Налоги и налогообложение


Какими документами должны подтверждаться суточные для налогового учета при разъездном характере работы, если первичные документы (чеки) по израсходованным суточным не требуются (НДФЛ и страховыми взносами не облагаются)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях исключения суточных, выплачиваемых работникам за разъездной характер работы, из облагаемой базы по страховым взносам и НДФЛ, необходимо документальное подтверждение факта, что выплата суточных произведена сотруднику, чья работа носит разъездной...


В октябре 2018 года общество (далее - Подрядчик) заключило с государственным (муниципальным) заказчиком (далее по тексту - Заказчик) договор подряда в рамках ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Согласно заключенному договору цена на период его действия является твердой и определяется на весь срок договора, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. Работы по договору выполняются в 2019 году. Цена работ в договоре была указана с учетом ставки НДС 18% (в тексте договора в редакции дополнительного соглашения, подписанного сторонами в 2019 году, указаны цена договора и НДС в цифрах без указания на процентный размер ставки НДС; при арифметическом вычислении указанная цифра НДС составляет 18% от цены договора). С 01.01.19 Заказчик потребовал от Подрядчика составлять справки о стоимости по форме КС-3 таким образом, чтобы в них отдельно указывались строки: "Итого" (стоимость выполненных работ), "Сумма НДС 18%", "Работ всего с учетом НДС", "В том числе НДС 20%". То есть фактически Заказчик потребовал дважды указывать НДС при расчете стоимости выполненных работ: вначале стоимость выполненных работ за отчетный период увеличивается на размер НДС по ставке 18%, а затем от полученного значения исчисляется НДС по ставке 20%. В результате такого расчета итоговая стоимость работ по счету-фактуре и итоговая стоимость работ по справке КС-3, на основании которой выставляется счет-фактура, не совпадают. Так, например, в документах за один из периодов (2019 год) указано: - счет-фактура: в графе 9 указано 8 128 271, 88, в графе 8 - 1 354 711, 98, в графе 5 - 6 773 559, 90, в графе 4 - 6 773 559, 90, в графе 7 - 20%; - КС-3, графа стоимость выполненных работ, в том числе за отчетный период: в строке "Итого" указано 6 888 366, в строке "Сумма НДС 18%" - 1 239 905,88, в строке "Всего с учетом НДС" - 8 128 271,88, в строке "В том числе НДС 20%" - 1 354 711, 98. В апреле 2019 года заказчик предложил иной вариант заполнения итоговых строк формы КС-3 (условно твердая цена контракта - 1 180 000 руб.): Итого - 1 000 000. Итого без учета налоговой ставки 20/120 - 983 333,34. НДС 20/120 - 196 666,66. Всего - 1 180 000. К данному варианту заказчик дал следующие пояснения: - по строке "Итого" отражается стоимость выполненных работ (рассчитанная как 1 180 00 / 118 х 100); - по строке "Всего" - стоимость выполненных работ с учетом НДС; - из суммы по строке "Всего" выделяется НДС по ставке 20%; - по строке "Итого без учета налоговой ставки" 20/120 указывается сумма "Всего" за вычетом НДС 20/120 (1 180 000 - 196 666,66). Все обязательные реквизиты в счете-фактуре и КС-3 присутствуют. В 1 квартале 2019 года документы заполнялись подрядчиком по первому варианту, предложенному заказчиком, с апреля 2019 года - по второму варианту. Правомерно ли подобное составление первичных документов бухгалтерского учета и счета-фактуры? Могут ли быть обществу доначислены НДС, налог на прибыль (существуют ли налоговые риски)? Каким образом на примере периода, указанного выше, необходимо верно отразить данные по выполненным работам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Счета-фактуры по работам, выполненным в 2019 году, оформляются Подрядчиком в соответствии с установленным порядком, сумма НДС исчисляется с учетом повышения ставки до 20%. Все обязательные реквизиты в счетах-фактурах присутствуют. Поэтому оснований...


При возвращении из командировки сотрудник коммерческой организации представил чек ККТ за проживание в гостинице, оплаченный через Интернет, и документ о бронировании. Счет за проживание в гостинице выдан не был, так как проживание было заказано через сайт www.booking.com. Достаточно ли данных документов для подтверждения расходов с точки зрения обязанности работодателя по возмещению расходов сотруднику (не налоговый учет)? Является ли обязательным реквизитом путевого листа расшифровка подписи водителя (полностью имя, отчество, фамилия)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возмещение сотруднику расходов на проживание в гостинице осуществляется на основании представленных им документов, подтверждающих факт оплаты гостиничных услуг и факт проживания работника в период нахождения в командировке в данной гостинице. В рассматриваемом...


Если строительная организация заключает гражданско-правовой договор подряда с физическим лицом, имеющим статус самозанятого, то какие налоговые последствия это для нее влечет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов с соответствующих доходов, являясь плательщиком Налога на профессиональный доход. При этом юридическое лицо, являющееся источником дохода, не признается...


Не будет ли у нас проблем с подтверждением права на ставку 0% при экспорте в одну страну (Узбекистан, покупатель), а получением оплаты из другой страны (США, плательщик), при этом данный факт будет прописан в договоре?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Продавцу в составе пакета подтверждающих экспорт документов не нужно представлять документы, удостоверяющие поступление экспортной выручки. А включение в экспортный контракт условия о том, что оплата за товар будет осуществлена третьим лицом, не должно...


Продавцом сдана налоговая декларация по НДС, передан полный пакет документов для подтверждения ставки НДС 0%, а также сдан электронный "Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов". После сдачи налоговой декларации по НДС выявлена ошибка (допущена не продавцом экспортного товара, а его покупателем (казахстанской организацией)), которая относится к налоговому периоду 2017 года: в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе 1 покупателем неверно указан идентификационный код (номер) налогоплательщика-продавца; остальные сведения о продавце, покупателе, товаре заполнены верно. Можно ли трактовать неверно указанный код (номер) налогоплательщика как техническую ошибку? Нужно ли сдавать уточненную налоговую декларацию, доначислять и уплачивать НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Необходимости подачи уточненной налоговой декларации по НДС, доначисления и уплаты в бюджет НДС в данном случае мы не видим. Обоснование позиции: При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов ЕАЭС (далее...


ООО (применяет общую систему налогообложения) в целях помощи учебному заведению (общеобразовательная школа) приобрело оборудование для спортзала. Нужно совершить передачу оборудования. Какие документы нужно составить при приеме-передаче данного оборудования? Какие налоговые последствия возникают у ООО как у дарителя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача спортивного оборудования школе не облагается НДС. Стоимость данного оборудования и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются передающей стороной в расходах в целях налогообложения прибыли. Передача оборудования может оформляться...


В организацию поступило письмо из общественной организации по спорту с просьбой о финансовой поддержке, необходимой для компенсации расходов, связанных с поездкой и выступлением спортсменов, которые являются работниками организации, на соревнованиях. Организация и общественная организация заключили договор пожертвования, предметом которого является добровольный безвозмездный взнос денежных средств. Пожертвование носит целевой характер - участие спортсменов - работников организации на соревнованиях ("Кубок мира"). Денежные средства перечисляются на расчетный счет общественной организации. Организация не имеет бюджетного финансирования, расходы на поездку несут либо сами спортсмены, либо организация, если она готова поддержать спортсменов. Возникает ли у работников доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Является ли организация налоговым агентом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У организации при перечислении средств в виде добровольного безвозмездного взноса в адрес общественной организации в целях финансирования расходов, связанных с участием работников организации в спортивных соревнованиях, не возникнет обязанностей налогового...


1. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства оплачены. Однако Заказчик не оплатил работы, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Организация-подрядчик (далее - Подрядчик) находится на общей системе налогообложения (ОСН), в налоговом учете использует метод начисления. Заказчик (должник) не ликвидирован, не является банкротом. Как быть Подрядчику с оплаченными налоговыми обязательствами? Можно ли их стагнировать, откорректировать или вернуть? 2. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства подрядчиком не оплачены. Заказчик работы не оплатил, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Суд принял решение о взыскании задолженности за выполненные работы в пользу Подрядчика, исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. В настоящее время вынесено постановление пристава об окончании исполнительного производства ввиду отсутствия имущества у должника. Как быть с налоговыми обязательствами (уплата в бюджет налога на прибыль и НДС)? Можно ли их не оплачивать, если денежные средства за работы на расчетный счет не поступили?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Основания для зачета (возврата) из бюджета ранее перечисленных налога на прибыль и НДС в анализируемой ситуации отсутствуют. 2. Доходы от реализации должны быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС начислен и включен в книгу продаж в периоде,...


Если ООО продает имущество по стоимости ниже кадастровой, то какая стоимость берется для целей налогообложения - кадастровая или стоимость договора-купли продажи при условии, что продавец применяет УСН (6%), покупатель - физическое лицо (учредитель), а указанные лица являются взаимозависимыми?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны договора не обязаны устанавливать в качестве цены договора кадастровую стоимость объекта недвижимости. Рассматриваемая сделка не относится к контролируемым и не подлежит контролю со стороны ФНС России. Однако если установление заведомо низкой цены...


Учреждение культуры заключает договор на услуги по изготовлению фотографий, которые оплачиваются по подстатье 226 КОСГУ. В казенном учреждении изготовленные фотографии будут использоваться для изготовления стенда своими силами. Срок полезного использования стенда не определен. Фотографии надо ставить на баланс как материалы, или можно списать расходы на финансовый результат? Какие проводки необходимо оформить в данной ситуации?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отнесение расходов на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ не является критерием для принятия решения об отнесении расходов на изготовление фотографий непосредственно на финансовый результат, минуя счет 105 00.Обоснование вывода: Положениями...


В автономном учреждении ежегодно проходят новогодние представления. Хозяйственным способом изготавливаются декорации из фанеры и бруса, затем эти конструкции украшаются, красятся. Бухгалтерская служба собирает все расходы на счете 106.31, а после изготовления материальной ценности приходует основное средство. Проблема заключается в том, что данная конструкция не может храниться в собранном виде. Во время проведения демонтажа элементы декорации утрачивают свою первоначальную форму. Собрать данную конструкцию в первоначальном виде невозможно, так как элементы, дополняющие ее, не являются съемными. Декорации изготавливаются только для проведения праздничных мероприятий одного сезона, то есть срок полезного использования составляет менее одного года. Как правильно в бухгалтерском учете автономного учреждения учитывать такие конструкции?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая характеристики, назначение и срок полезного использования декораций, полагаем, что профильной комиссией автономного учреждения может быть принято вполне обоснованное решение об учете изготовленных хозяйственным способом материальных ценностей...


Организация является заказчиком по договору транспортной экспедиции. Перевозка товара осуществляется по территории России. Каков документооборот при работе по договору транспортной экспедиции? Какие документы и кем оформляются для подтверждения заключения договора, признания расходов обоснованными и для предъявления вычета по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: После заключения договора транспортной экспедиции (далее - договор ТЭ) стороны оформляют экспедиторские документы, являющиеся неотъемлемой частью договора: - клиент оформляет поручение экспедитору, в котором указываются данные о грузе, грузоотправителе...


Организация занимается торговой деятельностью, а также производством продукции, отдавая материалы в переработку на сторону. Готовая продукция и товары на вешалках упаковываются в полиэтиленовые пакеты и коробки и в таком виде отправляются покупателям и комиссионерам. В процессе передачи товаров к комиссионерам и обратно упаковка (в том числе коробки) частично приходит в негодность и нуждается в замене. В бухгалтерском учете расходы организации на замену упаковки отражаются на счете 44 "Расходы на продажу". Возможно ли отражение указанных расходов в составе косвенных для целей налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полагаем, что при налогообложении прибыли Организация имеет право учитывать расходы на невозвратную тару и замену упаковки продукции (товаров) в составе косвенных расходов, если предусмотрит такую методику в своей учетной политике для целей налогообложения.Обоснование...


Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения 6%, расположено на территории Челябинской области. В 2019 году на кадастровый учет была поставлена артезианская скважина. Собственником объекта недвижимости (артезианской скважины) является СНТ как юридическое лицо. Скважина используется уже больше 60 лет. Кадастровая стоимость скважины 1 000 000 руб. (в 2019 году). Должно ли СНТ за 2019 год платить налог на имущество и начислять амортизацию артезианской скважины с кадастровой стоимости?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае товарищество не должно уплачивать налог на имущество в отношении артезианской скважины за 2019 год.Обоснование вывода: С 1 января 2019 года отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, регулируются Федеральным...


Организация (основный вид деятельности - производство текстильных изделий) приобрела полуразрушенное производственное здание. С целью доведения его до состояния, пригодного к эксплуатации, принято решение о его капитальном ремонте хозяйственным способом: восстановление (замена) разрушенных стен, системы отопления, окон, кровли и т.д. Возможно, часть работ по капитальному ремонту будет выполнена подрядным способом. Относятся ли данные работы по ремонту к строительно-монтажным работам для целей НДС? Какой перечень первичных, а также других необходимых специальных документов по учету работ в строительстве должна использовать организация для подтверждения расходов на капитальный ремонт в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Осуществленные в данном случае организацией работы некапитального характера по приведению производственного здания в состояние, пригодное для использования, выполненные хозяйственным способом, не являются СМР в понимании пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, поэтому...


Кредитная организация, являющаяся акционерным обществом (далее - Организация или АО), получила объект недвижимости от собственника в качестве вклада в имущество Организации (без увеличения уставного капитала). Физическое лицо (собственник) является единственным акционером АО, не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Собственник не выставлял Организации счет-фактуру. Рыночная оценка объекта недвижимости была произведена независимым оценщиком. В отчете оценщика рыночная стоимость объекта определена с учетом НДС. В силу специфики деятельности весь "входной" НДС Организация относит на расходы, в том числе в целях налогообложения прибыли. Первоначально бухгалтерия Организации поставила объект недвижимости на учет как основное средство (счет 01) по полной рыночной стоимости. Организация должна учитывать объект недвижимости в составе основных средств по полной рыночной стоимости (с НДС) или по стоимости без НДС, а сумму НДС отнести на расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации Организация должна учитывать в бухгалтерском учете полученный от собственника объект недвижимости в составе основных средств по полной рыночной стоимости (с НДС). В налоговом учете рассматриваемый объект недвижимости следует...


Организация на УСН имеет в собственности здания производственного назначения площадью от 1000 кв. м и более, а также складские помещения площадью от 300 кв. м и более. Также имеется административно-бытовое здание, помещение первого этажа данного здания используется как торговый зал. Указанные объекты недвижимости не включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Нужно ли организации на УСН платить налог на недвижимость с данных помещений: производственных, складских?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в рассматриваемой ситуации не должна уплачивать налог на имущество за 2019 год в отношении упомянутых в вопросе объектов недвижимости. Обоснование вывода: Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате...


Организация (арендатор) заключила долгосрочный договор аренды. Организация получила в пользование помещение до регистрации договора аренды. Вправе ли арендатор учесть в расходах арендную плату до регистрации договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли арендные платежи по договору долгосрочной аренды с момента получения в пользование недвижимого имущества, используемого в деятельности, приносящей доход, если условиями договора аренды установлено,...


Организация заключила договор со страховой компанией на добровольное медицинское страхование работников на один год. По истечении пяти месяце после того, как договор вступил в силу, у страховой компании отозвали лицензию. По условиям договора он прекращает свое действие по истечении пяти дней после отзыва лицензии. Обязана ли организация восстановить в доходах при исчислении налога на прибыль сумму страховой премии, ранее принятую в расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку договор страхования расторгается по причине отзыва лицензии у страховой организации, организация-страхователь вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по уплате страховой премии в той ее части, которая...


Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: - НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или - НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС. На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы,...


Организация работает с ретейлом с отсрочкой платежа. В договоре предусмотрены премии за достигнутый объем закупок. Ретейлер указывает в договоре условия, по которым он расчитывает премию, исходя из суммы отгруженного за год товара, включая НДС (товар непродовольственный). К полученной сумме премии он также прибавляет НДС. Как обосновать ретейлеру, что на бонусы и премии НДС не начисляется, а также что расчет премии за достигнутый объем закупок должен тоже производиться без учета НДС на отгруженный товар (с учетом позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11)? Также ретейлер хочет, чтобы организация выплачивала ему премии авансом. Законно ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На бонусы и премии, которые не изменяют цену товара, НДС не начисляется. Это правило с 01.07.2013 закреплено в НК РФ, а до этой даты организации добивались такого права в суде, в том числе и в деле с участием ООО "Леруа Мерлен Восток" (постановление Президиума...


Каков порядок уплаты НДС при импорте товаров из Беспублики Беларусь (в том числе сроки)? Какую отчетность нужно сдать в налоговый орган и таможенный орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При импорте товаров из Республики Беларусь (далее - РБ) организация должна уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Не позднее этой же даты в налоговый орган по месту учета организации...


Организация имеет в собственности малопригодные для использования земельные участки, от которых планирует отказаться в порядке ст. 53 Земельного кодекса РФ. Как учесть эту операцию в бухгалтерском учете, в учете по налогу на прибыль? Повлечет ли эта операция обязанность по исчислению НДС? Какие первичные документы необходимо составить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату прекращения права собственности на земельные участки их балансовую стоимость необходимо учесть в составе прочих расходов. При этом их стоимость нельзя учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отказ от земельных...


Между двумя взаимозависимыми организациями (зарегистрированы на территории РФ), являющимися участниками одной группы консолидированных налогоплательщиков, было принято решение об отчуждении основных средств, основных средств до 40 тыс. руб., материалов, объектов незавершенного строительства и прочих активов от одной организации в адрес другой. Сделку предполагается оформить через договоры купли-продажи. Согласно договоренности продажа имущества и имущественных прав будет осуществляться по остаточным ценам и, соответственно, ниже рыночных. Доходы от указанных сделок подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20%. Какие налоговые риски возникают у организаций в связи с проведением данной сделки? Возникают ли риски, если сумма сделок будет: менее 1 млрд. руб.; более 1 млрд. руб.? Являются ли такие сделки контролируемыми?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации сделки по реализации имущества по ценам ниже рыночных на основании договоров купли-продажи, заключенных между участниками одной группы консолидированных налогоплательщиков, не признаются контролируемыми независимо от суммы...


Какие документы нужно представить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС и за пределы ЕАЭС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перечень документов для подтверждения ставки НДС 0% содержится в ст. 165 НК РФ. Кроме того, если товар экспортируется в страны ЕАЭС, в Приложении N 18 к Договору о ЕАЭС.Обоснование вывода:Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте за пределы...


Организация приобрела автомобиль Lada Largus. В паспорте транспортного средства (ТС) указан тип ТС - грузовой, категория ТС - "В". Какую налоговую ставку применять организации в отношении данного автомобиля: установленную для легковых автомобилей или установленную для грузовых автомобилей?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае организации следует применять налоговую ставку по транспортному налогу, установленную для грузовых автомобилей. Обоснование позиции: Ставки транспортного налога на автомобили дифференцированы в зависимости от их категории - легковые...


Организация на общей системе налогообложения планирует заключить договор с самозанятым физическим лицом. Нужно ли в этом случае платить "зарплатные" налоги и НДФЛ, как при договоре гражданско-правового характера с физическим лицом? Какие документы необходимо затребовать у данного физического лица для проявления должной осмотрительности (например, документ на виды деятельности, по которым физическое лицо получает доход как самозанятый)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД. освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов с соответствующих доходов. При этом юридическое лицо, являющееся источником дохода (заказчик, покупатель), не признается налоговым агентом. Обоснование...


Директор летал на самолете в командировку. Командировка была на территории России. У директора имеются маршрут-квитанция электронного авиабилета и электронный посадочный талон (в телефоне). Какими документами можно подтвердить стоимость перелета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При отсутствии посадочного талона в бумажном виде рекомендуем организации запросить у авиаперевозчика (или его представителя) справку, подтверждающую использование директором услуги воздушного транспорта, т.е. факт авиаперелета. Обоснование вывода: В...


Общество с ограниченной ответственностью имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, не являющихся филиалами и представительствами. Общество применяет упрощенную систему налогообложения. ООО планирует создать обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. В этом подразделении будут созданы рабочие места, руководителя не будет. Указание в учредительных документах и включение сведений об этом подразделении в ЕГРЮЛ не планируется. Потеряет ли в данном случае общество право на применение упрощенной системы налогообложения? Нужно ли вставать на налоговый учет в том муниципальном образовании, где будет находиться обособленное подразделение? Куда будут сдаваться отчеты и производиться платежи по страховым взносам и по НДФЛ с заработной платы работников этого обособленного подразделения? Возможна ли уплата страховых взносов и НДФЛ и сдача отчетности по месту регистрации общества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организация, применяющая УСН, при создании обособленных подразделений, не являющихся филиалами, вправе продолжать применение УСН при соблюдении всех остальных условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ. 2. Организация в течение одного месяца со дня...


Организация на праве собственности имеет отдельно стоящее здание котельной, в которой находятся вентиляторы, газовые счетчики, двигатели и т.д. Котельная используется для подачи пара в производственные цеха и для обогрева зданий. Является ли всё, что находится в котельной, недвижимом имуществом? Если все, что находится в здании котельной, - это недвижимость, то при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций стоимость оборудования котельной нужно включить в стоимость здания котельной и отразить на одной странице, или каждый составляющий элемент котельной отражать на одном листе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Судебная практика, сложившаяся в последнее время, указывает на то, что если объекты имущества входят в состав более сложного имущества, признаваемого недвижимым, являются неотъемлемой технологической (функциональной) частью недвижимого имущества, то есть...


Учредители в обоих ООО - физические лица (с долей участия 25%). Уменьшение уставного капитала осуществляется путем уменьшения номинальной доли участников. Какая налоговая нагрузка возникает у ООО (общая система налогообложения, передающая сторона), ООО на УСН (6%, передающая сторона) и у физических лиц - учредителей (принимающая сторона) при уменьшении уставного капитала ООО путем передачи здания физическим лицам - учредителям?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае у обществ не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль (налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН). Остаточную стоимость выбывающего имущества нельзя признать расходом в целях налогообложения...


Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В организации установлена фиксированная доплата (надбавка) работникам за разъездной характер работы. Она поименована в локальном нормативном акте, утверждается приказом руководителя и отражена в трудовом договоре с работником. В составе расходов на оплату труда данная доплата уменьшает доходы (письмо Минфина России от 01.08.2006 N 03-05-02-04/121). Но на этот счет существует и другая позиция, согласно которой учитывать такую доплату в составе расходов на оплату труда нельзя (письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211, от 18.08.2008 N 03-03-05/87, от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174). Можно ли доплату (надбавку) работникам за разъездной характер работы учитывать в составе расходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сотруднику в качестве компенсации за разъездной характер работы может выплачиваться доплата (надбавка) к заработной плате или компенсация фактически произведенных расходов. Доплата (надбавка) в фиксированной сумме сотрудникам, работа которых имеет разъездной...


Организация ошибочно перечислила в бюджет в конце декабря сумму НДФЛ больше чем выплаченный доход за декабрь сотрудникам. В январе при выплате дохода сумма перечисленного НДФЛ была меньше чем требовалось на сумму переплаты декабря. Налоговая инспекция провела проверку расчета 6-НДФЛ за I квартал и оштрафовала организацию за несвоевременное перечисление НДФЛ в качестве налогового агента по ст. 123 НК РФ, недоимки и пеней в акте нет. Правомерно ли решение налоговой инспекции? Какие смягчающие вину обстоятельства могут повлечь снижение штрафа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оценка правомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, относится к компетенции вышестоящих налоговых органов и судов. С учетом сложившейся в настоящее время судебной практики у организации есть шанс отстоять свою...


Компания-застройщик реализует нежилые помещения в составе возводимого жилого дома по договору долевого участия. Нежилое помещение пристроено к жилому дому. Строительство жилого дома со встроенными (пристроенными) нежилыми помещения начато до внесения изменений в Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" в части введения счетов эскроу. Каким образом компания-застройщик может принять к вычету "входной" НДС от организации-генподрядчика (методом распределения пропорционально площади нежилого помещения к общей площади построенного дома, либо напрямую принять вычет по строительно-монтажным работам, относящимся конкретно к данному нежилому помещению)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации при строительстве нежилых помещений по договорам участия в долевом строительстве застройщик не вправе принимать НДС, предъявленный генеральным подрядчиком, к вычету. Счета-фактуры, предъявленные генеральным подрядчиком, включаются...


Бюджетное учреждение применяет основную ставку по налогу на прибыль в размере 20%. Бюджетная организация заключает договор о предоставлении сервитута на землю. Земля принадлежит ей на праве постоянного (бессрочного) пользования. Администратором поступления указанного платежа является Министерство. Денежные средства за сервитут должны поступать ему. Но стороной договора является бюджетное учреждение, а не Министерство. Должно ли бюджетное учреждение учитывать плату за сервитут при расчете налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций и оплачивать самостоятельно налоги?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Бюджетное учреждение в рассматриваемой ситуации должно учитывать плату за сервитут при расчете налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций, что предполагает самостоятельную уплату им данных налогов. Порядок отражения суммы платы за сервитут...


Вопрос по возмещению расходов на перелет командированному сотруднику. К авансовому отчету он прикладывает распечатанный электронный билет и посадочный талон с отметкой о прохождении контроля. Формально первый документ называется именно "электронный билет", а не "маршрут-квитанция", как это указано в Приказе Минтранса N 134. В нем есть следующая информация: Ф. И. О. пассажира, номер билета, дата его выписки, номер бронирования, авиакомпания, передаточная надпись, номер рейса, класс, самолет, маршрут полета, время вылета и посадки, форма оплаты, расчет тарифа, сборы, таксы, полная стоимость. Достаточно ли такого документа для подтверждения расходов в целях учета налога на прибыль? Или же документ должен называться именно "маршрут-квитанция", чтобы у контролирующих органов не было формальных оснований для снятия таких расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Электронный пассажирский билет в гражданской авиации представлен только в электронно-цифровой (бездокументарной) форме. Документом на бумажном носителе, подтверждающим приобретение электронного билета, является маршрут-квитанция. Полагаем, что...


Правильно ли предпринимателем сделан расчет налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (далее - Налог) в отношении экскурсионных услуг, оказываемых на территории г. Москвы, в размере 19 800 рублей за 2019 год в случае, если фактически предприниматель получил в указанном году доход от данного вида деятельности в размере 59 млн. руб. (предприниматель одновременно применяет УСН, однако в 2019 году доходов от иных видов деятельности нет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае Налог рассчитан верно.Обоснование вывода: Объектом налогообложения по Налогу признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный...


По какой ставке НДС с 1 октября 2019 года облагаются импортные фрукты и ягоды (покупка и продажа), в том числе экзотические (например, манго)? НДС 10% распространяется только на фрукты и ягоды отечественного производителя (то есть произведенные и купленные на территории РФ)? Можно ли купить фрукты (например, грушу) 30.09.2019 по ставке НДС 20%, а отгрузить 03.10.2019 уже по ставке НДС 10%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законом предусмотрено, что операции по реализации в РФ фруктов и ягод (включая виноград) с 01.10.2019 облагаются НДС по ставке 10 процентов. Данное правило должно применяться в отношении отгрузки с указанной даты как импортных, так и российских товаров,...


С 01.07.2019 состав реквизитов кассового чека или БСО дополнен новыми реквизитами (изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ), в частности: наименование, ИНН покупателя, QR-код. При этом, если подотчетное лицо приобретает товар в магазине без доверенности, ему будет выдан кассовый чек как физическому лицу без наименования и ИНН покупателя. Возможно ли принять в целях налогообложения расходы по проездным билетам и чекам без QR-кода?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приложенный к авансовому отчету документ о произведенном расчете, позволяющий идентифицировать продавца, в совокупности с самим авансовым отчетом, утвержденным руководителем организации, может быть принять к учету в качестве подтверждающего расход...


Образовательное учреждение (колледж) сдает в аренду помещения столовой для питания детей организации, которая не является налогоплательщиком по НДС (ИП на УСН). Бюджетное образовательное учреждение в отношении образовательных услуг применяет льготу по пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Как организация должна выставлять документы (с НДС или без НДС)? Должно ли учреждение перечислять НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оказание услуг по передаче помещения столовой в аренду облагается НДС по ставке 20%. Учреждение обязано уплачивать исчисленный налог по месту своего учета в качестве налогоплательщика в налоговых органах. В расчетных и первичных документах, а также...


Организация планирует на регулярной основе пользоваться услугами самозанятого гражданина, проживающего в г. Москве, по переводу с английского на русский языки. Как правильно оформить взаимоотношения с таким человеком и оплату его услуг, чтобы не возникло проблем с налоговой? Какие налоговые последствия возможны для организации (гражданин не хочет числиться работающим, чтобы не потерять меры соцподдержки для неработающих пенсионеров в Москве)?

1. Налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым...


По договору Обществу оказываются услуги по благоустройству офиса, в частности приобретение комнатных растений, услуги по озеленению, уходу за офисными растениями, а также услуги по уходу за аквариумом. Правомерно ли признание в целях налогообложения прибыли расходов по указанным выше услугам? Являются ли данные расходы связанными с обеспечением нормальных условий труда, охраны здоровья сотрудников, которые работают в помещениях, оборудованных компьютерами и оргтехникой, и повышением влажности воздуха в офисных помещениях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Признание в целях налогообложения расходов на приобретение комнатных растений, услуг по уходу за ними, а также услуг по уходу за аквариумом как прочих расходов или как расходов на обеспечение нормальных условий труда приведет к претензиям проверяющих....


В 2018 году организация продала несырьевой товар в Казахстан, в положенный срок экспорт подтвержден. Был обнаружен брак части товара. По соглашению сторон товар утилизирован на территории Казахстана. В феврале 2019 года организация произвела поставку товара в объеме утилизированного по НДС 0%. Обязана ли организация подтверждать ставку 0% при отгрузке товара взамен бракованного? Имеет ли организация право требовать от покупателя Заявление о ввозе на эту поставку?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При отгрузке товара взамен бракованного налогообложение НДС должно производиться по налоговой ставке 0 процентов. Для подтверждения нулевой ставки в налоговый орган необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Для...


Организация осуществляет медицинскую деятельность (имеется лицензия) в г. Москве (является медицинским центром). В зоне регистратуры организация планирует поместить стенд с выкладкой косметики для продажи. Нужно ли платить торговый сбор организации? Если да, то как его рассчитать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае имеются основания считать, что организация, помимо медицинской деятельности, осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в отношении которой Законом N 62 предусмотрена...


Организация (ООО, услуги - грузовые авиаперевозки) применяет общую систему налогообложения, будет производить текущий ремонт арендованного самолета (замена отдельных механизмов). Согласно условиями договора аренды обязанность по проведению текущего ремонта возложена на арендатора. Организация не создает резерв на ремонт основных средств в налоговом учете. Правомерен ли учет в расходах для целей налогообложения прибыли затрат на текущий ремонт, в частности в виде стоимости приобретенных для ремонта дорогостоящих частей (колеса носовой стойки шасси и тормоза шасси в сборе)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в данном случае может единовременно учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль фактические затраты на проведение текущего ремонта используемого в производственной деятельности арендованного самолета (в частности, в виде стоимости...


Что входит в понятие "долговые обязательства" для целей применения ст. 269 НК РФ? Входят ли проценты по займам в расчет контролируемой задолженности для целей применения ст. 269 НК РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Под долговыми обязательствами для целей ст. 269 НК РФ понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. В общем случае размер контролируемой...


Курьерская служба доставки (организация) осуществляет расчеты с покупателями при доставке товара продавца, осуществляющего дистанционную торговлю, применяет ККТ. Может ли организация руководствоваться п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ и использовать облачную кассу, а ее сотрудник (курьер) вместо выдачи бумажного кассового чека демонстрировать покупателю QR-код? Является ли исключением в праве использования п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ осуществление расчетов за маркированные товары (как это предусмотрено пунктом 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ для торговых автоматов)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Курьерская служба доставки товара (далее - Организация) вправе применять т.н. облачную кассу (что предполагает также право не печатать бумажный чек при условии демонстрации покупателю QR-кода) при расчетах с покупателями за товар, проданный дистанционным...


Организация собственными силами и для собственных нужд разрабатывает новое изделие для серийного производства. Организация самостоятельно разработала конструкторскую документацию, чертежи (по договору подряда) и заказала опытные образцы сторонней организации. Было изготовлено два опытных образца, но выяснилось, что требуется доработка. Организация внесла некоторые изменения и заказала уже партию корпусов. Опытные образцы остаются в организации. Расходы по договору подряда, по изготовлению опытных образцов собраны на счете 08 "Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских и технологических работ". Организация не планирует патентовать результаты опытно-конструкторских работ. Каков порядок налогового учета результатов опытно-конструкторских работ и опытных образцов? Облагаются ли данные расходы НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения прибыли расходы на НИОКР (независимо от результата соответствующих НИОКР) учитываются по их завершении или завершении отдельных этапов НИОКР в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Стоимость опытного...


Территориальное управление Роспотребнадзора (далее - Организация) является бюджетным учреждением. Организация перечисляет денежные средства на банковскую карту студента. Организацией заключены договоры со студентами на целевое обучение. В договоре предусмотрена ежемесячная выплата материального стимулирования на питание. Облагается ли такая выплата НДФЛ, страховыми взносами? Если облагается НДФЛ, то по какому коду ставится доход?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации возникает объект налогообложения НДФЛ. Суммы, выплачиваемые по договору о целевом обучении в целях материального стимулирования студентов, объектом обложения страховыми взносами не признаются.Обоснование позиции: В соответствии...


Организация (автосалон) осуществляет реализацию автомобилей. По дилерскому соглашению основной поставщик предоставляет салону премии, бонусы, скидки. Премия предоставляется в последующие периоды. Например, премия за IV квартал будет предоставлена в I квартале следующего года, при этом в первичном документе указано, что премия предоставлена за период с 01.10.2018 по 31.12.2018. Премии (скидки, бонусы) не связаны с изменением цены товара. Когда будет отражен доход по данной премии у автосалона: в I квартале 2019 года (согласно дате получения первичного документа), или необходимо будет уточнить налоговую декларацию на прибыль за 2018 год (согласно периоду, указанному в первичном документу), определив сумму доходов (увеличив на сумму премии)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае премия (скидка) включается в состав доходов при налогообложении прибыли на дату поступления денежных средств (дату составления акта зачета задолженности). Обоснование вывода: Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения налогом...


Организация занимается реализацией медицинской техники. Было ввезено на регистрацию оборудование, при ввозе на таможне с организации взяли НДС. Сейчас оборудование зарегистрировано и по всем параметрам при реализации не облагается НДС. Необходимо ли при реализации прибора, ввезенного на регистрацию, уплачивать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Реализация образца медицинской техники также освобождается от налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.Обоснование вывода: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация...


Между арендатором и арендодателем к основному договору аренды заключено дополнительное соглашение. Предмет соглашения: "Арендодатель производит текущий ремонт помещений, указанных в приложении N 1 к Договору, а Арендатор принимает на себя обязательство по возмещению расходов Арендодателю". Каков порядок налогообложения данной операции у арендодателя, применяющего общую систему налогообложения, если будет заключено указанное соглашение или агентский договор? Может ли арендодатель принять к вычету НДС по счету-фактуре, который выставит подрядчик (выполняющий ремонт для арендатора)? В каком разделе декларации по НДС арендодатель должен отразить счет-фактуру, выставленный в адрес арендатора на этот ремонт: в основном разделе в книге продаж или в журнале учета счетов-фактур выданных (как посредник)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы, полученные в качестве возмещения стоимости ремонта, являются облагаемым налогом на прибыль доходом арендодателя и объектом налогообложения НДС. В этом случае при передаче результатов выполненных работ арендатору арендодатель выставляет обычный...


Организация выпускает продукцию и проводит ее сертификацию в соответствии с положениями Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании". Сертификат соответствия может действовать несколько лет. Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления в налоговом учете. Для подтверждения действия сертификата соответствия ежегодно заключается договор и проводится инспекционный контроль. Часто инспекционный контроль проводит одна организация, сертификат соответствия выдает другая организация. Бывает, что по результатам проведенного инспекционного контроля выдается отрицательное заключение. Как данные расходы отразить в налогом учете: равномерно в течение срока действия сертификата или единовременно в текущем периоде? В случае выдачи отрицательного заключения можно ли вообще принимать эти расходы в целях налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на ежегодное проведение инспекционного контроля для подтверждения действия сертификата соответствия продукции могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно....


Возможно ли применение льготы по НДС в части освобождения от налогообложения операций по реализации религиозной организацией религиозной литературы, если авторские права на книги будут принадлежать религиозной организации и религиозная организация будет привлекать исполнителя (типографию) по договору подряда к изготовлению книг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для применения льготы по НДС необходимо, чтобы издательская продукция религиозного назначения, реализуемая религиозной организацией в рамках религиозной деятельности, была произведена этой организацией или произведена другой организацией (типографией),...


Организация строит собственными силами производственное здание и изготавливает станки для собственных нужд. Можно ли брать к вычету НДС по материалам, первоначально оприходованным на счете 10, с последующим отнесением их через 08 счет на основные средства (основные средства собираются своими силами)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: "Входящий" НДС по материалам, которые используются при строительстве и при изготовлении станков, принимается к вычету в полном объеме после постановки на учет этих материалов на счет 10.Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет...


При какой минимальной сумме задолженности физических и юридических лиц налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормами НК РФ минимальные суммы задолженности налогоплательщиков для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании установлены только для случаев: - взыскания налога с лицевых счетов организаций - если взыскиваемая сумма превышает пять...


В филиале организации отсутствует контрольно-кассовый аппарат (ККТ) для печати кассовых бумажных чеков, кассовый аппарат зарегистрирован и находится в другом городе. Происходит только отправка электронных кассовых чеков на мобильный телефон или на адрес электронной почты. Распечатывать такие чеки на ККТ и передавать их контрагентам при первом взаимодействии нет возможности, но и номер сотового телефона и адрес электронной почты контрагент не всегда предоставляет. Организация получает денежные средства от физических лиц за поставленное тепло. Физические лица расплачиваются через терминалы банков, Сбербанк Онлайн. Наличные расчеты в филиале не производятся. Можно ли считать, что кассовый чек в электронной форме, не отправленный покупателю (клиенту), но распечатанный организацией на бумажном носителе, будет приравниваться к кассовому чеку, отпечатанному контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны кассовому чеку, подготовленному в электронной форме?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, распечатка чека на кассовом аппарате исполнительного органа по письменному запросу клиента может приравниваться к кассовому чеку или БСО, исполненным непосредственно на ККТ, при соблюдении названных условий.Обоснование позиции:...


Между организацией - патентообладателем селекционного достижения и автором селекционного достижения заключен договор об авторском вознаграждении, предусматривающий выплату денежного вознаграждения авторам за использование селекционного достижения. Организация - патентообладатель селекционного достижения выступает налоговым агентом при произведении выплаты авторского вознаграждения авторам сорта. Порядок налогообложения вознаграждения авторов селекционных достижений зависит от вида достижения (служебное или нет) и от вида заключаемых с авторами договоров. Заключаются договор на отказ на право получения патента и соглашение об авторском вознаграждении. Таким образом, исключительные права на результат интеллектуальной деятельности принадлежат организации. От перечисления каких видов налогов освобождаются суммы, выплаченные в форме авторского вознаграждения? Каков порядок начисления сумм, подлежащих налоговому вычету? Какими налогами должно облагаться авторское вознаграждение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В целях налогообложения НДФЛ и страховыми взносами договор на отказ на право получения патента может рассматриваться как договор об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Доходы, получаемые как по договору об отчуждении права,...


С контрагентом были заключены договорные отношения на оказание услуг. Счета-фактуры выставлялись в 2016 году. С данным контрагентом возникли споры по цене. Организация (контрагент) подала на организацию в суд. В организации сложились две ситуации. 1. Организация проиграла суд в качестве исполнителя, суд удовлетворил требование об уменьшении цены услуг. 2. Организация выиграла дело в суде в качестве заказчика услуги, уменьшила цену и сумму договора на оказание услуг, но исполнитель отказался выдать ей корректировочный счет-фактуру. Необходимо ли выписать скорректированные (исправленные) счета-фактуры в данных ситуациях на уменьшение и представлять их контрагенту, или они на основании решения суда делают сами корректировку в бухгалтерской отчетности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В первой рассматриваемой ситуации организации следует выставить корректировочный счет-фактуру либо внести исправления в счета-фактуры, выставленные первоначально при оказании услуг, так как после вступления в законную силу решения суда первоначально...


Подотчетные лица представляют с авансовым отчетом товарные чеки на оказание услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках. Кассовые чеки они не представляют. Какие возникают риски у организации в части налога на прибыль в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основанием для признания организацией расходов на приобретение услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках может являться утвержденный руководителем авансовый отчет с приложенными к нему товарными чеками при условии, что эти...


Поступил судебный приказ о взыскании задолженности (более 3000 руб.) по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени за 2013-2014 годы. Имеет ли право налоговая инспекция взыскивать налоги по истечении 5 лет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Взыскание земельного и транспортного налогов с физических лиц возможно и по истечении 5 лет с окончания налогового периода. Обоснование позиции: В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при...


Организация проводит вебинары. На одном из вебинаров будет выступать лектор - гражданин Казахстана. Лектор будет выполнять свои обязанности по договору на территории Республики Казахстан. Физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Будет ли облагаться НДФЛ и страховыми взносами на обязательное социальное страхование полученное гражданином Казахстана вознаграждение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку деятельность лектора, связанная с выступлением на вебинаре, будет осуществляться на территории Республики Казахстан, вознаграждение, выплачиваемые гражданину Казахстана, не должно облагаться российским НДФЛ и страховыми взносами на обязательное...


Организация применяет общую систему налогообложения. Директор купил путевку в санаторий с лечением стоимостью 250 тыс. руб. Санаторий находится на территории РФ. Директор хочет получить возмещение стоимости путевки. Какие налоги необходимо заплатить организации и директору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на компенсацию стоимости путевки не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, однако, по мнению уполномоченных органов, такая компенсация облагается страховыми взносами. Обоснование позиции:Налог...


Сотрудники во время нахождения в командировках пользуются услугами такси, в том числе в труднодоступных районах Крайнего Севера. Каков порядок документального подтверждения этих расходов? Можно ли принять приложенные к авансовому отчету документы, полученные при использовании сервиса агрегатора "Яндекс.Такси"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Подотчетное лицо, обосновывая произведенные им расходы, к авансовому отчету прикладывает имеющиеся у него документы. В качестве последнего может при определенных обстоятельствах использоваться подписанная выдавшим ее лицом квитанция на оплату пользования...


Банк выплачивает работникам доплату к пособию по временной нетрудоспособности до среднего заработка согласно п. 25 ст. 255 НК РФ. В трудовых договорах это установлено. Доплата включается в расходы для целей налогообложения прибыли. Правильно ли это (налоговый орган ссылается на постановление ФАС Московского округа от 26.03.2014 N Ф05-1712/14 по делу N А40-171364/2012)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если доплата работникам к пособию по временной нетрудоспособности до среднего заработка предусмотрена положениями трудовых и (или) коллективных договоров, то суммы доплаты, в том числе и суммы превышения фактически выплачиваемого пособия над максимальным...


Организация находится на ОСНО. Для ремонта арендуемого у физического лица автомобиля была приобретена запчасть стоимостью 21 000 руб. Запчасть была передана в сервисный центр для замены. Запчасть приобретена без НДС, работы по замене запчасти облагаются НДС. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Как правильно оформить списание запчасти в налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может в целях налогообложения прибыли учесть расходы на приобретение запчасти для арендованного автомобиля и расходы на замену запчасти при условии, если с физическим лицом заключен договор аренды без экипажа. НДС по выполненным работам...


Общество выдало заем своему учредителю под 9%. Общество хочет продать по договору цессии данный долг за 1 рубль. Уступка права требования долга происходит до наступления срока платежа. Может ли общество принять в расходы отрицательную разницу по данной сделке в налоговом учете и в каком размере?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Размер убытка от уступки права требования для целей налогообложения должен определяться согласно правилам п. 1 ст. 279 НК РФ с применением одного из указанных в нем способов. Соответственно, сумма превышения фактического убытка над рассчитанной суммой...


Организация планирует переход на электронный документооборот (ЭДО) в части обмена бухгалтерскими документами, но пока использует формы ТОРГ-12, счета-фактуры, акты. Переход на универсальный передаточный документ (УПД) должен быть отражен в учетной политике организации, следовательно, это можно будет сделать только с начала календарного года. Обязательно ли организация должна использовать УПД, или можно пользоваться товарной накладной и счетом-фактурой? Также у организации есть такие контрагенты, с которыми заключены несколько видов договоров (аренды и поставки). Обязательно ли переходить на ЭДО сразу по всем видам договоров, или возможно совмещение бумажного или электронного документооборота?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организация в рассматриваемой ситуации не обязана использовать универсальный передаточный документ. Она может продолжать пользоваться товарной накладной и счетом-фактурой, что не влечет за собой негативных налоговых последствий. 2. Организация может...


Организация перешла на учет в другую налоговую инспекцию. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль за 2018 год производилась организацией в полном объеме и в сроки, установленные действующим законодательством. На 28.03.2019 в ИФНС по новому месту нахождения за организацией имелась переплата по налогу на прибыль, но с ОКТМО по старому месту учета, в связи с чем организация подала заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Однако до момента принятия решения по заявлению по налогу на прибыль были начислены пени. После перехода в новую налоговую инспекцию обязана ли налоговая инспекция зачесть самостоятельно переплаченный налог на прибыль по старому ОКТМО на новый ОКТМО? Или организация обязана подать заявление на перенесение налога на прибыль со старого ОКТМО на новый ОКТМО?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При исчислении сумм налога на прибыль, подлежащих уплате по итогам налогового периода, учитываются в том числе и суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет и отраженных в карточке "Расчетов с бюджетом" с...


Организация применяет две системы налогообложения: ЕНВД и ОСНО. На ЕНВД выделен вид деятельности в виде автотранспортных услуг. Организация имеет интернет-магазин, где покупатель имеет возможность выбрать товар, оформить заказ и оплатить товар. Также через интернет-магазин возможно заказать доставку товара. Доставка товара формируется отдельным заказом. Через интернет-магазин реализуются как покупные товары, так и товары собственного производства. Покупатель при приобретении отдельный заказ оформляет на товар и отдельный - на доставку. Какую систему налогообложения правомерно применить к деятельности через интернет-магазин? Возможно ли на заказы по доставке товара через интернет-магазин применить ЕНВД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Деятельность по розничной торговле покупными товарами через интернет-магазин может быть переведена на ЕНВД в тех случаях, когда получение и оплата покупателями выбранного через Интернет товара осуществляется непосредственно в магазине. В иных случаях...


Какие обязательные реквизиты должны содержать кассовые чеки с учетом изменений от 01.07.2019 при условии, что подотчетное лицо осуществляет наличные расчеты с контрагентами как с использованием доверенности, так и без нее?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если подотчетное лицо при осуществлении закупки действует от имени учреждения на основании выданной доверенности (иного аналогичного документа), то в перечне обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, также должны быть наименование...


Есть ли законодательные ограничения по размеру месячных сумм дохода при применении физическим лицом налогового режима "Налог на профессиональный доход"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При применении налогоплательщиком специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) ограничений в отношении суммы ежемесячного дохода от соответствующей деятельности законодательство не устанавливает.Обоснование вывода: Налог...


Компания является оператором по приему платежей на основании Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей, осуществляемой платежными агентами" (далее - ФЗ N 103) и банковским платежным агентом на основании Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - ФЗ N 161) и, соответственно, принимает платежи и участвует в переводах денежных средств в адрес различных Поставщиков (Получателей). В рамках ФЗ N 103 Компания заключает прямые договоры с Поставщиками товаров (работ, услуг). Совершение платежа подтверждается выдачей (направлением) Плательщику кассового чека (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", далее - ФЗ N 54). 1. Должны ли Поставщики, так же как и Платежный агент, выдавать (направлять) кассовые чеки Плательщикам (физическим лицам) в подтверждение совершения платежа в пунктах приема платежей Платежного агента? Одновременно с платежными услугами Компания осуществляет другие виды деятельности - реализуя различные товары, работы, услуги юридическим и физическим лицам. При этом Компания при реализации своих товаров, работ, услуг физическим лицам выступает уже как Поставщик, который заключает с банками, иными кредитными организациями такие договоры, как: 1) о приеме платежей (переводов); 2) эквайринга; 3) интернет-эквайринга в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности", а также с банками, иными кредитными организациями в соответствии с ФЗ N 161 и Операторами по приему платежей в соответствии с ФЗ N 103. При этом по договорам с банками и иными кредитными организациями оплата осуществляется физическими лицами дистанционно, с использованием различных мобильных банковских приложений и Интернета, с применением банковских карт (их реквизитов). 2. В каких случаях Компания как Поставщик должна выдать (направить) кассовый чек Плательщику? 3. Что относится к электронным средствам платежа в рамках перечисленных разновидностей договоров, заключаемых Компанией с банками, иными кредитными организациями, платежными системами?

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) включенная в соответствующий реестр контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми...


Организация осуществляет розничную торговлю в двух магазинах. Один из них планируется закрыть на ремонт на один месяц (с 25.08.2019 по 28.09.2019). Торговля в ремонтируемом магазине осуществляться не будет. Налогообложение - ЕНВД (исходя из площади помещения). Возможно ли уменьшение налога ЕНВД за третий квартал 2019 года по второму магазину на период ремонта? Какие документы, в какие сроки и в какие инстанции необходимо представить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налогоплательщик вправе учесть уменьшение физического показателя в связи с проведением ремонта в магазине при расчете ЕНВД. Обоснование вывода: Согласно ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым...


Организация применяет общую систему налогообложения. В результате реконструкции ("достройки") в бухгалтерском учете произведена дооценка стоимости помещений. Произведена реконструкция здания, находящегося в собственности у двух собственников. В договоре подряда на стороне заказчика выступают оба собственника. Предусмотрено, что до окончания реконструкции понесенные подрядчиком расходы делятся пропорционально долям собственников (площадям в здании) на начало реконструкции. По окончании реконструкции подрядчиком может быть произведен перерасчет расходов с учетом перераспределения площадей. В ходе реконструкции часть помещений проданы второму собственнику. Расходы, связанные с ремонтом этих помещений, после его окончания не перераспределены, отнесены на увеличение первоначальной стоимости собственных помещений. Может ли в налоговом учете эта "достройка" быть принята на учет как объект амортизируемого имущества, но при этом амортизация не будет признаваться в целях исчисления налога на прибыль (учитываться на счете 91 как непринимаемые затраты)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на реконструкцию помещений, проданных другому собственнику, не учитываются в бухгалтерском и налоговом учете организации ни в составе амортизируемого имущества, ни в составе иных расходов. Поэтому такие расходы не учитываются при расчете...


Организация планирует заключить договор цессии, в рамках которого будет выступать в качестве цессионария. Цедент переуступает долг по цене ниже, чем ему должен должник. Поэтому у организации будет возникать прибыль. Взаимоотношения между должником и цедентом - реализация услуг (облагается НДС). Организация намеревается получить от должника денежные средства. Скорее всего, долг будет погашаться частями. Каковы схема заключения данного договора и его отражение в налоговом и бухгалтерском учете? Какие документы передаются при заключении? Какая база для налогообложения возникает по прибыли и НДС (необходимо ли выставлять и получать счета-фактуры, как отражать в декларации по НДС)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На дату погашения задолженности организация должна будет учесть в бухгалтерском и налоговом учете доход в размере полученной суммы. Одновременно учитывается расход на приобретение права требования долга в сумме, пропорциональной погашаемой должником...


Организация приобрела в лизинг основные средства (далее - ОС). Предметы лизинга учитываются на балансе лизингодателя. Лизингополучателем произведена предоплата лизинговых платежей на определенную сумму (частичная предоплата), которая будет засчитываться в счет уплаты лизинговых платежей ежемесячно в суммах, определенных графиком договора лизинга. Предметы лизинга получены 01.08.2019 по акту приема-передачи. По окончании договора лизинга основные средства передаются лизингополучателю по акту. Выкупная стоимость ОС оговорена в договоре и подлежит уплате равными долями во время действия договора лизинга. Как учесть расходы лизингополучателя по договору лизинга в целях налогообложения прибыли? Возникают ли у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества? В целях бухгалтерского учета лизингополучатель руководствуется положениями ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Правила ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" для целей налогового учета не применяются. Налоговый учет лизингополучателю следует вести по правилам, установленным НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль лизингополучателем в расходах могут быть...


Произошла замена авиабилетов по причине изменения даты вылета сотрудника в командировку на два дня (с 29.03.2019 на 31.03.2019). В данном билете указан тариф на авиаперелет, сборы, взимаемые перевозчиком (ориентировочно за обслуживание в аэропорту), а также сумма доплаты за обмен билета. Суммы НДС выделены отдельными строками по ставкам 10 и 20%. Сервисный сбор (вознаграждение агента) в билете не указан. Дополнительных документов на уплату вознаграждения агенту сотрудник не представил и не требовал возместить такие расходы. Агенты авиакомпании при продаже авиабилетов, купленных за наличные, не выписывают счет-фактуру, а в самих авиабилетах НДС указывается. Можно ли принять к вычету НДС? Кто будет контрагентом в данном случае: авиакомпания или агент? Каков порядок учета в целях налогообложения расходов на проезд по электронному билету, полученному взамен ранее приобретенного?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: НДС, выделенный в маршрут-квитанции электронного билета, принимается к вычету на основании этого документа. Уполномоченный агент перевозчика не должен выставлять счет-фактуру. В книге покупок в качестве продавца указывается авиаперевозчик. Суммы,...


Организация находится на ОСНО. Генеральный директор использует личный автомобиль для работы. Он планирует приобрести топливные карты и оплачивать бензин за счет компании. Нужны ли будут в данном случае путевые листы? Как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

При использовании личного автомобиля в служебных целях отношения сотрудника с организацией могут быть оформлены одним из следующих способов: - выплата компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля (ст. 188 ТК РФ); - аренда транспортного средства с экипажем либо без...


Организация до 2018 года была плательщиком ЕСХН. В результате хозяйственной деятельности образовался убыток по ЕСХН. В 2018 году организация перешла на общую систему налогообложения. В 2019 году организация снова перешла на ЕСХН. Можно ли воспользоваться в 2019 году образовавшимися убытками по ЕСХН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик вправе после возврата на уплату ЕСХН в 2019 году продолжить использовать установленный порядок переноса убытка, полученного им ранее при применении данного спецрежима, и уменьшить налоговую базу за этот налоговый период на убытки,...


С 01.07.2019 появились новые реквизиты в кассовом чеке. При покупке товаров подотчетными лицами продавцы не соблюдают обязательные новые реквизиты. Как следует поступить в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Кассовый чек, выданный подотчетному лицу, является первичным документом, на основании которого организация может учесть расходы, даже если не указаны реквизиты, предусмотренные п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Обоснование позиции: По общему правилу...


С 01.07.2019 вступают в силу поправки в ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" о том, что при расчетах между организациями с использованием наличных денежных средств в кассовом чеке должны быть указаны наименование организации-покупателя, его ИНН, сведения о стране происхождения товара, сумма акциза, регистрационный номер таможенной декларации. 1. Достаточно ли выдать сотруднику только доверенность на приобретение товаров, нужно ли обязательно заключать договор с организацией-продавцом или сам кассовый чек будет являться этим договором? 2. Если сотрудник организации находится в командировке и приобретает там необходимые материалы или водитель заправляет автомобиль на АЗС в поездке в другом регионе, что следует указать в доверенности, если на момент оформления название организации неизвестно? 3. Если сотрудник организации находится в командировке и рассчитывается наличными за гостиницу и билет на самолет, должен ли он тоже иметь доверенность, или, поскольку документы оформляются на физическое лицо, в чеке не должно быть наименования и ИНН организации-работодателя?

I. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, если иное не установлено ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 434 ГК РФ...


Иностранная авиакомпания (далее - авиакомпания) является налоговым резидентом Китая. Между РФ и государством инкорпорации есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Услуги авиаперевозок оказывает головная компания. На балансе представительства нет самолетов, нет сотрудников, которые могли бы оказывать услуги авиаперевозок (пилоты, стюардессы, механики и т.п.). Будет ли иметь налоговый статус постоянного представительства представительство иностранной авиакомпании, зарегистрированной на территории РФ и осуществляющей продажу билетов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае деятельность представительства иностранной авиакомпании по продаже авиабилетов приводит к образованию постоянного представительства авиакомпании в РФ для целей налогообложения прибыли. Обоснование позиции: Согласно п. 2...


Организацией был составлен договор переуступки/уступки права на договоры аренды земельных участков при множественности лиц. Организация купила это право у другого юридического лица и потом это же право переуступки по договору аренды земли продала третьему лицу. При составлении декларации по налогу на прибыль это право было отражено в доходах, но также была взята в расход цена, за которую было куплено это право. Правомерно ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогообложения операции по уступке (переуступке) прав требования следует рассматривать как реализацию (передачу) имущественных прав. Выручка от реализации имущественных прав является доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249 НК...


Имеет ли право АО заключить договор гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание услуг розничной торговли на месячный срок (заключить трудовой договор на столь короткий срок не представляется возможным, так как необходимо проходить медицинскую комиссию)? Не будет ли это подменой трудового договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательство не содержит положений, которые запрещали бы заключать гражданско-правовые договоры на оказание услуг розничной торговли. Однако, исходя из содержания вопроса, в случае заключения гражданско-правового договора имеется риск признания отношений,...


ООО, зарегистрированное в РФ, входящее в международную группу компаний (главная материнская компания за границей) и представляющее в налоговую уведомление об участии в международной группе компаний в соответствии со статьей 105.16-2 НК РФ, является одним из учредителей некоммерческой организации (ассоциации). На российских участников международной группы компаний не возлагалась обязанность по представлению уведомления об участии в международной группе компаний с отражением информации обо всех участниках этой международной группы компаний, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с НК РФ. Должна ли данная ассоциация со своей стороны представить в налоговую уведомление об участии в международной группе компаний?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Обязанность представлять уведомление об участии в МГК у некоммерческой организации (ассоциации) возникает при условии, что она включается в группу для целей подготовки консолидированной финансовой отчетности в соответствии с законодательством иностранного...


ООО (сельхозпроизводитель) выращивает пшеницу. На данный момент планирует получить у контрагента товарный заем в виде пшеницы, а затем вернуть его также пшеницей. Организация после получения пшеницы по договору товарного займа постарается ее реализовать, так как имеется потребность в оборотных средствах. Если же пшеницу реализовать не удастся, она будет возвращена заимодавцу. Является ли эта операция налогооблагаемой НДС, признается ли в доходах и расходах ЕСХН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации стоимость имущества (пшеницы), полученного по договору товарного займа, не включается в доходы заемщика. Стоимость имущества, переданного в погашение займа, не учитывается в составе расходов заемщика. По нашему мнению,...


Организация является покупателем (далее - организация или покупатель). Между двумя фармацевтическими коммерческими организациями заключен договор поставки лекарственных средств, к договору заключено дополнительное соглашение о предоставлении премии при выполнении покупателем условия по выборке определенного объема. Премия выплачивается в виде снижения задолженности. Может ли поставщик предоставить премию вместо снижения задолженности в виде предоставления имущества (стенды со своим логотипом) в собственность покупателя? Возникают ли у покупателя налоговые риски?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Премии, выплачиваемые поставщиком организации в анализируемой ситуации, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не должны облагаться НДС. У организации не возникают основания для корректировки ранее произведенного налогового вычета...


ООО сдает в аренду нефтеналивное судно. Судно оказывает услуги как по международным перевозкам, так и внутри портов РФ с мая. До этого судно оказывало только международные перевозки груза и применяло льготу по налогу на прибыль (пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ). Льготу применяли как фрахтователь, так и судовладелец. Судно, представляемое в аренду для перевозки нефти, построено в Китае и зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Организация-судовладелец применяет общую систему налогообложения. Каков порядок налогообложения доходов налогом на прибыль у судовладельца? Имеет ли право собственник судна уменьшить доходы на сумму расходов (на сумму амортизации)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При определении налоговой базы по налогу на прибыль судовладельцу следует учитывать доходы от сдачи судна в аренду. При этом он вправе при документальном подтверждении учесть расходы, связанные с получением таких доходов. Судовладелец вправе с...


Организация осуществляет операции по ремонту оборудования для иностранных контрагентов. Ремонт оборудования осуществляется по заключенному с иностранным контрагентом договору на ремонт оговоренного количества оборудования (обычно около 10-20 единиц оборудования). Оборудование в ремонт отправляется (из ремонта возвращается) партиями из нескольких единиц. Данные операции облагаются НДС по налоговой ставке 0% в соответствии с подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ как работы по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Вычет сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении работ по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, производится в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, то есть на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. 1) Организация получает счет-фактуру с НДС от банка на комиссию за исполнение функций агента валютного контроля. Данные услуги банк предоставляет организации в момент поступления валютной выручки на расчетный счет организации за ремонт оборудования. Валютная выручка по условиям договора перечисляется иностранным контрагентом после отгрузки организацией отремонтированного оборудования. Чаще всего валютная выручка поступает уже после предоставления организацией в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки. 2) Организация получает счет-фактуру с НДС от Почты России с услугами по доставке корреспонденции иностранному контрагенту. Отправляться могут следующие виды корреспонденции: документы, связанные с очередным тендером на ремонт оборудования, проект контракта на ремонт оборудования, дополнительные соглашения к контракту, документы по ремонту очередной партии оборудования. Бывает, что в комплекте отправляемых документов присутствуют документы как по контракту в целом, так и по разным партиям двигателей. Каков порядок вычета НДС с учетом того, что тендер может выиграть в итоге другая организация, контракт заключается более чем на одну единицу оборудования, документы по ремонту очередной партии оборудования могут отправляться уже после предоставления организацией в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки в отношении ремонта данной партии оборудования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенные организацией почтовые услуги и услуги в области валютного контроля имеют отношение к деятельности по переработке товаров, облагаемой НДС по нулевой налоговой ставке, что указывает на необходимость принятия к вычету сумм "входного"...


Одно юридическое лицо планирует выдать займ другому юридическому лицу под 1% годовых. Стороны применяют общий режим и/или УСН. Займы предоставляются в рублях. Юридические лица являются резидентами РФ. Какие налоговые риски возникают в том случае, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования в случаях, когда юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случаях взаимозависимости юридических лиц?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При превышении суммы сделок (доходов по сделкам) всех видов между взаимозависимыми организациями за календарный год суммового критерия в 1 млрд. руб. и при невыполнении условий, установленных пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, договор займа признается контролируемой...


Организация (далее - Комитент) заключила рамочный договор комиссии с Комиссионером на реализацию своего товара. Конкретный объем, ассортимент и стоимость товара указываются в заявках Комиссионера. Обе организации находятся на общей системе налогообложения (ОСН). Между первоначальным продавцом и перепродавцом заключен договор комиссии, в соответствии с которым перепродавец (Комиссионер) по поручению первоначального продавца (Комитента) реализует товар. После реализации товара покупателю Комитентом был уплачен НДС в соответствии с ценой первоначального договора. В связи с уменьшением цены товара между перепродавцом (Комиссионером) и покупателем было составлено дополнительное соглашение об изменении цены товара. В соответствии с пунктом 10 статьи 172 НК РФ вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В соответствии с пунктом 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (Комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (Комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет Комитента. В рассматриваемом случае Комитент допустил недопоставку товара (по количеству) по сравнению с заявкой Комиссионера. Это выяснилось после поставки товара конечному покупателю. Необходимо ли заключение договора (соглашения) или оформление иного первичного документа между Комитентом и Комиссионером для реализации права Комитента на вычет НДС с суммы разницы по корректировочному счету-фактуре?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации Комиссионер обязан предоставить Комитенту сведения о своем корректировочном счете-фактуре и пакет документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Гражданским законодательством не предусмотрено требование о заключении в подобном...


Можно ли возместить работнику расходы по проживанию в гостинице (выдан бланк строгой отчетности 10 июля 2019 года), если ККТ в гостинице еще не установлена?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Нарушение, допущенное исполнителем при документальном оформлении расчетов, связанных с оказанием услуг по проживанию, не освобождает организацию от обязанности возместить работнику расходы на проживание, а также не является основанием для того, чтобы...


По какой ставке НДС облагать реализацию пчел?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации пчел налогообложение производится по налоговой ставке 20%.Обоснование вывода: Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговые ставки, применяемые при налогообложении...


Организация в качестве инвестора приобрела несколько апартаментов в здании. Они оформлены в собственность в 4 квартале 2018 года. Приобретенные организацией апартаменты являются нежилыми помещениями, кадастровые номера которых представлены в определенном уполномоченным органом перечне объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год (далее - Перечень). По бухгалтерскому учету учитываются на счете 08, так как идут ремонтные работы (заключен договор с подрядной организацией) по перепланировке, пока не ввели в эксплуатацию. Эти апартаменты указаны в списке объектов, по которым рассчитывается налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Декларация по налогу на имущество не подается, авансовые платежи не платятся. С какого момента нужно начинать платить налог на имущество по объектам, налоговая база по налогу на имущество которых определяется как их кадастровая стоимость?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в данном случае должна будет уплачивать налог на имущество в отношении приобретенных апартаментов с момента их отражения в установленном порядке на счете 01 или 03 (по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода). Обоснование...


Компания, оказывающая маркетинговые услуги по договору, приобрела корпоративные автомобили для сотрудников по договору лизинга на четыре года. В организации имеются договор лизинга, график платежей, платежные документы, приказы о закреплении автомобилей за сотрудниками, а также путевые листы с маршрутами поездок. Автомобили могут использоваться в личных целях. Организация не признает в расходах всю стоимость израсходованного топлива. Приказом по организации автомобили закреплены за соответствующими сотрудниками. В трудовых договорах с этими сотрудниками не указано, что им будет представлен корпоративный автомобиль. Один из сотрудников - генеральный директор, два других, использующих автомобиль, выезжают к клиентам и рассказывают о товаре согласно условиям маркетингового договора. Путевые листы на поездки составляются. Какие еще документы требуется подготовить для этих хозяйственных операций для признания их в бухучете? Какие проблемы могут возникнуть при проверке трудовой инспекцией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Имеющихся в организации документов достаточно для признания расходов в виде лизинговых платежей и стоимости ГСМ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Обоснование вывода: В силу прямой нормы пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов,...


Организация оказывает услуги в том числе физическим лицам. Физические лица оплачивают услуги следующим образом: вносят деньги в кассу банка, банк перечисляет деньги на расчетный счет организации. Нужно ли организации применять контрольно-кассовую технику? Если да, то в какой момент оформить кассовый чек: в день внесения наличных средств или в день формирования выписки? Что делать, если физическое лицо ошиблось с номером договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты...


Организацией (ООО) был заключен договор лизинга дорогостоящего оборудования (5,5 млн. руб.) сроком на один год с условием погашения выкупной стоимости в конце срока действия договора в сумме 1 тыс. руб. В течение года лизинговые платежи были выплачены полностью, за исключением выкупной стоимости. До окончания срока действия договора лизинга предмет лизинга по инициативе лизингополучателя (на основании его письменного ходатайства) был возвращен в лизинговую компанию с условием передачи предмета лизинга по выкупной стоимости третьему лицу, которым стал единственный учредитель и директор ООО - лизингополучателя. Договор лизинга предусматривал, что он действует до 30-го числа месяца, в течение которого лизингополучатель вносит последний платеж. В реальности лизинговое имущество было возвращено лизингодателю 10-го числа этого месяца при полной уплате лизинговых платежей. Лизингополучатель не претендует на возврат части внесенных платежей в связи с возвратом имущества. Правомерно ли включение в расходы ООО как применяющего УСН ("доходы минус расходы") всех лизинговых платежей? Каковы налоговые последствия этой сделки для конечного собственника (покупателя) предмета лизинга?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящей ситуации есть вероятность того, что налоговый орган признает неправомерным включение в состав расходов налогоплательщика части лизинговых платежей (подробнее смотрите в обосновании). Противоположную позицию организация, возможно, вынуждена...


Организация А имеет следующие лицензии: - лицензию на право пользования недрами для добычи подземных вод; - лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности применительно к опасным грузам на ж/д транспорте; - лицензию на эксплуатацию взрывопожароопасных производственных объектов 1, 2, 3 класса опасности; - лицензию на осуществление деятельности по транспортировке отходов 4 класса опасности. Организация А передала в аренду все свои производственные площади (в том числе артезианскую скважину, на которую у организации А имеется вышеуказанная лицензия на право пользования недрами для добычи подземных вод) организации Б, которая будет пользоваться в производственных целях водой из скважины, осуществлять погрузочно-разгрузочную деятельность применительно к опасным грузам на ж/д транспорте, эксплуатировать взрывопожароопасный производственный объект, транспортировать отходы 4 класса опасности. Договор аренды, заключенный между организациями А и Б, не является договором аренды предприятия, так как объекты недвижимости, передаваемые в аренду, зарегистрированы как отдельные (например, разведочно-эксплуатационная скважина, котельная, производственный корпус, железнодорожные пути и т.д.). Планируется, что организация Б в будущем получит лицензию на право пользования недрами для добычи подземных вод, однако это произойдет не сразу после сдачи артезианской скважины в аренду. Кто обязан оплачивать (организация А или организация Б) после заключения договора аренды водный налог в связи с пользованием водой из скважины?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации плательщиком водного налога до оформления лицензии на право пользования недрами для добычи подземных вод организацией Б, по нашему мнению, должна быть организация А. После получения организацией Б лицензии на пользование недрами...


Предприятие намерено передать торговой сети холодильное оборудование для безвозмездного пользования. Как выгоднее для предприятия оформить это в рамках налогового законодательства (оплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество)? Заключить договор безвозмездного пользования или договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При передаче имущества в безвозмездное пользование у передающей стороны не образуется дохода, учитываемого в целях налогообложения прибыли. В случае заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью...


Организация на УСН в июле 2019 года закупила товар для перепродажи. Оплатила наличными денежными средствами. Поставщик - ИП предоставил товарный чек с наименованием товара, цены, количества и чек ККМ. Согласно чеку ККМ поставщик находится на ЕНВД. В чеке указан товар "позиция по свободной цене". Договоры на поставку с ИП не заключены. Товары приобретаются через подотчетное лицо. Имеет ли организация право по таким документам принять расходы по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации организация вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным...


Организация арендует помещения под офис в административном здании бывшего завода, а помещение под производство - в складском здании. Оба здания находятся на одной территории, по одному юридическому адресу, но имеют разные литеры. Будет ли производство расцениваться как обособленное подразделение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях избежания рисков претензий и штрафов со стороны налогового органа рекомендуем организации зарегистрировать головное подразделение по адресу административного здания (с соответствующей литерой) и одновременно поставить на учет в налоговом...


Как учесть расходы на туристические и санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей по договорам, заключенным работодателем с 1 января 2019 г. (услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказываемые работнику и членам его семьи, которые оформлены договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором), если организация оплатила полную стоимость путевки 90 000 руб., а работник внес 10 500 руб.? Нужно ли в данной ситуации уплачивать налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы? Как отразить данную ситуацию в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Если путевка, приобретенная у туроператора, является туристической, то доход работника в сумме 79 500 руб. будет облагаться НДФЛ. Если путевка, приобретенная у туроператора, не является туристической и работнику будут оказываться услуги санаторно-курортного...


До настоящего времени учреждение предоставляло услуги по БСО (бланкам строгой отчетности). С 1 июля учреждение начинает работать с онлайн-кассами. Как в случае невозможности применения ККТ вследствие непредвиденных причин (поломка, отсутствие электричества и т.п.) осуществляется продажа услуг? На основании чего в этом случае будет производиться прием денежных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение вправе и после 01.07.2019 использовать типографские БСО, применяемые им ранее. При этом такой БСО не освобождает от применения ККТ и выдачи кассового чека (фискального БСО). Невозможность применения ККТ вследствие непредвиденных причин (на...


В 2016 году Обществом были проведены предстроительные проектные работы, стоимость которых отнесена на счет 08. За период с 2017 года по 01.06.2019 больше каких-либо работ по этому объекту не производилось. В мае 2019 года общество получило целевой денежный заем под 10% годовых на строительство данного объекта от взаимозависимого лица. В мае общество разместило денежные средства от полученного целевого займа в банк на депозит до востребования под 3% годовых сроком на два месяца. Организация находится на общей системе налогообложения. Сооружаемый объект впоследствии будет принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Заем получен от учредителя общества (он же генеральный директор). Каким образом отразить для целей бухгалтерского и налогового учета начисленные проценты по целевому денежному займу за май-июнь 2019 года, если строительно-монтажные работы в мае-июне не будут осуществляться? Есть ли налоговые риски у Общества в связи с тем, что ставка по депозиту ниже, чем ставка по полученному займу? Будут ли претензии налогового органа в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В сложившейся ситуации проценты, начисленные за май и июнь 2019 года, в целях бухгалтерского учета Обществу следует включить в прочие расходы в полной сумме. 2. В налоговом учете затраты Общества в виде процентов по займу признаются внереализационным...


Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. За этот период арендная плата еще не вносилась. В дальнейшем аренда будет оплачиваться в размере, который был установлен договором. Каким образом эти особенности влияют на заполнение организацией как налоговым агентом налоговой декларации по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае организация признается налоговым агентом. Однако, поскольку передача в аренду находящегося в федеральной собственности земельного участка НДС не облагается, сумма этого налога из арендной платы не удерживается. Организация...


В 2019 году коммерческая организация по договору пожертвования оказывает благотворительную помощь некоммерческой организации (НКО). Пожертвование делается церкви. Налогоплательщик находится в г. Москве. Имеет ли она право уменьшить налог на прибыль на инвестиционный вычет, равный сумме перечисленных на счет НКО пожертвований, а также пожертвований, перечисленных третьим лицам в счет оплаты счетов, выставленных получателю пожертвования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае у организации нет права на применение инвестиционного налогового вычета при налогообложении прибыли. Обоснование вывода: Порядок и условия применения инвестиционного налогового вычета (далее также - ИНВ) при налогообложении прибыли установлены...


При выходе участника из ООО в счет выплаты доли общество передало здание. Теперь общество считает, что стоимость здания превышает стоимость доли. Была проведена комплексная экспертиза. Эксперт-строитель (оценщик) определил рыночную стоимость переданного здания, эксперт-бухгалтер определил стоимость чистых активов общества и действительную стоимость доли вышедшего участника. Эксперт-строитель определил рыночную стоимость переданного здания с учетом НДС, то есть НДС входит в стоимость, а эксперт-бухгалтер для расчета стоимости чистых активов и действительной стоимости доли использовал стоимость здания без НДС. При передаче здания в счет выплаты доли вышедшему участнику использовалась стоимость здания без НДС, поскольку НДС должен быть уплачен в бюджет. Теперь общество считает, что при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли должна была использоваться стоимость здания с НДС и имеет место переплата. Соответственно, возникает диспропорция: одно и то же здание для чистых активов учтено без НДС, а передается вышедшему участнику с НДС, то есть получается, что на вышедшего участника НДС ложится бременем, и чем дороже здание, тем больше разница. По какой стоимости - с НДС или без НДС - должно было быть передано здание в счет выплаты действительной стоимости доли при выходе участника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации бухгалтер поступил правильно, определив стоимость имущества, переданного в счет действительной доли участника, без НДС. Обоснование вывода: Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо...


В связи с вступлением в силу Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ перечень освобождаемых от НДФЛ доходов стал закрытым. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация за медосмотр сотруднику, если сотрудник при приеме на работу проходил обязательный медосмотр и представил на возмещение понесенные расходы в бухгалтерию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При возмещении работнику стоимости предварительного медицинского осмотра доходов, подлежащих обложению НДФЛ, не возникает. Согласно разъяснениям Минфина возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются...


Организация (УСН) имеет в собственности два помещения в нежилом здании. Наряду с помещениями в нежилом здании у организации в собственности находится нежилое помещение в жилом доме. Должна ли данная организация платить налог на имущество, если в перечне объектов недвижимого имущества нет кадастровых номеров помещений, но есть кадастровый номер всего здания, в котором находятся указанные помещения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации организация должна уплачивать налог на имущество лишь в отношении принадлежащих ей нежилых помещений в нежилом здании. Обоснование вывода: Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате...


Реализуется основное средство (ОС) с убытком. ОС было приобретено по договору купли-продажи и введено в эксплуатацию 31.01.2012. При постановке на учет была определена амортизационная группа, такая же, как и у предыдущего собственника - 7, с учетом фактической эксплуатации установлен срок полезного использования 60 месяцев, как для бухгалтерского, так и для налогового учета. В налоговом учете применяется нелинейный метод амортизации. Реализовано ОС 15.05.2019. В бухгалтерском учете остаточная стоимость 0 руб., а в налоговом учете имеется остаточная стоимость. В организации практически по всем основным средствам амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом. Остаточная стоимость рассматриваемого основного средства превышает 20 тыс. руб. Инвестиционный налоговый вычет не использовался, повышающие коэффициенты к норме амортизации не применялись. В какой срок можно списать убыток от реализации в налоговом учете, если срок полезного использования истек?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации организация имеет право единовременно списать убыток от продажи основного средства на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором ОС было реализовано. Обоснование вывода: Для...


Организация отпускает тепло физическим лицам (имеется своя котельная). Организация заключила агентский договор с энергосбытовой компанией, предметом которого является юридическое и иное сопровождение по ведению абонентской работы (ведение реестров по оплате, осуществление начисления и предъявление к оплате платежных документов абонентам, осуществление работы по взысканию дебиторской задолженности). Население, в свою очередь, вносит платежи различными способами: через Почту России, банки, терминалы. При этом энергосбытовая компания не является платежным агентом в смысле Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ. Далее платежи поступают к поставщику тепла на расчетный счет общей суммой. Почта России, в свою очередь, сама передает данные по поступившим платежам в налоговую инспекцию. Что касается кредитных организаций, то у них такой обязанности нет (от ККТ они освобождены). Правильно ли, что с 01.07.2019 поставщик тепла обязан приобрести ККТ и передавать данные в налоговую инспекцию по платежам, поступившим на счета кредитной организации? Возможно ли добавить в агентский договор с энергосбытовой компанией условие об обязанности при использовании ККТ поставщика передавать данные в налоговую инспекцию по платежам, поступившим на счета кредитной организации? Не будет ли нарушением норм Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" данное условие в агентском договоре? Вправе ли энергосбытовая компания использовать свою ККТ по поручению поставщика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Закон N 54-ФЗ не содержит в настоящее время оснований для неприменения после 01.07.2019 ККТ организацией (поставщиком тепла) при получении от населения оплаты за услуги теплоснабжения, полученной в безналичном порядке на ее расчетный счет (в...


Филиал белорусской организации осуществляет предпринимательскую деятельность (строительный подряд) на территории России, является плательщиком российского налога на прибыль. Филиал иностранной организации получил в первый месяц регистрации выручку более пяти миллионов рублей. Когда и в каком порядке иностранный филиал должен уплачивать налог на прибыль? Какой формы декларацию и когда иностранный филиал должен представить в ИФНС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Филиал должен уплачивать налог на прибыль ежеквартально, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период. Декларации по налогу на прибыль иностранной организации указанной выше формы Филиал...


ООО находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация заключила договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке автомобильным транспортом. Согласно условиям договора вознаграждение включает в том числе возмещение расходов экспедитора на организацию перевозки. Заказчиком услуг является российская организация. Своих машин у ООО нет, поэтому заключается договор с перевозчиком. Перевозчиком является белорусская компания, зарегистрированная в Минске. Товар едет из России в Германию. Должна ли организация выставлять счета-фактуры с 0% НДС в адрес заказчика, сдавать журнал выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации организация, применяющая УСН и осуществляющая экспедиторскую деятельность, связанную с международными перевозками, не обязана выставлять своему заказчику счета-фактуры с применением налоговой ставки 0%. У организации...


Организация арендует офис с правом на пять парковочных мест. В договоре аренды стоимость аренды парковочных мест не выделена, выделена арендная плата за офис. Данными парковочными местами сотрудники организации пользуются безвозмездно. Как рассчитывать налоговую базу для удержания НДФЛ с сотрудников и НДС на данные парковочные места?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае организация должна определять налоговую базу по НДФЛ и по НДС исходя из рыночных цен на оказываемую работникам услугу по предоставлению в пользование парковочных мест.Обоснование вывода: Пунктом 1 ст. 211 НК РФ установлено, что при получении...


Общество с ограниченной ответственностью осуществляет деятельность по перевозке грузов морскими судами. Морские суда зарегистрированы в Российском международном реестре судов (РМРС). Согласно Налоговому кодексу РФ суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не признаются объектами налогообложения при расчете налога на имущество. Входят ли в состав расходов при расчете налога на прибыль суммы начисленной амортизации по морским судам, зарегистрированным в Российском международном реестре судов?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на амортизацию по морским судам, зарегистрированным в Российском международном реестре судов (далее - РМРС), признаются в целях исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке с 01.01.2019. В отношении судов, введенных в эксплуатацию...


Организация по договорам с российскими организациями (собственниками топлива) на судах перевозит топливо из порта Кавказа в порт г. Новороссийска. Далее в порту г. Новороссийска с судов доливает к этому топливу другое топливо (производит смешивание), затем оформляет таможенные документы и перевозит топливо за пределы РФ по договору с иностранным контрагентом. По услугам перевозки за пределы РФ применяется ставка НДС 0%. По какой ставке НДС облагаются услуги перевозки и смешивания, оказанные российским организациям?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У организации, обладающей сведениями об экспортном характере нефтепродуктов, есть основания для признания услуг по перевозке нефтепродуктов на территории РФ частью единого процесса перевозки из пункта на территории РФ в пункт за пределами РФ, к которым...


Государственное учреждение здравоохранения оказывает платные медицинские услуги населению. Необходимо ли применение учреждением онлайн-кассы с 01.07.2019, если наличные денежные средства оно не принимает, оплата от физических лиц принимается через платежные терминалы, установленные в поликлинике учреждения, и через банковские учреждения безналично? Если необходимо применять онлайн-кассу, то когда производить внесение данных в ККТ, если реестр от банковских учреждений поступает не ранее чем через три дня?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Государственное учреждение здравоохранения с 01.07.2019 при приеме денежных средств в безналичном порядке от физического лица (клиента) за оказываемые платные медицинские услуги обязано применять ККТ. На наш взгляд, ККТ в этом случае применяется...


Единственным участником организации (ООО) является физическое лицо (резидент РФ) с долей участия 100%. В течение ряда лет учредитель (займодавец) предоставлял организации (заемщик) беспроцентные займы на пополнение оборотных активов организации (несколько отдельных договоров займа на разные суммы) денежными средствами. К настоящему времени образовалась определенная сумма долговых обязательств перед учредителем. Вправе ли учредитель простить долг организации (полностью или частично), учредителем которой он является, и в каком порядке? Какие налоговые последствия для организации (заемщика) в части налога на прибыль организаций имеются при прощении долга (полностью или частично) учредителем по имеющимся договорам займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации обязательство по договору беспроцентного займа, прекращенное прощением долга заимодавцем-учредителем с долей участия 100%, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК...


Организация сдала налоговую декларацию по НДС на возмещение. В проверяемом налоговом периоде имела место утилизация пищевых товаров (сыр) с просроченным сроком годности. Компания-утилизатор реальна, имеет лицензию на осуществление данного вида деятельности, расходы на утилизацию обоснованы и документально подтверждены. Сумма НДС, подлежащая, по мнению налогового органа, восстановлению, не превышает общей суммы заявленного к возмещению НДС. Верно ли, что если налоговый орган будет считать, что организация должна восстановить НДС по утилизированным товарам, то будет принято решение о частичном возмещении НДС, а неоспариваемая сумма будет возмещена? Может ли быть организация привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если налоговый орган посчитает, что организация в данном случае должна восстановить НДС по утилизированным товарам, то он должен будет принять, в частности, решения о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (в части первоначально заявленной...


Обязано ли государственное медицинское автономное учреждение платить налог на имущество по кадастровой стоимости (кроме зданий поликлиник учреждение имеет здания базы отдыха; объекты недвижимого имущества принадлежат учреждению на праве оперативного управления)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, на объекты недвижимого имущества, принадлежащие государственному медицинскому автономному учреждению на праве оперативного управления,...


Организация применяет общую систему налогообложения, но пользуется льготой по НДС, предусмотренной пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Какой фискальный накопитель может организация применять (рассчитанный на 13, 15 или 36 месяцев работы)?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае организация вправе установить фискальный накопитель, рассчитанный как на 13, так и на 15, 18 или 36 месяцев работы. При этом необходимо учитывать технические характеристики и ограничения, заявленные производителем.Обоснование вывода:...


ООО сотрудничает (по договору экспедиции) в части перевозок с транспортной компанией. Оплата транспортных услуг включает в себя в том числе и НДС.

Сейчас ИФНС, проверив транспортную компанию по цепочке контрагентов, выявила, что они принимали к вычету в книге покупок НДС от "левых" компаний, которые сдавали нулевые декларации по НДС, а сами пользовались фактически услугами ИП на спецрежимах. Соответственно, НДС по цепочке никем уплачен не был,...


Организация оказывает услуги по договору. При предъявлении пеней за нарушение сроков оплаты по договору заказчики просят представить документы для учета в расходах. Какие документы нужны для корректного отражения пени по договору, в том числе во внереализационных расходах по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для признания в составе внереализационных доходов и расходов пеней нужны документы: - договор оказания услуг, содержащий условия и порядок начисления сумм неустойки (пеней); - документы, подтверждающие нарушение условий договора (например, претензия (уведомление)...


С 2019 года предприятия могут приобретать для своих сотрудников туристические путевки по России. Как эти затраты относить на себестоимость? Нужно ли начислять страховые взносы? Возможно ли организации приобретать путевки на санаторно-курортное лечение непосредственно в санатории?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ могут быть применены налогоплательщиком только в том случае, если указанные в этом пункте услуги будут приобретаться организацией у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. В случае...


ООО находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО оказывает транспортно-экспедиционные услуги, но своих машин нет. По договору можно застраховать груз, при этом за услуги страхования берется вознаграждение. Экспедитор заключает договор страхования от своего имени. Условиями договора транспортной экспедиции предусмотрено, что в этом случае клиент возмещает ему расходы на уплату страховой премии. Облагается ли налогом сумма такого возмещения, поступающая на расчетный счет экспедитора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку возмещаемые клиентом расходы на страхование груза по условиям договора транспортной экспедиции не являются частью вознаграждения экспедитора и не включены в состав его расходов, доходом, учитываемым при определении налоговой базы по налогу,...


Что является объектом обложения НДС при выполнении СМР собственными силами? Например, если предприятие изготовило станок для собственного потребления, - это объект обложения? Если да, то какие расходы считать базой, - все, включая накладные, или только прямые?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изготовление организацией станка для собственных нужд не признается объектом обложения НДС.Обоснование вывода: Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (так называемым хозяйственным способом) является объектом налогообложения...


Каков порядок предъявления НДС в бюджет при строительстве объекта (объект капитального строительства) в период строительства и после ввода в эксплуатацию при сроках строительства больше 3 лет?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками) и продавцами товаров (работ, услуг) принимаются налогоплательщиком к вычету после принятия на учет, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", работ по...


Организация (ООО), применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), с 1 января 2019 г. пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с положениями, предусмотренными абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Вправе ли такая организация, приобретая товар у продавца, являющегося плательщиком НДС, включать сумму выделенного в цене товара НДС в расходы, на которые уменьшаются ее доходы при определении объекта налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих ТРУ. При применении...


Экспедитором заключен договор транспортной экспедиции с филиалом иностранной компании на перевозку груза от места отправления до порта в РФ и таможенное оформление экспорта. До порта товар перевозится на автомобиле, от порта - на морском транспорте. От порта до пункта назначения за пределами РФ перевозку этого же груза организует тот же экспедитор, но по договору уже с непосредственно иностранной организацией (без участия филиала в РФ). Экспедитор претендует на применение нулевой налоговой ставки НДС на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Какая ставка НДС должна применяться на первом этапе перевозки, какая - на втором? Повлияет ли наличие двух договоров на применяемую ставку НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Формально в анализируемой ситуации организация-экспедитор сможет претендовать на применение нулевой налоговой ставки НДС лишь в части услуг, оказанных по договору, заключенному непосредственно с иностранной организацией. В части услуг по договору,...


Организация (поставщик) получила предоплату за услуги от покупателя, исчислен и уплачен НДС с полученного аванса. Между поставщиком (исполнителем по договору об оказании услуг), новым исполнителем и покупателем (заказчиком) заключено соглашение о передаче договора. Поставщик полностью выбывает из договора, уступая права и обязанности новому поставщику. Предоплату, полученную от покупателя, организация (поставщик) перечислит на расчетный счет нового поставщика. Вправе ли она принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный с ранее полученного аванса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, в рассматриваемом случае у первоначального продавца (поставщика) возникает основание предъявить к вычету НДС, исчисленный и уплаченный им в бюджет с суммы полученного от покупателя аванса, после перечисления на расчетный счет нового...


Возможно ли двум предприятиям (общий режим налогообложения) осуществлять деятельность на одном и том же арендованном оборудовании (использование оборудования планируется распределить по времени суток, например, с 20.00 до 8.00 оборудование использует одно предприятие, а с 8.00 до 20.00 - другое)? Не возникнет ли в данном случае вопросов у налоговой инспекции по поводу определения расходов (по используемым энергоресурсам) и каким образом определять режим использования оборудования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Совместная аренда оборудования закону не противоречит. Режим использования оборудования стороны определяют по своему усмотрению. Явных налоговых рисков в этой ситуации не усматривается. В связи с учетом затрат на энергоресурсы для целей налогообложения...


В 2018 году была произведена частичная предварительная оплата иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах, за работы, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (организация является налоговым агентом). С произведенной предоплаты был исчислен и уплачен НДС по ставке 18/118. Реализация работ и окончательная оплата за выполненные работы были произведены в 2019 году. По какой ставке произвести исчисление НДС с окончательной оплаты иностранному поставщику? Необходимо ли произвести перерасчет НДС по ставке 20% с перечисленной в 2018 году частичной предварительной оплаты? Каким документом оформить доначисление НДС в связи с тем, что возможность корректировки счета-фактуры с видом операции "налоговый агент" в бухгалтерском программном обеспечении не предусмотрена?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку в рассматриваемой ситуации дата отгрузки приходится на 2019 год, исчисление НДС налоговым агентом в отношении суммы предварительной оплаты, произведенной в 2018 году, следует производить с применением налоговой ставки 18/118, а исчисление...


Организация (общая система налогообложения) арендовала помещение. Рабочие места не созданы, принимать сотрудников не планируется. Помещение арендовано с целью его сдачи в субаренду. Часть помещения уже сдается в субаренду. Субарендатор, возможно, будет арендовать и оставшуюся часть помещения, поэтому организация пока не осуществляет поиск других субарендаторов. Можно ли включить расходы по аренде всего помещения в расходы для целей налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку часть помещения, временно не используемую в деятельности, приносящей доход, Организация также планирует сдавать в субаренду, расходы в виде арендной платы можно учесть при исчислении налога на прибыль в сумме, уплачиваемой Организацией по договору...


Организация приобретает путевки в детский оздоровительный лагерь для детей своих сотрудников. Часть стоимости путевки (10%) оплачивают родители путем удержания из заработной платы либо наличными через кассу организации. Обязана ли организация применять контрольно-кассовую технику при получении от родителей денежных средств за путевку?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе не применять контрольно-кассовую технику в случае получения наличных денежных средств от работников, а также в случае удержания денежных средств у работников при выплате зарплаты в счет частичной компенсации стоимости путевок,...


На начало 2018 года земельный участок (далее - Участок) находился в собственности организации. На указанную дату в едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) содержалась информация о его кадастровой стоимости. При этом категория земель в отношении Участка определена не была. Решение об установлении категории земель в отношении Участка было принято 22.01.2018, что повлекло за собой уменьшение его кадастровой стоимости. Данные о категории земель и новой кадастровой стоимости внесены в ЕРГН 16.02.2018. Исходя из какой кадастровой стоимости организация в данном случае должна была определять налоговые обязательства по земельному налогу за 2018 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Из буквального толкования норм главы 31 НК РФ следует, что организация в данном случае должна была исчислять земельный налог в отношении Участка за весь 2018 год исходя из его кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН на 01.01.2018, то есть без учета...


Предприятие находится на общей системе налогообложения. Списание ГСМ ведется на основании утвержденных приказом по предприятию путевых листов согласно нормам Минтранса. В путевых листах отражается сумма списания ГСМ по норме и фактическая, в налоговом учете сумма ГСМ списывается по норме. В одном из месяцев при заполнении путевых листов была допущена ошибка: сумма фактического расхода, которая превышала норму, была отражена в путевом листе и как расход по норме. Нужно ли исправлять ошибку в путевом листе путем внесения в него заверенных исправлений в графе "Расход бензина согласно норме", или достаточно составить бухгалтерскую справку, на основании которой принять к налоговому учету затраты на ГСМ согласно нормам, утвержденным на предприятии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае следует внести исправления в путевой лист, соблюдая соответствующие правила. При этом организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы. Обоснование вывода: Каждый факт хозяйственной...


Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Постановлением N 92 установлены следующие Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов: - легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 руб. в месяц; - легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц; - мотоциклы - 600 руб. в месяц. Как учитываются для целей налогообложения прибыли суммы компенсации за использование личных транспортных средств (ТС) работников в прочих расходах на дату выплаты: в пределах месячных норм, установленных постановлением N 92, или в пределах фактически произведенных расходов на содержание ТС (например, включая затраты на ГСМ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогообложения прибыли компенсации работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ в Постановлении N 92. Обоснование вывода: Согласно ст....


Общество фактически не получило товар, указанный в инвойсе иностранного поставщика. На складе общества составлен акт о недопоставке. Поставщик признал недопоставку. Тем не менее товар задекларирован в товарной декларации. На таможне уплачен ввозной НДС по недопоставленному товару. НДС не может быть отнесён к вычету из бюджета, так как товар фактически не был получен. Поставщик возмещает недопоставку безвозмездной поставкой товара (таможенная процедура 4000 042). На таможне Общество вновь платит НДС на уже поставленный товар. Таким образом, НДС на таможне уплачен дважды. Поставленный товар предназначен для дальнейшей продажи. Поставщик - резидент страны дальнего зарубежья. В связи с большим количеством товарных позиций недостача отдельных позиций импортного товара была выявлена обществом после растаможки товара. Корректировка таможенных деклараций не осуществлялась, и она невозможна, поскольку товар уже продан. Имеет ли общество право на вычет НДС, уплаченного повторно на таможне? Как можно избежать двойного налогообложения и потерь на налогах?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что в рамках действующего налогового законодательства уплаченный на таможне НДС, приходящийся на недопоставленный товар, к вычету организация принимать не должна. НДС, уплаченный на таможне второй раз (при допоставке товара), к вычету...


Организация пригласила двух физических лиц для просмотра и проб в качестве ведущих телевизионной программы. Организация занимается производством ТВ-программ. Организация оплатила авиабилеты и проживание в гостинице самостоятельно, со своего расчетного счета. У телевизионной компании отсутствуют трудовые и гражданско-правовые отношения с приглашенными физическими лицами. Возникает ли база по НДФЛ у физических лиц в таком случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Рассматриваемый вопрос является спорным и зависит от конкретной ситуации. Если, производя оплату проезда и проживания в гостинице, организация действует в собственных интересах и сможет это доказать, у компании не возникает обязанностей налогового...


Основное средство отсутствует в Классификации основных средств, отсутствуют технические условия или рекомендации изготовителя (получить их не представляется возможным). Из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР установить срок полезного использования также не представляется возможным. Как определить амортизационную группу основного средства, если изготовитель в техпаспорте указывает только гарантийный срок один год, срока полезного использования нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемых условиях срок полезного использования налогоплательщик вправе установить самостоятельно с учетом технических характеристик и функционального назначения объекта. Срок полезного использования может быть определен собственными силами налогоплательщика...


Сбытовой сельскохозяйственный потребительский кооператив (далее - Сбытовой кооператив) приобретает у своих членов произведенное ими сырое молоко крупного рогатого скота, которое после охлаждения реализует на сторону также в сыром виде (пастеризация не осуществляется). Может ли сбытовой кооператив в таком случае перейти на уплату ЕСХН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если в рассматриваемой ситуации доля доходов от реализации Сбытовым кооперативом сырого молока крупного рогатого скота собственного производства своих членов (а также от выполненных работ (услуг) для последних) будет составлять в общем доходе от...


Бюджетное учреждение является школьным комплексом (школы, детсады, дополнительное образование). В настоящее время расчеты проходят в безналичном порядке (через портал "Госуслуги", через банки поступает оплата за детский сад и платные образовательные услуги, кроме того, поступают средства материнского капитала от ПФР). Необходимо ли бюджетному учреждению с 01.07.2019 применять ККТ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бюджетное учреждение с 01.07.2019 должно применять ККТ (или автоматизированную систему для формирования бланков строгой отчетности, далее - ККТ) при осуществлении расчетов (в т.ч. в безналичном порядке) за платные образовательные услуги, а также за иные...


В публичной кадастровой карте кадастровая стоимость земельного участка (Московская область), принадлежащего предприятию на праве собственности, изменилась по сравнению с 2018 годом. Дата внесения стоимости в базу - 15.01.2019. С какого момента новая кадастровая стоимость земельного участка используется для расчета налоговой базы по земельному налогу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Новая кадастровая стоимость земельного участка должна применяться в целях исчисления земельного налога с 01.01.2019. Обоснование вывода: В общем случае налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая...


Как правильно отразить в декларации по НДС возвраты от покупателей - неплательщиков НДС (при реализации выписывается УПД). При больших объемах возврата нет возможности делать корректировочные счета-фактуры. Нужно ли выписывать корректировочный счет-фактуру в случае возврата товара неплательщиком НДС, если по согласованию сторон счет-фактура не оформляется, а в книге продаж регистрируется первичный документ (накладная)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации при возврате товара корректировочный УПД составляется в обязательном порядке. Отсутствие такого документа лишает поставщика права на вычет НДС. При этом если при реализации товара неплательщику НДС по согласованию сторон сделки...


Организация (заказчик) заключает с иностранным контрагентом (исполнитель) договор на оказание услуг. Договором предусмотрены ежеквартальные расчеты между сторонами, однако в связи со сложностью расчета стоимости услуг (которая состоит из расходов, понесенных исполнителем, плюс маржа) выставление ежеквартальных счетов (I-III квартал) производится на основе прогнозных (бюджетных) данных. После окончания IV квартала исполнитель рассчитывает фактическую стоимость услуг и выставляет заказчику счет на разницу между фактической стоимостью услуг и ранее выставленными счетами за 3 квартал. Услуги носят длящийся характер и фактически оказываются в течение всего года. При этом планируется подписание ежеквартальных актов с примерными суммами. Имеет ли право организация подписывать акты оказанных услуг за I-III кварталы и учитывать стоимость услуг, рассчитанную на основании бюджетных (прогнозных) данных, в расходах для налога на прибыль и принимать НДС к вычету? Или в расходах можно признать стоимость услуг только после получения итогового счета и оформления акта за целый год? Если счет и акт оказанных услуг будут выставлять только на ежегодной основе, но уже в следующем налоговом периоде (например, в течение 90 дней после окончания года), можно ли их будет отразить для целей налога на прибыль в периоде, в котором данные услуги оказаны?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Установление сторонами приблизительной (примерной) цены оказанных услуг не противоречит действующему законодательству. Такой порядок определения цены не влияет на возможность признания соответствующих расходов, а также на возможность вычета предъявленного...


Физическое лицо (не учредитель, не сотрудник организации, заимодавец) переводит денежные средства по договору займа с ООО через платежный терминал (торговый эквайринг), расплатилось своей кредитной картой. Обязана ли организация-заемщик применять в этом случае ККТ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Применять ККТ организация-заемщик не должна. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ)...


Продавец и покупатель - резиденты РФ. Покупатель при приемке товара выявил, что часть товара другого цвета. Стороны составили письмо о возврате этой части товара и замене его на другой (надлежащего цвета). Покупатель повезет товар собственным транспортом, перевозка ориентировочно займет 15 дней. Какой датой выставить корректировочный счет-фактуру: датой письма, датой отметки в ТОРГ-12 об отказе в приемке части товара, датой непосредственного поступления товара на склад поставщика или какой-то иной датой?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента составления письма о возврате товара. Обоснование позиции: С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена до 20%. В связи...


Директор приобрел за счет ООО (общая система налогообложения) дорогой костюм, обувь. Покупка была совершена с корпоративной карты. Можно ли отнести данные расходы на себестоимость? Если да, то какие документы нужно оформить? Надо ли платить НДФЛ, НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение предметов одежды возможно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если придерживаться мнения, что расходы осуществлены в интересах организации, то у руководителя дохода, подлежащего обложению...


Организация (арендодатель) заключила агентский договор со своим арендатором на поиск подрядчиков для выполнения ремонтных работ в принадлежащем ей нежилом помещении, сдаваемом в аренду. Арендатор от своего имени заключил договоры с несколькими подрядчиками и оплатил работы. Ремонт осуществлялся после пожара в офисе, поэтому арендатор и арендодатель договорились совместно нести расходы на его проведение. Большая часть выполненных работ будет перевыставлена арендатором на арендодателя. Стороны договора аренды заключили дополнительное соглашение о распределении расходов на ремонт и дооборудование помещения. Кроме того, с арендатором был заключен агентский договор. Какие документы арендатор должен предоставить арендодателю для корректного отражения в учете последнего расходов и НДС на выполненные подрядчиком работы, если: - подрядчик является плательщиком НДС; - подрядчик - организация, которая не является плательщиком НДС?

В налоговом и бухгалтерском учете затраты принимаются к учету на основании первичных документов (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ). Первичные документы и правильно оформленные счета-фактуры необходимы также для...


Асфальтовое покрытие дороги числится на счете 01 "Основные средства". Куда оно относится: к движимому или недвижимому имуществу при расчете налога на имущество в 2019 году? Если объект признается недвижимым, из какого расчета исчислять налог на имущество (из кадастровой или среднегодовой стоимости)? В каком разделе отразить такой объект в налоговой декларации (расчете) по налогу на имущество?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос об отнесении такого объекта основных средств, как асфальтовое покрытие дороги, к движимому/недвижимому имуществу в целях исчисления налога на имущество организаций является спорным. При этом суды придерживаются противоположных точек зрения....


Как правильно отразить в декларации по НДС возвраты от покупателей - неплательщиков НДС (при реализации выписывается УПД). При больших объемах возврата нет возможности делать корректировочные счета-фактуры. Нужно ли выписывать корректировочный счет-фактуру в случае возврата товара неплательщиком НДС, если по согласованию сторон счет-фактура не оформляется, а в книге продаж регистрируется первичный документ (накладная)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации при возврате товара корректировочный УПД составляется в обязательном порядке. Отсутствие такого документа лишает поставщика права на вычет НДС. При этом если при реализации товара неплательщику НДС по согласованию сторон сделки...


К какому имуществу - движимому или недвижимому (для расчета налога на имущество с 2019 года) относятся следующие основные средства: топливно-раздаточные колонки на АЗС, навес над колонками, стела с ценами, резервуары надземные под ГСМ, резервуары подземные под ГСМ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Анализ последних примеров судебной практики, а также разъяснений налоговых органов позволяет выделить следующие основания для квалификации объекта имущества как недвижимого: 1) наличие прочной связи объекта с землей и невозможность его перемещения...


Организация не является автотранспортной. Какова периодичность оформления путевых листов легкового автомобиля, используемого директором организации, которые ранее выписывались один раз в месяц?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации путевой лист должен составляться на один день, до начала первого рейса. Неправильное заполнение путевых листов может послужить причиной привлечения организации к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ.Обоснование вывода: Путевой...


С 1 января 2019 г. изменился подход к определению налоговой базы по налогу на имущество. 1) После 2013 г. были проведены монтажные работы для сооружения мобильного здания (фундамент в виде "подушки"), а второе здание - монтаж (строительство пристройки к зданию (на винтовых сваях)). Оба здания - сборно-разборные, не зарегистрированы в юстиции. Ранее они относились к льготируемому имуществу. Будут ли с 2019 г. эти здания также относиться к движимому имуществу? 2) Если ранее основные средства относились к недвижимому имуществу, приобретенному до 2013 года, то с 01.01.2019 можно ли некоторые объекты, такие как: - ограждение территории цеха без фундамента, - передвижная котельная (но она на фундаменте-подушке, с землей связана), - модульное здание (на подставках), - отнести к движимому?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога с определением объектов налогообложения, в т.ч. на основании имеющихся у него сведений о характеристиках объектов. Указанные в вопросе объекты не могут освобождаться от налогообложения...


Организация является плательщиком налога на имущество организаций. По состоянию на 1 января 2019 года на балансе организации в составе основных средств (ОС) числится здание. В данном здании имеется АТС, система кондиционирования (вентиляции), офисные перегородки. Указанные объекты были смонтированы в здании уже после ввода его в эксплуатацию и учтены в качестве отдельных инвентарных объектов (самостоятельных ОС). По всем указанным объектам налоговая база по налогу на имущество организаций определялась как среднегодовая стоимость. Каков порядок налогообложения указанных объектов движимого имущества (АТС, система кондиционирования (вентиляции), офисные перегородки) с 1 января 2019 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Рассматриваемые объекты (АТС, система кондиционирования (вентиляции), устройство офисных перегородок) при условии, что их функциональное предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания) и их демонтаж...


Покупатель хочет приобрести продукцию у предприятия путем внесения денег через кассу банка на расчетный счет предприятия. Сумма сделки - более 100 000 рублей. Кассового аппарата на предприятии нет. Возникают ли какие-либо налоговые риски у предприятия? Как оформить счета-фактуры и книгу продаж?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До 01.07.2019 при получении безналичной оплаты, перечисляемой гражданами через банк путём оформления платёжного поручения, ККТ можно не применять, эта обязанность возникнет у организации с указанной даты. В случае реализации товара физическим лицам за...


Компания привлекает интернет-блогеров для размещения на их каналах видео- и фотоматериалов о товарах Заказчиков. Можно ли считать эти размещения рекламными и/или маркетинговыми услугами в рамках налога на добавленную стоимость (ст. 148 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае услуги, которые оказывает российская организация иностранной компании, для чего привлекаются интернет-блогеры "_для размещения на их каналах видео- и фотоматериалов о товарах _ Заказчиков", следует рассматривать как рекламные услуги, которые...


В 2018 году организацией был заключен договор с поставщиком на оказание услуг. Договор заключался в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". Стороны согласовали цену договора с учетом НДС 18%. Был оплачен авансовый платеж в 2018 году в размере 30% от стоимости договора. Срок исполнения работ по договору - 2018 год. Работы не были выполнены в срок. Организация обратилась в суд с иском о нарушении сроков исполнения. Суд выдал определение о мировом соглашении и выполнении работ в 2019 году. Подрядчик настаивает на увеличении цены в связи с повышением налоговой ставки НДС. Мировым соглашением не предусмотрено увеличение цены. Правомерно ли требование поставщика об оплате окончательного расчета с повышением ставки на 2% в связи с увеличением ставки НДС с 2019 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данной ситуации заказчик не обязан изменять условие договора о цене в связи с изменением размера ставки НДС. Обоснование позиции: Прежде всего обращаем внимание, что ни Гражданский кодекс РФ, ни основывающийся на его положениях Федеральный закон...


Из ИФНС по телекоммуникационным каналам связи поступило требование о представлении документов. Требование направлено в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Требование поступило простым письмом (квитанцию по такому требованию отправить нельзя) и было открыто и прочитано. Будет ли штраф за неисполнение этого требования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации не исключаем риск привлечения организации к ответственности за непредставление документов (информации) в установленный срок. Обоснование позиции: Пунктом 2 ст. 93.1 НК РФ налоговым органам предоставлено право истребовать...


Организация занимается производством промышленных химикатов и их оптовой торговлей, осуществляет поставку продукции на экспорт. Есть ли закон, который обязывает страховать ответственность товаропроизводителя в связи с данным видом деятельности? Можно ли расходы по страхованию гражданской ответственности товаропроизводителя учесть в налогообложении прибыли в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Признать затраты на страхование гражданской ответственности товаропроизводителя перед третьими лицами можно в том случае, если условиями договора страхования прямо предусмотрено покрытие случаев, предусмотренных международными правилами торговли....


Физическое лицо оказывает юридическому лицу услугу по техническому обслуживанию компьютеров один раз в месяц. За это оно получает вознаграждение как самозанятое лицо. Выступает ли организация как налоговый агент в отношении дохода физического лица? Необходимо ли организации уплатить страховые взносы?

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам (ч....


Каков порядок налогового учета расходов на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ)? Какие есть нормы указанных расходов, а также позиция контролирующих органов и судов на возможность и порядок признания таких расходов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, с точки зрения налоговых рисков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме, при условии, что эти затраты произведены...


Торговая организация заключила договор с поставщиком на поставку продуктов. Среди прочих документов запросили приказ на право подписи уполномоченных лиц. Из полученного приказа следует, что все уполномоченные сотрудники подписываются цифрой "1", причем в графе "с приказом ознакомлен" стоит подпись, которой сотрудник подписывается на самом деле. Имеет ли организация право, ссылаясь на свои внутренние нормативные акты, издавать такие приказы? Какие риски могут ожидать организацию (покупателя) при принятии НДС по таким счетам-фактурам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сотрудник, уполномоченный подписывать счета-фактуры, должен ставить в них свою собственноручную подпись. Налоговые органы могут отказать в вычете НДС по тем счетам-фактурам, в которых вместо собственноручной подписи уполномоченного лица будет указана...


Сотрудник организации привез из командировки в качестве подтверждающего расходы документа только кассовый чек, в котором имеются все реквизиты (наименование учреждения, ИНН, дата, вид оказываемой услуги, сумма). Письмо Минфина от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344 разрешает принимать к авансовому отчету кассовые чеки в качестве оправдательных документов, при этом если действующим законодательством Российской Федерации для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов. Существуют ли установленные формы оформления документов именно на услуги гостиницы? Можно ли принимать только кассовые чеки со всеми реквизитами, или к такому чеку обязательно должны быть приложены приходные ордера, инвойсы и прочие документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги, вправе самостоятельно разработать документ (договор), подтверждающий оказание соответствующих услуг физическим лицам. Такой документ (договор) должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 20...


У ООО основным видом деятельности зарегистрировано строительство жилых и нежилых зданий. На балансе есть микроавтобус. Доходов от деятельности, связанной со строительством, нет, остались только перевозки на микроавтобусе (это дополнительный код по ОКВЭД). Нужно ли платить налог за загрязнение окружающей среды и на каком основании?

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (далее - Закон N 7-ФЗ) хозяйственная и иная деятельность юридических лиц, оказывающая воздействие на окружающую среду, должна осуществляться на основе платности природопользования и возмещения вреда окружающей...


Организация является собственником нежилого помещения (офиса). Управление многоквартирным домом возложено на товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ). Холодное водоснабжение и стоки организация оплачивает по договору напрямую ресурсопредоставляющей компании. Между организацией и ТСЖ заключен договор на компенсацию затрат ТСЖ по оплате коммунальных платежей (ГВС, отопление). На основании каких документов организация вправе признать указанные затраты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С целью минимизации налоговых рисков для признания вашей организацией расходов целесообразно иметь счета на оплату, выставленные ТСЖ, акты оказанных услуг, выставленные ТСЖ, с расчетами коммунальных платежей, а также копии счетов ресурсоснабжающих организаций....


В декабре 2018 г. организацией были приобретены 10 единиц автобусов (основные средства) по одному счету-фактуре. До ввода в эксплуатацию были произведены затраты на перегон автобусов и ремонт, которые отражены на счете 08. Автобусы введены в эксплуатацию в разных отчетных периодах (I квартал и II квартал). Можно ли заявлять вычеты по основным средствам по счету-фактуре частями - в I и II квартале по мере ввода в эксплуатацию основных средств?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей применения вычетов НДС по приобретенным автобусам не важен момент их ввода в эксплуатацию. Вычеты могли быть заявлены организацией и в 4 квартале 2018 года (при условии выполнения в этом налоговом периоде всех требований п. 2 ст. 171, п....


Организация не является транспортной организацией, но содержит парк легковых автомобилей для производственной деятельности. До 01.03.2019 на каждый автомобиль выписывался один путевой лист на пять рабочих дней. Нужно ли организации с 01.03.2019 выписывать путевой лист на каждый рабочий день?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С 01.03.2019 путевой лист может выдаваться на срок более одного дня только в случаях, когда сама продолжительность рейса составляет более одного рабочего дня водителя. Если водитель в течение одного рабочего дня совершает один или несколько рейсов, то...


Планируется заключить соглашение о прощении долга по займу, ранее предоставленному организации ее учредителем (владеет 90% акций организации). Прощению подлежит только задолженность в размере основной суммы (тела) займа, начисленные проценты прощать не планируется. Будет ли учитываться для целей налогообложения прибыли организации сумма прощеного долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации сумма прощенного учредителем долга по займу не будет учитываться в целях налогообложения прибыли.Обоснование вывода: Кредитор может освободить должника от его обязанностей (в том числе по денежному обязательству) путем прощения...


Организация применяет режим налогообложения УСН. Занимается оптовой торговлей, в основном продукцию и товары конечным покупателям отпускает не со своего склада, а со склада другой организации (третьего юридического лица - владельца оптового склада). Такой склад находится на значительном удалении от места нахождения организации (порядка 400 км). Получив от покупателей заявки на поставки партий товара (изделий), организация электронным письмом перенаправляет такие заявки (спецификации на отгрузку) владельцу оптового склада, который, в свою очередь, высылает организации счет-договор на предварительную оплату заказанных товаров. В таком счете-договоре прописано, что "продукция отпускается строго при наличии доверенности или печати организации". Присутствовать на месте выгрузки товара представитель организации не может. Имеется ли какой-либо иной "основной договор" поставки (отгрузки) товаров (продукции) между организацией и владельцем оптового склада, неизвестно (предполагается, что таким должен быть договор складского хранения). У организации - владельца склада отсутствует возможность обмена электронными первичными документами, подписываемыми квалифицированной электронной подписью. Законно ли предложение обменяться по электронной почте сканами УПД?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок обмена первичными бухгалтерскими документами сторон договора поставки товара должен регулироваться непосредственно положениями заключенного договора. С предлагаемым организацией порядком обмениваться по электронной почте сканами УПД (сначала...


Каким образом в настоящее время оформляются ошибочные чеки при работе на кассовом аппарате (формат фискальных документов версии 1.05) в следующих случаях: - в случае, если продавец-кассир сразу обнаружил ошибку; - ошибка обнаружилась, когда покупатель уже ушел с неправильным чеком? Какие операции необходимо совершить на кассовом аппарате и какие документы оформить, чтобы доказать, что это на самом деле ошибочное оформление чека?

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк...


Какую налоговую отчетность должен сдавать орган местного самоуправления (Совет) при условии, что в соответствии с Уставом муниципального образования (далее - МО) депутаты осуществляют свои полномочия на непостоянной основе, штатная численность отсутствует, в бюджете МО средства на финансирование Совета не предусмотрены?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Орган местного самоуправления обязан представлять налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, а также представлять "нулевую" отчетность по страховым взносам.Обоснование вывода:Отчетность по налогамЗарегистрированные как юридические лица органы местного...


Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Входит ли в состав расходов при УСН буксировка служебных автомобилей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть в том числе расходы, связанные с буксировкой служебных автомобилей. Обоснование вывода: В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право...


1. Сколько путевых листов нужно оформить в длительных командировках в тех случаях, когда сотрудник использует автомобиль и ездит в командировке на нем: должен быть один путевой лист или несколько на каждый день, оформленные на месте командирования диспетчером? 2. Сколько путевых листов должно быть при пересадке водителей с одной машины на другую, притом что за один рабочий день водители несколько раз могут меняться машинами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Путевой лист (один) должен составляться на период командировки до начала выполнения рейса. 2. На наш взгляд, более правильным будет оформить на каждого из водителей, использующих один автомобиль, отдельный путевой лист. Обоснование позиции:...


Организация заключает договор с производителем на участие в Программе снижения розничной цены на определенную группу товаров. Товар приобретается у дилера. Производитель обязуется компенсировать снижение устанавливаемой организацией розничной цены на товары, участвующие в программе (снижение цены примерно в размере 20%). По факту составления отчета о реализации товаров организация обращается к производителю с требованием об уплате компенсации. Производитель в части отсутствия обязанности по уплате НДС на сумму компенсации ссылается на письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64587. Облагается ли данная компенсация НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы компенсаций в целях возмещения недополученных доходов в связи с реализацией товаров, участвующих в программе снижения розничной цены, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании нормы п. 1 ст. 162 НК РФ. Обоснование позиции: Обязанность...


В 2018 году произошло ДТП с участием автомобиля организации (страхователь). Восстановление автомобиля признано нецелесообразным. Было заключено дополнительное соглашение к договору страхования (КАСКО), в котором установлено, что сумма страховой выплаты за поврежденное транспортное средство (далее - ТС) составляет 500 000 руб. В дополнительном соглашении к договору не указано, какова стоимость передаваемого транспортного средства в соответствии с экспертной оценкой. Акт оценщика на стоимость переданного автомобиля (годных остатков) страховая компания представлять отказывается. Предварительно страховщиком предлагалось два варианта страховой выплаты: 1) полная выплата 500 000 руб. при условии передачи ТС страховщику; 2) выплата 254 000 руб. при оставлении страхователем ТС у себя. Организацией был выбран первый вариант. Автотранспортное средство передано страховой компании по акту приема-передачи ТС в марте 2019 года. Является ли передача ТС страховой компании реализацией автомашины? Нужно ли платить НДС? Какая сумма будет являться базой для расчета НДС? На какую дату исчислять налог? Какие возможны санкции со стороны налоговых органов в случае, если организация решит не исчислять НДС, учитывая, что рыночная стоимость поврежденного ТС предположительно составляет около 120 тыс. руб. с учетом НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Передача поврежденного автомобиля (годных остатков) страховщику является реализацией и образует объект обложения НДС. НДС исчисляется в общем порядке на дату передачи автомобиля (годных остатков) страховщику (в марте 2019 года), даже если выплата...


Согласно условиям договора арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. Счет-фактуру по постоянной части арендной платы за декабрь 2018 г. арендодатель выставил 31.12.2018 со ставкой НДС 18%. Счет-фактуру по переменной части арендной платы за декабрь 2018 г. арендодатель выставил 03.01.2019 со ставкой НДС 18%. Правомерно ли поступил арендодатель, применив ставку НДС 18% к переменной части арендной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Арендодатель правомерно указал ставку 18% в счете-фактуре, выставленном 03.01.2019 в отношении услуг аренды, оказанных в декабре 2018 года.Обоснование вывода: Действительно, с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20% (п. 3 ст. 164 НК...


Изменились правила составления путевого листа. В организации имеются как грузовые, так и легковые автомобили. Значит ли это то, что теперь необходимо заводить путевой лист на каждый день (в течение дня водитель производит 1-4 рейса)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации путевой лист должен составляться на один день, до начала первого рейса. Неправильное заполнение путевых листов может послужить причиной привлечения Организации к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ. Примерные формы...


Организация - казенное учреждение системы МВД эксплуатирует более тысячи единиц транспортных средств. В казенном учреждении (далее - учреждение) автомобили выезжают ежедневно на суточное дежурство или несколько раз в день. С учетом положений приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 (в редакции от 1 марта 2019 г.) сохранилась ли возможность ведения месячных путевых листов? Или надо переходить на ежедневные путевые листы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации путевой лист должен составляться на один день, до начала первого рейса. Неправильное заполнение путевых листов может послужить причиной привлечения учреждения к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ.Обоснование вывода: Путевой...


Производитель (продавец) продает товары на экспорт через агента (УСН), продавец применяет ставку 0%. Поставка товаров на экспорт через агента производится как в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), так и в страны дальнего зарубежья. Планируется такой вариант оформления сделок, когда агент находит для реализации товаров принципала иностранного покупателя (либо резидента ЕАЭС), в договоре с которым агент от своего имени за счет принципала укажет, что счета-фактуры не выставляются. Соответственно, в договоре между принципалом и агентом также будет указано, что принципал счет-фактуру не выставляет, если покупателем является неплательщик НДС (иностранное лицо). Должен ли продавец передавать агенту счет-фактуру со ставкой 0%? Должен ли агент перевыставлять иностранному покупателю счет-фактуру со ставкой 0% и включать такую счет-фактуру в журнал учета выставленных счет-фактур?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, при экспорте товаров в страны дальнего зарубежья принципал не обязан составлять счета-фактуры, а агент не должен их регистрировать в своих журналах. В то же время при экспорте в страны ЕАЭС агент должен регистрировать в своих журналах...


Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, занимается оптовой торговлей. С покупателями заключены договоры с отсрочкой платежа. В связи с этим между организацией и банком (фактор) заключен договор факторинга с регрессом. По накладным, переданным и профинансированным в 2018 году, банк (фактор) в 2019 году выставил организации окончательную комиссию с выделением НДС по ставке 18%, объясняя это тем, что услуги фактором оказаны в 2018 году. Платеж от клиентов (покупателей) поступил в 2019 году, но по поставкам за 2018 год с выделением НДС 18%. Комиссионное вознаграждение и счет-фактура выставляются фактором в 2019 году единовременно при 100% оплате должником. Правильно ли это? Не возникнет ли проблем с возмещением НДС по ставке 18%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Предъявление финансовым агентом комиссии за оказанные услуги по договору факторинга по ставке 18% неправомерно. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга)...


Иностранная организация (Франция) оказывает услуги российской организации, в налоговых органах РФ на учете не состоит. В соответствии с условиями лицензионного договора оказываются следующие услуги: - предоставление российской организации неисключительных прав использования отснятого материала (видео) на российском телевидении. При этом предоставление прав осуществляется как через предоставление IP-адреса для скачивания видеоматериала, так и видеоматериал может предоставляться на магнитных носителях; - предоставление доступа через Интернет (предоставление IP-адреса) к видео- и фотоматериалам в целях использования его российской организацией в своих целях (рекламных). Каков порядок исчисления НДС в рассматриваемой ситуации в 2018 и 2019 годах?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У российской организации возникает обязанность налогового агента при приобретении у иностранной организации фото- и видеоматериалов на магнитных носителях. Если доступ к фото- и видеоматериалам осуществляется через сеть Интернет (электронные услуги),...


Компания, применяющая общую систему налогообложения, находится в стадии банкротства (введена процедура конкурсного производства). У нее на балансе есть купленная ею дебиторская задолженность третьих лиц. Дебиторская задолженность третьих лиц возникла в результате переуступки прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим как из договоров займа (кредита), так и из договоров реализации товаров (работ, услуг). Какие налоги возникают у компании при погашении третьими лицами вышеуказанной задолженности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На момент прекращения обязательств, возникших в результате уступки прав требований (цессии) по договорам реализации товаров (работ, услуг), у организации возникает налоговая база по НДС. При погашении дебиторской задолженности по денежным требованиям,...


Компания уничтожает со своего склада товар, у которого закончился срок годности (парфюмерно-косметическая продукция), который она не смогла реализовать клиентам. Товар первоначально был закуплен по импорту, НДС заплачен на таможне, взят в зачет при поступлении на склад. В течение срока годности 3-5 лет пролежал на складе, не был продан и уничтожен специальной компанией с лицензией. Какими документами следует оформить списание товара с баланса и уничтожение, чтобы взять эти расходы (стоимость уничтоженного товара плюс расходы по ликвидации) в расчете налога на прибыль и не восстанавливать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанность по восстановлению НДС в части утилизированного товара с истекшим сроком годности у Вашей организации отсутствует. Организация вправе признать в расходах в целях налогообложения и стоимость списанных товаров с истекшим сроком годности, и расходы...


Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Какими средствами можно доказать проявление должной осмотрительности?

В п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее - постановление Пленума N 53) сказано: налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно...


Организация занимается оптовой торговлей, использует общую систему налогообложения по методу начисления. Одобрение премии (скидки) двумя сторонами договора за объем покупок 2018 года произошло в 2019 году. Существуют ли налоговые риски при определении даты осуществления расходов в соответствии с п. 7 ст. 272 НК РФ как последний день текущего года при отражении расходов в соответствии с п. 19.1 ст. 265 НК РФ в виде премии, предоставленной покупателю вследствие выполнения условий договора по объему совершенных покупок в отчетном году, при этом документы (согласование объема, акт) оформлены в следующем году (данный метод определения даты отражения вышеназванных расходов отражен в учетной политике организации)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации в налоговом учете организация должна отразить расходы на выплату премии покупателю в январе 2019 года. Обоснование вывода: Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика...


Работники организации (генеральный директор, служба безопасности) используют личные транспортные средства в служебных целях. При этом сотрудники сами управляют транспортным средством и самостоятельно оплачивают расходы на бензин. По итогам месяца организация оплачивает работникам фактические расходы на приобретение ГСМ. Выплата компенсации за использование личных транспортных средств в служебных целях не планируется, только компенсация фактически понесенных расходов на приобретение ГСМ. В трудовых договорах данных работников нет указания на разъездной характер работы. Как лучше оформить отношения с работниками в данной ситуации: как договор безвозмездного использования транспортного средства или как компенсацию за использование личного транспортного средства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Делая выбор способа оформления отношений, организации следует учитывать следующие особенности налогообложения. 1. В случае оформления отношений способом компенсации за использование личного имущества суммы компенсации организацией работникам расходов...


Могут ли налоговые органы при неуплате налога обратить взыскание на таможенные платежи, заранее уплаченные налогоплательщиком (товар еще не ввезен), или заблокировать таможенный счет налогоплательщика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С целью взыскания налоговых платежей налоговый орган не вправе приостановить операции на лицевом счете, открытом на уровне ФТС России плательщику таможенных пошлин, налогов.Обоснование позиции: Приостановление операций по счетам в банке является...


Организация занимается услугами по договорам транспортно-экспедиторского обслуживания и является звеном в цепочке международной перевозки. Заключен договор ТЭО с фирмой на автоперевозку из Владивостока в Хабаровск импортного груза, который прибыл из Вьетнама во Владивосток и там растаможен (ТЭО из Вьетнама и растаможку организация не осуществляла). Перевозчик, скорее всего, предъявит ставку НДС 0 процентов. Какую ставку НДС нужно применить для покупателя при автоперевозке импортного груза в Хабаровск?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, может быть применена нулевая ставка НДС.Обоснование позиции: В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится...


В 2018 году физическое лицо обратилось в суд с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка. В том же 2018 году суд вынес решение о значительном уменьшении кадастровой стоимости земельного участка. Может ли физическое лицо вернуть из бюджета излишне уплаченный земельный налог? За какой период времени?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Физическое лицо может вернуть из бюджета излишне уплаченный земельный налог за 2018 год, но не ранее. Обоснование вывода: Порядок налогообложения земельных участков в РФ определен главой 31 НК РФ. Земельный налог является местным налогом, обязательным...


На основании информации, предоставленной налоговой инспекцией, в расчетах организации существует задолженность по налогам прошлых лет (период 2005-2010 гг.), перешедшая от организации, реорганизованной в 2005 году. Указанная задолженность налоговой инспекцией не взыскивается, но увеличивает размер пени. Каков порядок погашения указанной задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанная задолженность может быть признана судом безнадежной к взысканию и списана налоговым органом. С этой целью в суд может обратиться как налоговый орган, так и налогоплательщик. До момента списания на сумму задолженности будут начисляться пени....


Общество (общая система налогообложения, метод начисления) заключило долгосрочный договор аренды производственного помещения. В договоре указано, что по согласованию сторон до начала пользования объектом арендатор производит за свой счет согласованный с арендодателем капитальный ремонт и монтаж систем, сооружений (неотделимых улучшений). В ходе капитального ремонта согласно условиям договора и с согласия арендодателя в 2018 году был произведен монтаж следующих сооружений (неотделимых улучшений): - монтаж дорогостоящей системы кондиционирования и системы приточно-вытяжной вентиляции; - монтаж дорогостоящей системы электроснабжения помещения и системы электроснабжения газовой котельной; - монтаж входной группы: устройство пандуса, лестничных ступеней и ограждений. Стоимость каждой из систем складывается из приобретенных компонентов каждой системы и работ подрядной организации для каждой системы. Стоимость работ и компонентов для каждой из систем составляет более 100 000 руб. Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 произведенные Обществом капитальные вложения и сооружения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты основных средств (далее - ОС) учитываются в составе ОС арендатора (согласно условиям договора аренды). Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Остаточная стоимость ОС, созданных Обществом в 2018 году неотделимых улучшений в арендованные ОС облагалась в 2018 году налогом на имущество у арендатора. По ОКОФ данные ОС (сооружения) относятся к следующим группам: - система кондиционирования и вентиляции - 330.28.25.12.190; - система электроснабжения - 220.41.20.20.758; - входная группа - 330.25.11.23.119. Будут ли с 01.01.2019 вышеперечисленные ОС, как неотделимые улучшения в арендованные ОС, облагаться налогом на имущества у арендатора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Если системы кондиционирования и приточно-вытяжной вентиляции установлены организацией в дополнение к имеющейся вентиляции в помещении и могут быть перемещены без несоразмерного ущерба помещению и самому оборудованию, а также имеется возможность...


Между администрацией (арендатор) и акционерным обществом (арендодатель) заключен договор аренды на помещения. Обязана ли администрация заключить дополнительное соглашение об увеличении арендной платы в связи с увеличением с 01.01.2019 НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенной ситуации нет оснований для внесения в контракт изменений.Обоснование вывода: С 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20% (пп....


Планируется, что покупатели будут забирать экспортный товар самовывозом на складе в РФ и самостоятельно транспортировать на территорию Республики Беларусь. 1. Какую ставку НДС следует применять при поставке товара? 2. Существуют ли особенности документального оформления для подтверждения нулевой ставки НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При экспорте товара из РФ в Республику Беларусь применяется нулевая ставка НДС. 2. Для подтверждения права на применения нулевой ставки НДС необходимы следующие документы: - договоры (экспортные контракты), заключенные с налогоплательщиками - резидентами...


В организации ведется сквозная нумерация счетов-фактур. Это закреплено учетной политикой. Также в учетной политике прописано, что по отдельным партнерам ведется сквозная нумерация счетов-фактур с добавлением префикса. Например: Обычные счета-фактуры - 1, 2, 3, 4 и т.д.; с префиксом - G1, G2 и т.д. Таким образом, ведутся параллельные реестры со сквозной нумерацией. Нарушаются ли правила ведения нумерации счетов-фактур? Можно ли вести параллельно несколько реестров с разными префиксами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик имеет право самостоятельно установить порядок (способ) присвоения номеров счетам-фактурам исходя из особенностей своей финансово-хозяйственной деятельности и с учетом фактически сложившегося порядка оформления первичных документов...


Вуз ежегодно списывает с баланса просроченную задолженность отчисленных студентов за платные образовательные услуги. В соответствии с приказом руководителя суммы списанной задолженности числятся на забалансовом счете еще в течение пяти лет. Нужно ли вузу определять материальную выгоду по списанной задолженности и исчислять с нее НДФЛ? Так как удержать НДФЛ с должников не представляется возможным, то обязан ли вуз сообщить в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ с одновременным уведомлением должников?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В связи со списанием с баланса организации задолженности отчисленных студентов ввиду истечения срока исковой давности у организации отсутствует обязанность исчислить НДФЛ с указанной задолженности, а также отсутствует обязанность по представлению...


Религиозная организация применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы"), при этом поступлениями от деятельности церковной лавки являются пожертвования от распространения предметов религиозного назначения и совершения религиозных обрядов. Организация планирует установить в церковной лавке банковский терминал для приема денежных средств с банковских карт по договору торгового эквайринга со Сбербанком. По договору эквайринга поступление денежных средств на расчетный счет организации будет осуществляться с формулировкой "Возмещение средств по операциям эквайринга". Сбербанк предложил установить в церковной лавке вендинг-аппарат для сбора пожертвований через терминал с банковских карт прихожан на расчетный счет организации. Возможно ли собирать пожертвования данным способом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Религиозная организация может собирать пожертвования с помощью эквайринга, в том числе с использованием вендинг-аппаратов. При этом полагаем, что при заключении договора с банком-эквайером организация может оговорить свои требования, включая вопросы...


Организация предполагает отказаться от освобождения от НДС в отношении операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно: - передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей; - услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги; - операции займа в денежной форме, включая проценты по ним. В связи с отказом от освобождения у организации появится обязанность при осуществлении этих операций исчислить и уплатить НДС за счет собственных средств. Вправе ли будет организация учесть сумму уплаченного НДС в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (не "входной" НДС, а начисленный, но не предъявленный контрагенту)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НДС в рассматриваемой ситуации должен уплачиваться за счет собственных средств организации и не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли. Обоснование вывода: В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы,...


Как в организации (общая система налогообложения) в целях исчисления налога на прибыль правильно определить нормы расхода топлива на транспорт и спецтранспорт (используется на территории аэропорта), нормы расхода топлива которых не определены Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок определения норм расхода топлива и оформления его результатов силами самой организации действующими нормативными документами не установлен. Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить временные нормы расхода топлива на основании...


Поставщик при продвижении своей торговой марки возмещает рекламные расходы, а заказчик определяет оптового покупателя, выполнившего все условия поставки, и через привлекаемое рекламное агентство оформляет для покупателя его торговое место. Оформление торгового места подразумевает изготовление наружной рекламы, оформление клиентской зоны и зоны обслуживания. Оформление производится в рекламных целях для продвижения торговой марки поставщика. Оптовому покупателю передаются готовые вывески, указатели, стенды и пр. (далее - материалы). Бонус (премия) предусмотрен дополнительным соглашением к договору поставки с покупателем за достижение определенного договором объема по закупке товаров (без изменения цены). Ввиду отсутствия правовых документов, охватывающих взаимоотношения заказчика организации с поставщиком и с оптовым покупателем, невозможно досконально точно квалифицировать данные договора (соглашения). Какое налогообложение происходит у заказчика и покупателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Реализация услуг поставщику включается в доходы для целей налогообложения прибыли и облагается НДС. "Входной" НДС по расходам, возникшим при исполнении договора по оказанию услуг, принимается к вычету. Во избежание возможных налоговых споров передачу...


ООО (на ОСНО) находится в процедуре банкротства. Одним из участников (физическим лицом) с долей участия 4,8% (а совместно с юридическим лицом, где он единственный учредитель, - 25%) в порядке вклада в имущество ООО было передано недвижимое имущество - оптовый склад (находится в собственности физического лица). В эксплуатацию как объект ОС (амортизируемое имущество) оптовый склад не вводился и изначально предназначался для продажи с торгов. Объект недвижимости (оптовый склад) был принят на баланс ООО с регистрацией права собственности в декабре 2018 года. Торги состоялись, акт приемки-передачи подписан в январе 2019 года, право собственности на покупателя будет оформлено в феврале 2019 года. Кадастровая стоимость объекта - 10 млн руб., доход от продажи с аукциона составил 20 млн руб., оценочная стоимость объекта - 6 млн руб. Покупатель - взаимозависимое лицо с ООО. Возникает ли у предприятия обязанность исчислить и уплатить в бюджет налог на имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае "Оптовый склад", внесенный в качестве вклада в имущество ООО, изначально предназначенный для реализации с торгов, не соответствует условиям признания объектом ОС по правилам бухгалтерского учета. Указанный объект недвижимости не является...


Согласно подпунктам 1-4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. На балансе организации находится торгово-деловой центр, имеющий несколько поэтажных свидетельств о праве собственности с разными кадастровыми номерами. Все упоминаемые помещения введены в эксплуатацию одновременно в 2010 году. Часть кадастровых номеров помещений торгово-делового центра включена в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а часть кадастровых помещений не вошла в Перечень. Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, был утвержден правительством субъекта Федерации по состоянию на 01.01.2016 и не пересматривался. Как определить налоговую базу по налогу на имущество (исходя из кадастровой стоимости или из среднегодовой стоимости) по объектам недвижимости, не включенным в Перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку упомянутые в вопросе объекты недвижимости относятся к категориям объектов, перечисленным в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, теоретически они должны быть включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая...


Возможно ли отнести к представительским расходам затраты на приобретение продуктов питания (чай, кофе, печенье и т.д.) при проведении проверки контролирующими органами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций (или физических лиц), участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. Сотрудники контролирующих...


Основным видом деятельности является оказание услуг гостиницы (г. Москва). Организация имеет спортивный комплекс. При спортивном комплексе имеется бассейн. Уплачивается ли торговый сбор при продаже в спортивном комплексе сопутствующих для бассейна товаров: шапочек, тапочек, купальников и т.д. (реализуемые сопутствующие товары размещены на стенде, имеются в наличии прилавок и кассовый аппарат)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В Вашем случае имеются основания считать, что организация осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в отношении которой Законом N 62 предусмотрена уплата торгового сбора. Обоснование позиции:...


Является ли торговля сельскохозяйственными предприятиями мясными продуктами оптовой торговлей, на которую распространяется НДС 20%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При реализации мяса и мясопродуктов, коды которых включены в один из перечней (Перечень ОКПД2 или Перечень ТН ВЭД), при условии, что реализуемая продукция не относится к деликатесной, применяется ставка НДС 10%. Применение указанной ставки не зависит...


Организация оказывает услуги по техническому обслуживанию газопроводов, принадлежащих третьим лицам. При этом работы осуществляются по графику, согласованному с заказчиком. Согласно графику в определенные месяцы работы (осмотры и т.д.) фактически не осуществляются, но поскольку оплата за услуги согласована в форме ежемесячной абонентной платы, то акты выполненных услуг выставляются и подписываются во все месяцы года, даже если в них не выполнялось работ. Помимо выполнения работ по заранее согласованному графику, организация в рамках этого же договора за абонентскую плату также оказывает услуги по аварийной поддержке (при возникновении аварийной ситуации осуществляется выезд по заявке заказчика). Каков порядок признания доходов в целях налогообложения прибыли (метод начисления)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходы от реализации следует признавать в том периоде, в котором в соответствии с условиями договора у заказчика возникает обязанность по уплате абонентской платы. Обоснование вывода: Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ,...


Российская организация по договору поставки реализовала иностранному покупателю (Швейцария) товар. С покупателем заключено отдельное соглашение, в соответствии с которым российская организация (агент) от своего имени, но за счет иностранной организации (принципала) организует доставку товара покупателя (принципала) с привлечением третьих лиц. 1. Облагаются ли НДС услуги третьих лиц и вознаграждение агента? 2. Как рассчитывается ставка НДС на вознаграждение агента?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Местом реализации агентских услуг, оказываемых в рассматриваемой ситуации российской организацией иностранному принципалу, является территория РФ. Следовательно, вознаграждение агента облагается НДС по ставке 20%. Порядок исчисления НДС со стоимости...


Организация купила сыр у поставщика, входящего в Евразийский экономический союз. НДС в бюджет был оплачен при получении товара. Сыр является скоропортящимся товаром. Продать его в течение срока годности не удалось. Теперь его необходимо списать. Можно ли учесть стоимость списанного товара в расходах и уменьшить налогооблагаемую прибыль? Каков порядок налогообложения НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НДС, уплаченный в налоговый орган при ввозе товара из страны - участницы ЕАЭС, принимается к вычету. Обязанность по восстановлению НДС, принятого к вычету, в отношении списанного товара с истекшим сроком годности у Вашей организации не возникает. Стоимость...


Организация купила сыр у поставщика, входящего в Евразийский экономический союз. НДС в бюджет был оплачен при получении товара. Сыр является скоропортящимся товаром. Продать его в течение срока годности не удалось. Теперь его необходимо списать. Можно ли учесть стоимость списанного товара в расходах и уменьшить налогооблагаемую прибыль? Каков порядок налогообложения НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НДС, уплаченный в налоговый орган при ввозе товара из страны - участницы ЕАЭС, принимается к вычету. Обязанность по восстановлению НДС, принятого к вычету, в отношении списанного товара с истекшим сроком годности у Вашей организации не возникает. Стоимость...


Можно ли учесть расходы для целей налогообложения УСН, если поставщики и покупатели представят копии документов контрагентов? Копии не являются заверенными, а представляют собой ксерокопии или сканы первичных документов (актов, накладных).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие к учету для целей налогообложения не заверенных в установленном порядке копий первичных учетных документов создает существенный риск возникновения разногласий с налоговыми органами. Об этом свидетельствует сложившаяся судебная практика.Обоснование...


Отгрузка товаров (семян) в Литву была осуществлена в 2018 году после 01.10.2018. Организация иногда также экспортирует семена в Беларусь. Как подтвердить 0% ставку НДС в ИФНС при экспорте в виде реестра? Как этот реестр выглядит?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС организация может представить в налоговый орган вместо копий деклараций реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) по форме, установленной Приложением N 1 к приказу ФНС России...


Можно ли списать просроченную (свыше трех лет) кредиторскую задолженность перед региональным бюджетом по сверхнормативной плате за негативное воздействие на окружающую среду? Если да, то начисляется ли на сумму списания налог на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При истечении срока исковой давности по требованиям о взыскании рассматриваемой платы отраженные в учете суммы могут быть списаны. В целях налогообложения прибыли такие списанные суммы должны включаться во внереализационные доходы.Обоснование позиции:...


Арендатор в 2019 году оплачивает наличными денежными средствами услуги аренды, оказанные ему в декабре 2018 г. Какую ставку НДС следует применить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если на момент оплаты организация еще не провела обновление программного обеспечения ККТ, то в кассовом чеке правомерно указание ставки НДС 18%. Если же программное обеспечение ККТ на момент получения оплаты уже произведено, то допускается указание...


В декабре 2018 года организация реализовала основное средство и начислила с данной реализации НДС по ставке 18%. По условиям договора в случае отсутствия оплаты в течение 15 дней договор считается расторгнутым в одностороннем порядке на основании письменного уведомления продавца в адрес покупателя. 15 января 2019 г. организацией было направлено данное уведомление покупателю, так как оплата от него не поступила. Покупатель должен отразить возврат как обратную реализацию, выписав организации счет-фактуру. Переход права собственности на реализованное имущество произошел на дату передачи в декабре 2018 года. Покупатель является плательщиком НДС. Технические возможности на оформление корректировочного счета-фактуры на полный возврат товара отсутствуют. Какая ставка НДС должна быть указана в счете-фактуре покупателя от 15.01.2019: 18% или 20%? Имеет ли право организация по итогам IV квартала 2018 года заплатить в бюджет с данной операции НДС по ставке 18%, принять его к возмещению в I квартале 2019 года по ставке 20%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации бывший покупатель при возврате автомобиля не оформляет счет-фактуру на обратную реализацию. Бывший продавец принимает НДС к вычету по ставке 18% в периоде отражения в учете возврата реализованного имущества. При этом продавец...


Два юридических лица являются взаимозависимыми. Одно юридическое лицо (продавец) находится на общей системе налогообложения, второе применяет ЕНВД. В 2018 году оборот между организациями по группе однородных сделок составляет 105 млн. руб., в том числе НДС 18%. Организация, уплачивающая ЕНВД, доходов по сделкам с взаимозависимым лицом в 2018 году не получала. Нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках за 2018 год обоим участникам сделок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сделки, осуществленные в данном случае взаимозависимыми организациями, не признаются контролируемыми. Соответственно, их стороны не обязаны уведомлять о них налоговые органы. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны...


Организация осуществляла транзитную поставку товара от поставщика на склад покупателя по двум отдельным договорам купли-продажи. Кроме того, организацией был заключен договор перевозки с транспортной компанией на осуществление доставки товара со склада поставщика на склад покупателя. Акт об оказании транспортных услуг был подписан 04.01.2019. Когда может быть составлен акт об оказании услуги по перевозке груза, если транспортная компания загрузила товар 29.12.2018 от поставщика, а выгрузила продукцию покупателю 04.01.2019?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Акт об оказании услуги по перевозке груза может быть составлен только после фактического оказания данной услуги, т.е. после доставки транспортной компанией товара от поставщика покупателю и выдачи его уполномоченному лицу - в январе 2019 года. При этом...


Организация - ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") имеет земельный участок. Организация в 2019 году переходит на ОСНО и планирует продажу земельного участка. Участок был приобретен у учредителя ООО в 2011 году и до сих пор не оплачен. Участок был поставлен на учет как основное средство, так как предполагалось использовать его в производственной деятельности. Организация рассматривает возможность переоценки участка до кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2019, а также предполагает согласовать с бывшим продавцом уменьшение договорной стоимости участка путем заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи. Стоимость участка по договору купли-продажи между ООО и физическим лицом (учредителем) превышает кадастровую стоимость. 1. Возможно ли ООО сделать переоценку земельного участка до его кадастровой стоимости на 01.01.2019 и сделать соответствующее дополнительное соглашение к первоначальному договору купли-продажи (от 2011 года)? 2. Если с 01.01.2019 ООО перейдет на ОСН, возникнет ли обязанность у ООО уплачивать НДС с реализации земельного участка? 3. Возможно ли включение в расходы при расчете налога на прибыль стоимость участка (после проведенной переоценки)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Выручка организации от продажи земельного участка в 2019 году НДС не облагается. 2. Организация может провести переоценку стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2019, если сможет документально подтвердить...


Организация переходит на УСН с 01.01.2019. Вид деятельности - сдача в аренду собственного недвижимого имущества. На балансе организации числится сумма в размере 10 000 руб., излишне оплаченная арендатором по договору аренды. Договор с данным арендатором закончился в январе 2018 года. Новый договор не заключался. Указанная сумма является кредиторской задолженностью организации перед арендатором. На данный момент требования о возврате от арендатора не поступало. С данной суммы был исчислен и уплачен в бюджет НДС в размере 1 525,42 руб. Должна ли организация включить в налоговую базу по УСН 01.01.2019 сумму кредиторской задолженности перед бывшим арендатором?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация-арендодатель не должна была 01.01.2019 включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму кредиторской задолженности перед бывшим арендатором. Обоснование вывода: Особенности исчисления налоговой базы при...


ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует приобрести услуги доступа к программному обеспечению через сеть Интернет для оказания услуг и проведения работ по ремонту и содержанию инженерных и иных систем, конструктивных элементов и иного общего имущества собственников помещений многоквартирных домов, оказываемых по договорам с управляющими организациями многоквартирных домов, являющемуся представленной в объективной форме совокупностью данных и команд, в том числе исходного текста, базы данных, аудиовизуальных произведений. Относятся ли услуги по приобретению доступа к программному обеспечению, технической поддержки, услуги адаптации программного обеспечения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе учесть затраты на оплату услуг по приобретению доступа к программному обеспечению, технической поддержке, услуги адаптации программного обеспечения в составе расходов, уменьшающих доходы при УСН. Обоснование позиции: Порядок...


Порожние контейнеры приходят на судне, порт погрузки - за пределами РФ, по коносаменту (в котором нет отметки таможенного органа), при этом оформляется обязательство об обратном вывозе, отметка таможни ставится в обязательстве об обратном вывозе "выпуск разрешен", затем порожние контейнеры на территории порта перегружаются на железнодорожную платформу, при этом оформляется железнодорожная накладная, в которой при пересечении границы РФ ставится таможенная отметка. При оказании погрузо-разгрузочных работ по порожним контейнерам применяется налоговая ставка 18%. Возможно ли применить ставку 0% при указанных погрузочно-разгрузочных работах на основании пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ - как услуги и работы, связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Погрузо-разгрузочные и иные услуги, оказываемые организацией в отношении порожних контейнеров, не являющихся товаром и перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, не относятся к услугам и работам, указанным в пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ. Обоснование...


Российской организацией заключен договор лизинга воздушного судна с юридическим лицом, зарегистрированным на территории Бермуд. Также планируется заключение договоров лизинга воздушных судов с другими иностранными государствами. Воздушное судно эксплуатируется по сертификату на авиалиниях на территории Российской Федерации, также осуществляются авиарейсы за границу РФ. Лизингодатель и лизингополучатель не являются взаимозависимыми лицами. Лизингодатель не имеет представительства на территории РФ. Оплата лизинговых платежей приостановлена по просьбе лизингодателя. При этом действие договора лизинга не приостановлено и у организации нет оснований для приостановления начисления лизинговых платежей (обязательств перед лизингодателем). Является ли российская авиакомпания налоговым агентом по налогу на прибыль по доходам в виде лизинговых платежей для иностранной организации? Есть ли между Правительством РФ и Бермудами соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал? Обязана ли российская организаций подавать в ИФНС налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Что будет являться налоговой базой для уплаты налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранной организации (сумма оплаченного лизингового платежа иностранной организации или сумма уплаченного лизингового платежа, уменьшенного на сумму подтвержденных расходов лизинговой компании)? Каков момент возникновения обязанности по удержанию налога налоговым агентом в период оплаты лизинговых платежей? Если платежи приостановлены, какие будут последствия для лизингополучателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Международные соглашения, регулирующие вопросы налогообложения в сделках между резидентами РФ и Бермудских островов, отсутствуют. Российская авиакомпания признается налоговым агентом по Налогу. Она должна определять налоговую базу по Налогу не из всей...


Организация имеет в собственности здание парковки и нанимает компанию-посредника (оператор), которая будет осуществлять организацию автоматизированного контроля въезда/выезда неограниченного круга лиц, от своего имени прием денежных средств с использованием платежных терминалов от плательщиков с последующим перечислением на расчетный счет организации. ККТ применяет посредник (оператор). Основным видом деятельности организации является сдача в аренду офисных помещений. Услуги паркинга - это новый вид деятельности организации. Как следует учитывать платежи за парковку от физических лиц - ежедневно или по мере поступления от посредника (оператора)? Какие отчеты нам должен представить посредник (оператор)? Как исчислять НДС с этого дохода? Как отражать в бухгалтерском учете и книге продаж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отчете Принципала должна содержаться информация о величине агентского вознаграждения и сумме, причитающей Принципалу, а также данные о реализованных услугах (их наименование, количество, цена и пр.). Периодичность составления Отчета Агента стороны...


Организация имеет в собственности здание парковки и нанимает компанию-посредника (оператор), которая будет осуществлять организацию автоматизированного контроля въезда/выезда неограниченного круга лиц, от своего имени прием денежных средств с использованием платежных терминалов от плательщиков с последующим перечислением на расчетный счет организации. ККТ применяет посредник (оператор). Основным видом деятельности организации является сдача в аренду офисных помещений. Услуги паркинга - это новый вид деятельности организации. Как следует учитывать платежи за парковку от физических лиц - ежедневно или по мере поступления от посредника (оператора)? Какие отчеты нам должен представить посредник (оператор)? Как исчислять НДС с этого дохода? Как отражать в бухгалтерском учете и книге продаж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отчете Принципала должна содержаться информация о величине агентского вознаграждения и сумме, причитающей Принципалу, а также данные о реализованных услугах (их наименование, количество, цена и пр.). Периодичность составления Отчета Агента стороны...


Одним из видов деятельности организации (находится на ОСНО) является гарантийный ремонт автомашин. Данные услуги освобождались от НДС согласно п. 2 ст. 149 НК РФ. Начиная с 1 января 2019 года положение об освобождении от НДС услуг по проведению гарантийного ремонта перенесено из п. 2 в п. 3 ст. 149 НК РФ (а именно, пп. 13 п. 2 признан утратившим силу). Данная поправка дает организации возможность отказаться от льготы по освобождению от НДС и вычитать входной НДС с закупаемых для гарантийного ремонта запчастей. Необходимо ли организации представлять в налоговый орган по месту регистрации заявление об отказе от освобождения от НДС (и если это необходимо, то в какие сроки)? Можно ли будет подать данное заявление на 2019 год на отказ от данной льготы уже в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налогоплательщик вправе отказаться от применения освобождения от налогообложения НДС в отношении операций по гарантийному ремонту (обслуживанию) автомобилей начиная с I квартала 2019 года, подав соответствующее заявление либо в 2018 году, либо непосредственно...


В процессе ликвидации незавершенного строительства, приобретенного ранее без НДС, были понесены расходы по сносу НЗС силами сторонней строительной организации. Организации был выставлен счет-фактура с НДС. Далее земельный участок под вышеуказанным имуществом планируется использовать в налогооблагаемой деятельности. Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный выполнявшей демонтажные работы строительной компанией, или нужно его восстановить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Последующее использование земельного участка в деятельности, подлежащей налогообложению НДС, дает право налогоплательщику на вычет входного НДС, предъявленного подрядными организациями по выполненным демонтажным работам объекта незавершенного строительства,...


Предприятие имеет обособленное подразделение. Головная организация производит подакцизные товары (прямогонный бензин и средние дистилляты). В дальнейшем головная организация передает подакцизные товары обособленному подразделению. Обособленное подразделение реализует данные товары в таможенной процедуре экспорта (пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ). Объектом налогообложения в данном случае является реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 204 НК РФ акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Согласно п. 5 ст. 204 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено данным пунктом или пунктом 5.1 данной статьи, налоговую декларацию за налоговый период. Предприятие не является крупнейшим налогоплательщиком. Правильно ли, что в данном случае уплату акциза осуществляет головная организация, а налоговую декларацию представляет обособленное подразделение? Если да, то в целях освобождения от уплаты акциза (ст. 184 НК РФ) кто должен предоставлять банковскую гарантию: обособленное подразделение или головная организация?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае уплату акциза, представление налоговой декларации по акцизам и банковской гарантии следует осуществлять по месту нахождения головной организации.Обоснование позиции: В соответствии со ст. 179 НК РФ организации являются налогоплательщиками...


ООО, находящееся на общей системе налогообложения, занимается оптовой продажей строительно-отделочных товаров. На предприятии числятся автомобили как грузовые, так и легковые, которые используются в служебных целях. Какие должны быть заполнены обязательные реквизиты в путевых листах для экономического обоснования списания ГСМ в налоговом учете, в частности маршрут следования, штамп и подпись медработника - это обязательные реквизиты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для экономического обоснования списания ГСМ путевой лист должен содержать обязательные реквизиты, указанные ниже. Информация о маршруте следования должна фиксироваться на оборотной стороне путевого листа, поскольку отражает содержание хозяйственной операции....


Организация предполагает оказывать экспедиторские услуги по маршруту следования экспортируемого товара (предположительно): Казань - Республика Беларусь - Западная Европа. Таможенное декларирование происходит в электронной форме. При вывозе товаров через государства ЕАЭС ввиду упрощенных процедур декларирования таможенные органы не ставят отметки на CMR и иных транспортных документах. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС организация вынуждена отдельно обращаться в таможенные органы, территориально расположенные в других субъектах РФ, с просьбой о проставлении отметок. Указанные документы с отметками направляются Почтой России, но до организации не доходят или доходят спустя несколько месяцев. 1. Допускается ли отсутствие отметки "Выпуск разрешен" в накладной CMR для подтверждения ставки 0% по НДС? 2. Каким иным документом можно подтвердить факт пересечения границы в качестве подтверждения 0% НДС для налогового органа в случае, если на CMR-накладной отсутствует отметка "Выпуск разрешен", а декларирование товара производилось в электронном виде? 3. Какие документы необходимо представить в налоговой орган для подтверждения ставки НДС при условии, что товар был вывезен за пределы таможенной территории ЕАЭС и декларирование было электронным?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующими нормами ст. 165 НК РФ предусмотрена возможность представления в налоговые органы реестров транспортных (и иных подобных документов) в электронной форме (без каких-либо отметок таможенных органов). Однако сами документы (транспортные и т.п.)...


Организация (ООО) применяет УСН. Организация намерена продать объект недвижимости. При низком спросе цена может быть ниже остаточной стоимости и ниже рыночной стоимости. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами. Объект недвижимости планируется продать российскому покупателю. Продажа обусловлена тем, что объект недвижимости приносит убытки организации. Каков порядок ценообразования для целей налогообложения? Необходимо ли проводить оценку стоимости объекта недвижимости при его реализации? Какие налоговые риски могут быть при реализации этого объекта недвижимости по цене ниже рыночной стоимости и ниже остаточной стоимости?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации стороны договора могут самостоятельно определить цену объекта недвижимости, для целей налогообложения эта цена будет признаваться рыночной. Фактическое несоответствие такой цены рыночному уровню (остаточной стоимости) не...


Организация в 2018 году заключила договор лизинга. В договоре зафиксирована общая сумма лизинговых платежей, в том числе выделена конкретная сумма НДС без указания ставки НДС. В связи с повышением ставки НДС с 01.01.2019 получено письмо от лизингодателя об увеличении суммы договора (лизинговых платежей). Правомерно ли повышение суммы лизинговых платежей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С 1 января 2019 года лизингодатель должен исчислять НДС в размере 20% со стоимости услуг по договору лизинга независимо от суммы НДС, выделенной в договоре лизинга. При этом увеличение стоимости договора лизинга возможно только по согласованию с лизингополучателем,...


Получен гарантийный взнос (обеспечительный платеж) по договору аренды нежилых помещений в период по 31.12.2018 с НДС 20% (прописано по условиям договора аренды). Арендатор требует выписать днем оплаты счет-фактуру на 20% НДС. В соответствии с условиями договора обеспечительный платеж может быть зачтен в счет последнего арендного платежа либо, по выбору арендатора, возвращен ему по окончании действия договора аренды. Во избежание налоговых споров с суммы полученного обеспечительного платежа (к примеру, 500 тыс.) организация (арендодатель) уплачивает НДС как с авансового платежа. Каковы особенности применения ставки НДС с 2019 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции. 1. Указание в счете-фактуре, выставленном при получении в 2018 году обеспечительного платежа, ставки НДС 20/120% и суммы налога, исчисленной из этой ставки, считаем неправомерным. 2. При возврате в 2019 году обеспечительного платежа (рассматриваемого...


Организация (УСН с налоговой ставкой 6%) оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Организация собирается перейти на УСН с налоговой ставкой 15% в 2019 году. Имеется дебиторская задолженность за оказанные в 2018 году услуги. От организации-должника получено гарантийное письмо по поводу оплаты долга в 2019 году. Какую налоговую ставку следует применить при поступлении денежных средств в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При поступлении денежных средств в 2019 году за оказанные в 2018 году услуги налогообложение доходов следует осуществлять с применением налоговой ставки 15 процентов. Обоснование вывода: Статья 346.14 НК РФ предоставляет налогоплательщикам, применяющим...


В организации разработано положение об эмблеме отдельной службы организации и ее использовании. В соответствии с данным положением организацией заказаны и закуплены настольные (настенные) доски и петличные нагрудные знаки с эмблемой данной службы. Указанные доски и знаки будут служить не только в целях идентификации и принадлежности работника к отдельной службе организации, но и отражать его трудовой вклад. Доски и знаки будут разными, то есть могут быть выполнены из простых материалов и розданы всем сотрудникам службы, которые, например, не имеют трудовых заслуг. Но они могут быть также выполнены с использованием драгметаллов и камней и розданы только тем работникам, которые внесли определенный вклад и имеют трудовые заслуги. При этом доски и знаки не будут именными. Они будут различаться в зависимости от трудового вклада и выдаваться соответствующим работникам службы организации и ее руководству. Выдача указанных досок и знаков имеет целью моральное поощрение работников службы организации, а не материальное. Каков порядок исчисления НДС при приобретении указанных досок и знаков и их передаче сотрудникам организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При вручении работникам службы организации рассматриваемых досок и нагрудных знаков в качестве морального поощрения (награды) существуют предпосылки для возникновения объекта обложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ - передача товаров...

Архив