Налоги и налогообложение


Производственная организация реализует произведенную продукцию на внутреннем рынке, а также отправляет на экспорт в дальнее зарубежье. Соответственно, применяется ставка по НДС в размере 20% и 0%. Доля реализуемой продукции на экспорт - менее 5%. Организация применяет общую систему налогообложения. Продукция не относится к сырьевым товарам. Организация не осуществляет операций, которые не облагаются НДС. Должна ли организация вести раздельный учет входящего НДС? Можно ли принимать к вычету в полном объеме входящий НДС, или это нужно делать в определенной пропорции? Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по основным средствам, используемым в производстве продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организации в данном случае не требуется вести раздельный учет сумм "входящего" НДС. 2. При выполнении установленных требований организация может принимать к вычету "входящий" НДС в полном объеме, без расчета пропорции. 3. Основания для восстановления...


Организация приобрела незавершенный объект строительства. Объект недвижимости не относится к перечню имущества, налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Он учитывается на счете 08. В 2019 году организация стала его использовать для хранения урожая этого года. Существует ли обязанность платить налог на имущество за этот объект?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации объект незавершенного строительства, учитываемый на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", не должен рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Обоснование позиции:...


Организация, применяющая ОСН, арендует для руководства компании легковые автомобили. В данном случае транспортными средствами управляют инженерно-технические работники (например, заместители генерального директора). Транспортные средства инженерно-техническим работникам необходимы для поездок на месторождения и по городу. Допустимо ли оформлять путевой лист на месяц? Отметка медика о допуске к управлению транспортным средством должна проставляться ежедневно? Имеются ли налоговые риски при оформлении путевого листа на месяц и отметке медика один раз в месяц? Обязательно ли заполнять оборотную сторону путевого листа с маршрутами и расстоянием?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Путевой лист может выдаваться на срок более одного дня только в случаях, когда сама продолжительность рейса составляет более одного дня. В случае, когда в течение дня водитель производит один или несколько рейсов, путевой лист должен составляться...


Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года. С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым...


Российская организация планирует принять участие в выставке, которая будет проводиться на территории Германии. В целях участия в данной выставке российская организация - заказчик заключает с иностранной организацией (Германия), не состоящей на учете в налоговых органах в РФ, договор на предоставление во временное пользование выставочной площади (именно такая формулировка использована в договоре). В договоре отсутствуют указания на рекламный характер отношений. Возникает ли у организации в данной ситуации обязанность по уплате НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации у иностранной организации не возникает обязанности по уплате НДС в РФ, а у российской организации - обязанностей налогового агента по НДС. При этом полностью исключить налоговые риски при руководстве таким подходом мы...


Организация-сельхозтоваропроизводитель имеет в собственности автотранспортные средства (грузовые автомобили и прицепы фирмы Scania). Имеется приказ по предприятию, что данный автотранспорт может быть задействован только для перевозки кормов (сыпучих грузов и животных). В ПТС не указано, что транспорт является спецавтотранспортом. Можно ли получить льготу по транспортному налогу на 2020 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении транспортных средств, указанных в вопросе, организация должна уплачивать транспортный налог. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,...


Иностранная авиакомпания (Агент) заключила агентский договор с российской страховой компанией (Принципал) на оказание посреднических услуг в заключении договоров туристического страхования в процессе бронирования авиабилета через веб-сайт Агента от имени и за счет Принципала с юридическими или физическими лицами в соответствии со страховыми программами и тарифами страхования Принципала. У авиакомпании на территории РФ есть представительство. Посреднический договор заключен непосредственно с головной иностранной компанией. Заключение договоров страхования осуществляется через сайт иностранной компании в сети Интернет. Представительство иностранной компании состоит на учете в налоговых органах на территории РФ. Будут ли данные посреднические услуги являться услугами, оказанными в электронной форме? Будет ли считаться, что посреднические услуги оказаны на территории РФ? Является ли российская страховая компания налоговым агентом по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Посреднические услуги, оказанные в данном случае иностранной организацией, могут быть признаны услугами в электронной форме. Тогда местом их реализации будет являться территория РФ. В противном случае оснований для признания указанных посреднических...


В начале 2019 года организация списала несколько транспортных средств. С учета в ГИБДД сняла их лишь в октябре 2019 года. Транспортные средства почти год не использовались в производственной деятельности. Учитывается ли начисленный транспортный налог за 2019 год в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если организация решит учитывать сумму транспортного налога в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не исключено, что свою точку зрения ей придется отстаивать в судебном порядке. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 252...


На вокзалах осуществляется оказание услуг населению (хранение багажа, платные туалеты, услуги комнат отдыха и др.). Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон 54-ФЗ) оказание платных услуг населению осуществляется с применением контрольно-кассовой техники (далее - ККТ). Кассир-операционист каждой ККТ в конце смены сдает выручку в кассу кассиру вокзала. Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У) прием в кассу вокзала наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру формы N КО-1. Согласно п. 4.1 Указания N 3210-У кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов. Согласно п. 4 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ к фискальным документам относится "Отчет о закрытии смены". Таким образом, кассиры-операционисты сдают выручку кассиру кассы вокзала, затем выручка инкассируется. Расхода денежных средств из главной кассы вокзала нет. Можно ли составлять в конце рабочего дня один приходный кассовый ордер формы N КО-1 на выручку, сданную всеми кассирами-операционистами в кассу вокзала, с приложением всех итоговых "Отчетов о закрытии смены", снятых с ККТ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем. что при сдаче выручки кассирами-операционистами в главную кассу вокзала по каждой ККТ должен оформляться отдельный приходный кассовый ордер. Обоснование позиции: При ведении операций с наличными денежными средствами юридические лица и...


В феврале 2019 года организация заключила со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сроком на один год. 13 мая ЦБ РФ отозвал у страховой компании лицензию. Лицензия, указанная в договоре, отозвана по данным соответствующего сайта. По условиям договора действие договора страхования прекращается в случае отзыва у страховщика лицензии на осуществления страховой деятельности. В договоре содержится пункт, в соответствии с которым договор считается расторгнутым по истечении пяти дней после отзыва лицензии. Страховая премия была уплачена полностью по договору ДМС. Договор был заключен со сроком действия до 08.02.2020. Получается, у страховщика есть аванс, который он должен вернуть организации. Должна ли организация согласно письму Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/327 ранее принятые в расход страховые премии восстановить в составе доходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку договор страхования расторгается по причине отзыва лицензии у страховой организации, организация-страхователь вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по уплате страховой премии в той ее части, которая...


Организация подала в арбитражный суд иск о взыскании задолженности. Предметом спора являлись услуги по транспортировке газа до потребителя. В спорный период организация находилась на упрощенной системе налогообложения и работала без НДС. Спор возник в отношении объемов оказанных услуг. Акты оказанных услуг в тот период выписывались без НДС. В суд требования так же заявлялись без НДС. Частично ответчик признал объемы, на которые организация ему выписала новые акты выполненных работ без учета спорной разницы. Он оплатил их в период применения УСН. На спорную разницу судебная тяжба продолжается. Сейчас организация перешла на общую систему налогообложения и работает с НДС. Новых документов на спорную разницу ответчику не выставлялось, но была уменьшена сумма иска на сумму признанных услуг. Суд просит окончательно посчитать и уточнить иск для принятия решения по делу. Позиция бухгалтерии состоит в том, что организация сейчас должна заявить спорную разницу с учетом НДС, так как организация уже работает с НДС и должна будет по решению суда выставить счет-фактуру на спорную разницу с учетом НДС. Может ли организация сейчас заявить в суд уточнение с учетом НДС, или требования должны заявляться без НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку оказание услуг имело место в периоде применения организацией УСН, когда она не являлась плательщиком НДС, мы не видим оснований для начисления НДС на спорный объем указанных услуг. Обоснование позиции: В соответствии с положениями ст....


В организации в рамках проведения международного фестиваля будет проводиться конкурс технологических проектов среди команд-участников. По итогам конкурса предполагаются выплаты победителям конкурса в виде грантов. Выплаты будут производиться на основании грантовых соглашений, согласно которым предусматриваются проведение научных работ по определенной тематике и обязательное представление результата исследования. Спонсорские средства, поступающие от коммерческих организаций, используются на проведение конкурсов и на призовой фонд. Несмотря на то, что в конкурсе участвуют университетские команды, получать грант будет какое-либо физическое лицо. Грантовое соглашение предусматривает выполнение определенного задания. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У организации при фактической выплате доходов физлицам - победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. При предоставлении физлицам - победителям конкурса...


Организация создана в 2012 году (код по ОКВЭД - 71.20.5 "Технический осмотр автотранспортных средств"). В момент создания было подано заявление на применение УСН с объектом налогообложения "доходы". В феврале 2019 года в налоговый орган был подан запрос о применении УСН, был получен письменный ответ, что организация подала заявление на применение УСН в 2012 году и сдавала налоговые декларации по УСН за период с 2012 года по 2017 год. С 2012 года организация оказывала услуги юридическим лицам по техническому осмотру транспортных средств (тягачей и прицепов), с 2012 года по настоящее время применяла систему налогообложения ЕНВД для данного вида деятельности. С 2020 года организация планирует перейти с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения "доходы". Какие документы, в какие сроки и куда необходимо подать, чтобы перейти с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При принятии решения о переходе с ЕНВД на УСН по виду деятельности "Технический осмотр автотранспортных средств" подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется. Организации следует подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика...


Гостиница находится на УСН, пользуется услугами Booking.com B.V., выплачивает ежемесячно комиссионное вознаграждение. Иностранная компания Booking.com B.V. в соответствии со ст. 174.2 НК РФ поставлена на учет как налогоплательщик НДС. Обязана ли российская организация исполнять функции налогового агента по налогу на прибыль и сдавать налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Рассматриваемые выплаты нидерландской организации Booking.com B.V. не признаются ее доходами от источников в РФ, которые подлежат налогообложению на территории РФ. Российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента, в том...


Есть ли какие-либо риски в части налогов при приобретении алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дарение подарков контрагентам является безвозмездной передачей имущества, и затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Передача организацией контрагентам подарков является объектом налогообложения...


Организация арендует нежилые помещения для складов, производства, офиса. В соответствии с требованиями пожарной безопасности проведена реконструкция фасада здания и сделано три пожарных выхода с согласия арендодателя. Организация учла эти объекты как капитальное вложение в арендуемое имущество (неотделимые улучшения) в составе основных средств. Облагаются ли перечисленные объекты налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Произведенные арендатором неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости облагаются налогом на имущество организаций. Налог на имущество организаций в отношении рассматриваемого имущества должен исчисляться исходя из среднегодовой...

Архив