственности транспортные средства спецназначения - ветеринарной помощи. Согласно закону республики о транспортном налоге применяется льгота на данный вид транспорта (речь идет о транспортных средствах, подпадающих под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ). 1. Включается ли данное транспортное средство в декларацию по транспортному налогу? 2. Включаются ли в декларацию по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, на которые распространяется льгота? 3. Предоставляется ли заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу на тракторы, самоходные комбайны всех марок, и какой срок предоставления заявления в налоговую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сведения о транспортных средствах, подпадающих под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не декларируются. Заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении них не представляется. Обоснование позиции: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками...


Нужно ли восстанавливать НДС при списании неиспользованных этикеток и упаковки для готовой продукции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При списании неиспользованных этикеток и упаковки восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным материалам, не требуется.Обоснование позиции: Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых...


Каков по закону срок для повторной отправки декларации без штрафа, если после первой сдачи декларации пришел отказ налогового органа в приеме декларации? Квитанция оператора о доставке декларации по ЕНВД имеется. Причина, по которой отказано в принятии документа, - в декларации ошибочно указан код причины постановки на учет (КПП).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отказ налогового органа в приеме декларации был неправомерен. В случае привлечения организации к ответственности по ст. 119 НК РФ имеется возможность доказать в судебном порядке незаконность такого решения налогового органа. Обоснование вывода: Пунктом...


Организация получила импортный товар от поставщика из дальнего зарубежья, оплатила таможенные пошлины и НДС на таможне. Товар оказался некачественным, была выставлена рекламация, поставщик согласился принять некачественный товар обратно и поставить взамен другой. Ввиду срочности возврат товара был оформлен в таможенной процедуре экспорта. Из-за того, что возврат некачественного товара был осуществлен в том же квартале, что и ввоз, уплаченный на таможне НДС не был предъявлен к вычету. Каким образом осуществляется возврат ранее уплаченного импортного НДС при возврате товара по процедуре экспорта в рамках одного договора и с учетом того, что ранее он не был принят к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации налоговый вычет (возврат из бюджета) НДС, уплаченного на таможне при ввозе некачественного товара (позднее вывезенного в таможенном режиме экспорта) налоговым законодательством не предусмотрен. Обоснование вывода: К договорам...


Организация получила от своего учредителя - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, товар взаймы. Товар должен быть возвращен в том же количестве, в котором получен. Возможен как возврат того же самого товара, так и аналогичного. Возникают ли налоговые обязательства у организации при возврате физическому лицу взятого взаймы товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации возникает требование контролирующих органов о начислении Организацией НДС на стоимость товара при возврате займа физическому лицу. Хотя судебная практика носит противоречивый характер, мы рекомендуем Организации во избежание налоговых...


Предприятие собственными силами и за счет собственных материалов смонтировало пожарную сигнализацию в офисе. В стоимость основного средства включили только стоимость материалов. Заработную плату работников, монтировавших указанное основное средство, в его стоимость не включили. Обязано ли предприятие начислить НДС на стоимость строительно-монтажных работ, если в указанную стоимость включены только материалы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос о включении стоимости работ по монтажу пожарной сигнализации в налоговую базу по НДС является спорным. Окончательное решение вопроса непосредственно зависит от квалификации работ. Если данные работы будут отнесены к строительно-монтажным...


Российская организация заключила лицензионное соглашение с иностранной компанией на предоставление лицензии (с целью организации производства продукции, операции по реализации которой облагаются НДС) и подготовку проектной документации в рамках данного соглашения. Проектная документация по акту передана российской организации, НДС российской организацией в качестве налогового агента перечислен и возмещен. В настоящее время иностранная организация находится на стадии банкротства. Лицензия в настоящее время не передана, производство продукции, возможно, так и не будет запущено. Какие налоговые риски возникают у российской организации в части возмещенного НДС в качестве налогового агента по проектной документации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если результаты приобретенных работ (услуг) по разработке проектной документации фактически не будут использованы организацией в операциях, облагаемых НДС, налоговый орган может отказать в применении вычета сумм НДС, уплаченного ею в бюджет в качестве...


Организация выполняет НИОКР. Было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование. НДС организация включила в стоимость оборудования, так как планировалось, что оно будет использоваться только для целей разработок в рамках НИОКР, на которые частично была выделена субсидия из федерального бюджета. Кроме этого, организация разрабатывает новые технологии в рамках выполнения НИОКР (пп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такая деятельность не облагается НДС. На данный момент этап создания новой технологии и образца завершен. Оборудование планируется использовать в деятельности, облагаемой НДС, оно полностью не самортизировано. Экспертной комиссией было принято решение использовать вышеуказанное оборудование для производства серийного продукта (что не предполагалось ранее). Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете учитывать амортизационные отчисления, учитывая тот факт, что в первоначальную стоимость основного средства включен НДС? Нужно ли проводить какие-либо корректировки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма НДС, правомерно учтенная в стоимости оборудования, когда оно начинает использоваться в облагаемой НДС деятельности, к вычету не принимается и продолжает учитываться в его стоимости. Таким образом, какие-либо корректировки в связи с началом использования...


Спортивный клуб на сезон принимает игрока другого государства, при этом уплачивает компенсацию первому спортивному клубу. Также заключается имиджевый договор (далее - Договор) для использования имени нового члена команды при участии в соревнованиях на международном уровне. Договор заключен со спортсменом. Спортивный клуб - некоммерческая организация. Расходы по Договору будут осуществляться как за счет целевых поступлений, так и за счет средств, полученных от коммерческой деятельности. Данные расходы обусловлены целью получения доходов (в частности, от рекламы). Будут ли учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль имиджевые платежи согласно вышеназванному договору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При надлежащем документальном подтверждении спортивный клуб в данном случае вправе признать при расчете налогооблагаемой прибыли расходы по Договору в части, произведенной за счет средств, полученных от коммерческой деятельности. Обоснование позиции:...


Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль в случае, если в результате подписания допсоглашения к договору российская организация компенсирует иностранному исполнителю (резидент Германии) расходы, связанные с перелетом, оформлением виз, проживанием и питанием его специалистов (часть компенсации может перечисляться непосредственно работникам иностранной компании)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если выплачиваемая иностранной компании компенсация расходов исходя из формулировок дополнительного соглашения к договору может быть квалифицирована в качестве платы (части платы) за выполненную работу, то такая компенсация должна облагаться НДС. Такие...


Организация, занимающаяся оказанием финансовых услуг (далее - фактор), заключила с банком агентский договор на привлечение клиентов для выдачи банковских гарантий. Покупатели банковских гарантий - ИП и ЮЛ - оплачивают комиссию за выдачу гарантий напрямую банку. Организация часть своего дохода, полученного в виде агентского вознаграждения, направляет на выплату дохода физлицу, которое способствуют заключению между организацией (ИП) и банком договора банковской гарантии*(1). Договор покупатель заключает с банком. Для увеличения числа клиентов фактор предлагает покупателям возврат комиссии (кешбэк) в размере 10% от суммы комиссии, оплаченной банку за выдачу гарантии. При оформлении банковских гарантий для организаций или ИП к фактору обращаются физические лица - сотрудники организаций или ИП. При достижении договоренностей физические лица оформляют гарантию через фактора для своего работодателя и получают от фактора кешбэк на личную карту от суммы комиссии, которую оплатил фактор банку за гарантию. Организации чаще всего не в курсе о бонусе в виде кешбэка. Необходимо ли в данном случае удержать НДФЛ из перечисляемых физическим лицам сумм?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплачиваемое физическим лицам вознаграждение в общем порядке облагается НДФЛ. Организация при перечислении денежных средств на карту физлицам обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Обоснование вывода: Обязанность по уплате налога...


ООО находится на УСН (объект налогообложения - "доходы"). Умер один из учредителей. Его наследники представили свидетельство о праве на наследство. В уставе ООО в одном из пунктов указано, что доля в уставном капитале ООО к наследникам переходит только с согласия основных участников общества. Наследники написали заявление о вхождении в состав общества. Основные участники ООО отказали во вхождении и написали заявление об этом. При этом наследникам выделили долю в уставном капитале согласно их долям в ООО и выплатили эту долю в течение года после вступления в наследство. То есть по факту в обществе наследники состояли в течение года. 1. Нужно ли с доли, которую выплатили наследникам, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ? 2. Кто должен уплатить НДФЛ: наследники или организация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Выплаченная наследникам умершего участника ООО действительная стоимость доли участника является налогооблагаемым доходом наследников. 2. ООО, выплачивающее наследникам действительную стоимость доли бывшего участника, признается налоговым агентом и...


ООО на общей системе налогообложения - импортер фруктов. Организация заключила с контрагентами долгосрочные договоры поставки. Цена договора включает сумму НДС, рассчитанную по ставке 20%. Правительство РФ постановлением от 31.12.2019 N 1952 определило перечни товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Документ вступил в силу 4 января 2020 года, но действует с 1 октября 2019 года. Можно ли продавцу товаров не корректировать выставленные счета-фактуры за период с 01.10.2019 по 31.12.2019, а заплатить в бюджет начисленный НДС по ставке 20%? В случае если нужно выставлять корректирующие счета-фактуры, то, как это сделать правильно? В связи с тем, что постановление Правительства РФ N 1952 утверждено 31.12.2019, таможенный орган за период с 01.10.2019 по 31.12.2019 взимал при ввозе товаров НДС по ставке 20%. Обязан ли таможенный орган пересчитать НДС за данный период по ставке 10%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении операций по реализации фруктов и ягод пониженная ставка НДС в размере 10% должна применяться с 01.10.2019. Рассчитывать НДС за 4 квартал 2019 года по данным операциям с применением ставки 20% нельзя. Порядок внесения изменений в выставленные...


Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), в 2019 году приобрела объекты недвижимости и провела ремонт в помещениях. После проведения ремонта помещения ввела в эксплуатацию как основные средства. Источником финансирования приобретения недвижимости стал договор займа, заключенный с физическим лицом (не учредителем). В 2020 году принимается решение о передаче объектов недвижимости займодателю в счет полученного займа. Каков порядок налогообложения данной операции у организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату передачи отступного (регистрации перехода права собственности передаваемых объектов недвижимости займодателю) задолженность по договору займа считается оплаченной. При этом у организации (должника) возникают доходы от реализации недвижимого имущества...


Организация приобрела автомобиль в лизинг для служебных целей. Возмещает НДС с услуг лизинга. Обязательно ли оформлять путевые листы для списания ГСМ, в том числе если ГСМ приобретается за счет прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Считаем, что организация-лизингополучатель должна оформлять путевые листы в процессе эксплуатации транспортного средства, в том числе если ГСМ приобретается за счет прибыли.Обоснование позиции: В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора...

Архив