Налоги и налогообложение


Организация будет после 01.01.2019 получать от населения оплату за газ, поставленный до 31.12.2018. Каким образом при оплате с 01.01.2019 отражать в чеке ставку НДС 18% по дебиторской задолженности по реализации товаров, работ, услуг, в отношении которых применялась ставка НДС 18%, если ставка НДС с 01.01.2019 строго определена в размере 20%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Программное обеспечение ККТ учитывает только положения приказа ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2019), который не содержит каких-либо переходных положений в части указания ставки НДС для расчетов...


Российская организация продает белорусской компании вагоны. По договору купли-продажи вагонов станция передачи - территория РФ. Вагоны границу пересекать не будут, так как продолжат работу от белорусской компании на территории РФ. Можно ли применить ставку НДС 0% при реализации вагонов и какие документы представить в налоговый орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае реализация товаров (вагонов) российской организацией на территории РФ налогоплательщику, зарегистрированному в Белоруссии, без последующего вывоза товара из России в Белоруссию экспортом для целей исчисления НДС не признается и на основании...


С 01.01.2019 вводится налог на профессиональную деятельность. 1. Если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, есть ли у него право оказывать услуги, как самозанятым, физическим лицам или другими юридическим лицам? 2. Есть ли какие-то ограничения по видам оказываемых услуг или работ? 3. Нужно ли подавать заявление в ИФНС по каждому источнику поступления дохода, или достаточно один раз заявить о себе, как о самозанятом? 4. Если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу, должен ли быть договор или другое основание для таких отношений? Имеет ли право юридическое лицо отнести оплату самозанятым на затраты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Физическое лицо, работающее у юридического лица по трудовому договору, вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вводимый Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, при оказании в свободное от исполнения обязанностей...


Организация (УСН) является единственным учредителем другой организации (ООО) и при этом оказывает этому ООО услуги. ООО в свою очередь не погашает организации задолженность по полученным услугам. Учредителем принято решение об увеличении уставного капитала ООО путем внесения дополнительного вклада. Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по УСН организации доход от реализации услуг в случае его погашения путем зачета денежных требований к обществу в счет внесения вклада участника в уставный капитал ООО?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Доход от реализации услуг Организации необходимо будет признать на дату проведения зачета взаимных требований (при наличии решения единственного участника общества о проведении зачета). Обоснование позиции: Увеличение уставного капитала общества...


Между юридическими лицами (ООО, общая система налогообложения) 01.03.2018 заключен договор аренды недвижимого имущества сроком на пять лет. Договор считается заключенным с даты его государственной регистрации. Помещение передано арендатору по акту 01.03.2018. Однако на госрегистрацию договор был подан спустя пять месяцев. Договор зарегистрирован. Арендатор уплачивал арендную плату с 01.03.2018. В договоре имеется оговорка, что условия договора применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения. Могут ли арендные платежи за период с 01.03.2018 до момента госрегистрации быть признаны необоснованными расходами? Может ли ФНС в такой ситуации доначислить арендатору налог на прибыль, НДС, штрафы и пени?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Арендатор вправе учесть в целях налогообложения прибыли арендные платежи по договору долгосрочной аренды с момента получения в пользование недвижимого имущества, используемого в процессе производства, если условиями договора аренды установлено, что...


Организация оплачивает добровольное медицинское страхование родственникам сотрудника, удержания из зарплаты сотрудника не производит. Оплата проходит через банк как оплата счета по дополнительному соглашению к договору (в дополнительном соглашении указан родственник). Возникает ли сотрудника при этом материальная выгода и следует ли удержать НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы страховых взносов по договору добровольного личного страхования, включая договор добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателя за родственника сотрудника, не облагаются НДФЛ. Обоснование выводу: Согласно п. 3 ст. 4...


Организация приобрела товары за границей через посредника по агентскому договору. Ссылки на то, что таможенный НДС платит агент, в договоре не было предусмотрено. При этом все пошлины и НДС уплачены на таможне агентом, таможенная декларация также оформлена на агента. Как правильно передать товары в таком случае в рамках исполнения агентского договора, если агент возместил НДС, уплаченный на таможне, самостоятельно в налоговом органе? Имел ли он на это право?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация-агент не является собственником приобретенного импортного товара. Поэтому агент не правомерно принял к вычету НДС, уплаченный им на таможне. В данном случае указанную сумму НДС должен принять к вычету принципал, после постановки на...


Организация ведет деятельность по продаже продукции через торговые (вендинговые) автоматы. В настоящий момент планирует закупить механические торговые автоматы для реализации жевательной резинки. Нужно ли подавать уведомление об объекте обложения торговым сбором? Если надо подавать уведомление, то в ситуации, когда на одной стойке в одном помещении сразу несколько автоматов, сколько уведомлений нужно: одно или несколько?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По факту возникновения новых объектов обложения торговым сбором в виде механических торговых автоматов у плательщика торгового сбора возникает обязанность подать уведомление в установленные сроки. При этом сведения о новых торговых автоматах организации...


Организация по переходящим на 2019 год договорам выполняет электромонтажные работы. Для выполнения этих работ также по переходящим на 2019 год договорам организация приобретает материальные ценности. Как нужно правильно переходить на НДС в размере 20% с размера НДС 18%, если договора заключены с НДС 18%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговая ставка НДС является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения. Ставка НДС устанавливается только НК РФ...


Неизвестно, включена ли организация в реестр участников РИП и требуется ли в данном случае ее включение в реестр. Возможно ли единовременное применение организацией налоговой ставки 0% по налогу на прибыль в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (РИП) и использование механизма "амортизационной премии", а также применение повышающих коэффициентов к норме амортизации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормативно не установлено ограничений на право применения "амортизационной премии" и (или) повышающих коэффициентов начисления амортизации для организаций - участников РИП, в том числе применяющих нулевую ставку по налогу на прибыль в части, зачисляемой...


Учреждение на общем режиме налогообложения, есть онлайн-касса. Ошибочно длительное время в чеках не указывалась ставка НДС. Ошибка обнаружена недавно, то есть накопилось большое количество таких чеков. Декларация сдана правильно, с учетом всех необходимых сумм. Фактически некорректно отражено только у оператора фискальных данных (ОФД). Нужно ли исправлять данную ошибку, каким образом, а также как избежать ответственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оформление кассовых чеков без выделения суммы НДС признается нарушением порядка применения ККТ, что может повлечь привлечение организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа. Организации необходимо откорректировать неверно оформленные...


Может ли организация отказаться от применения нулевой ставки НДС при осуществлении международных перевозок и каков порядок документального оформления такого отказа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С 1 января 2018 года при осуществлении международных перевозок, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогоплательщик на основании п. 7 ст. 164 НК РФ вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.Обоснование вывода: В соответствии с пп. 2.1...


Российская компания на режиме ОСНО будет продавать товар в Китай в 2018 году. Экспортироваться будет несырьевой товар. Каков порядок учета НДС в 2018 году? Какие документы нужны для подтверждения 0% ставки НДС? Как эта ситуация отражается в декларации по НДС в 2018 году, в каком разделе?

Налогообложение НДС при экспорте Международные соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР, регулирующие порядок налогообложения НДС операций между резидентами указанных стран, отсутствуют, поэтому для определения налоговых последствий по НДС для российской организации в данном случае следует...


Организация продает товар через интернет-магазин. Возникает проблема с возвратом УПД от покупателя. Покупателями являются и физические, и юридические лица. Как оптимально разрешить вопрос с обменом документами? Нужен ли возврат товарной накладной и товарно-транспортной накладной от покупателя продавцу, если продажа происходит дистанционно?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае дистанционной торговли при оплате товаров покупателем в безналичной форме продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара. С точки зрения налоговых последствий риск исключения налоговым...


Если в счете-фактуре покупателя стоит номер документа, например, 0000000000152, а покупатель при приеме счета-фактуры ставит только N 152, не будет ли это являться ошибкой? Как отразить номер счета-фактуры в налоговой декларации по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Представление порядкового номера счета-фактуры 0000000000152 в виде 152 не является нарушением. У организации-покупателя в силу норм абзаца второго, третьего п. 2 ст. 169 НК РФ не должно возникнуть неблагоприятных налоговых последствий.Обоснование...


В 2011 году организация 1 (далее - Компания N 1) приобрела долю в уставном капитале организации 2 (далее - Компания N 2) путем реорганизации в форме присоединения организации 3 (далее - Компания N 3), владеющей долей в уставном капитале (далее - УК) Компании N 2. Компания N 3 создана путем выделения из организации 4 (далее - Компания N 4). В результате реорганизации в форме присоединения Компании N 3 к Компании N 1 Компания N 1 владеет 80% доли в УК Компании N 2 начиная с 21.06.2011. В декабре 2016 года Компания N 1 приобретает оставшиеся 20% доли в УК Компании N 2 на основании договора купли-продажи доли. В августе 2018 года Компания N 1 продает 100% доли в уставном капитале Компании N 2. Стоимость реализации доли в УК Компании N 2 превышает первоначальную стоимость приобретения, получена прибыль. Компания N 2 является российским ООО, соответственно, доли в ее уставном капитале (УК) не являются акциями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Выполняется и другое условие применения ставки 0%: в активах Компании N 2 доля недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, составляет менее 50%. Общая величина УК Компании N 2 не изменялась. Будет ли распространяться налоговая ставка 0% по налогу на прибыль, предусмотренная п. 1 ст. 284.2 и п. 4.1 ст. 284 НК РФ, на доходы от операции по реализации доли участия в уставном капитале Компании N 2 и в какой части (100% или 80%)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации налоговая ставка в размере 0% будет применяться в отношении прибыли Компании N 1 от реализации доли в размере 80% уставного капитала Компании N 2. В отношении прибыли от продажи оставшейся доли (20% УК) должна применяться общая...


Предприятие в 2013 году, находясь на общем режиме налогообложения, приобрело основное средство с НДС, поставило его на баланс на счет 01 за вычетом НДС, а сумму налога в учете отнесло на счет учета НДС. ИФНС отказало предприятию в возмещении суммы НДС с приобретения данного основного средства, что впоследствии было подтверждено решением суда (в пользу ИФНС). Предприятие списало сумму НДС на прочие расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. На текущий момент стоит вопрос о переходе предприятия с 2019 года на упрощенную систему налогообложения. У упомянутого выше основного средства есть остаточная стоимость. Подлежит ли восстановлению НДС по данному основному средству в связи с переходом с общей системы налогообложения на упрощенную?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в данном случае не должна восстанавливать НДС по приобретенному основному средству в связи с переходом на УСН.Обоснование вывода: Нормы главы 21 НК РФ предписывают восстанавливать суммы НДС (далее также - налог), принятые к вычету по товарам...


Ранее организация для транспортировки товара (муки) приобретала услуги сторонних транспортных компаний, облагаемых НДС по ставке 18%, и перевыставляла их покупателям товара. Планируется стоимость доставки включить в себестоимость муки и реализовывать ее по цене, учитывающей все затраты, связанные с доставкой. Возможно ли включить в цену товара, облагаемого по ставке НДС 10% транспортные расходы (железнодорожный тариф, предоставляемый сторонней организацией), облагаемые по ставке 18%? Какие существуют налоговые риски, если включить в цену железнодорожный тариф и уплатить НДС при реализации по ставке 10%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При заключении договора поставки товара (муки) с условием его доставки в место назначения ценой товара, облагаемой НДС по соответствующей ставке (10%), будет являться стоимость, в которую включаются затраты по доставке товара и прочие затраты, включаемые...


Организация осуществляет добычу нефти на участке недр, содержащем запасы трудноизвлекаемой нефти. С какого налогового периода возможно применение к ставке НДПИ понижающего коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), если дата утверждения заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых - июль 2018 года, но при этом 1% степени выработанности запасов конкретной залежи на данный момент не достигнут?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае организация вправе применять понижающий коэффициент к НДПИ начиная с августа 2018 года. Для начала применения этого коэффициента наличие степени выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья менее 1% значения...


Правомерно ли Фонд социального страхования опирается на ст. 80 НК РФ при получении расчета ФСС-4 по почте и считает датой сдачи отчета дату почтового отправления? Или необходимо руководствоваться иным нормативно-правовым актом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательство о налогах и сборах (в том числе ст. 80 НК РФ) не применяется к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в силу прямого...


Можно ли будет предъявить в 2019 году к вычету НДС по счет-фактуре со ставкой НДС 18%, которая в 2018 году не войдет в книгу покупок (речь идет об общем случае принятия к вычету НДС, предъявленного при приобретении (получении) товаров (работ, услуг) на территории РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Мы не видим препятствий для принятия в 2019 году к вычету НДС, предъявленного продавцом и правомерно исчисленного по ставке 18% в отношении отгрузки, произошедшей за периоды до 2019 года (при выполнении всех необходимых условий для вычета).Обоснование...


Обязано ли ООО (ломбард), освобожденное от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ, при продаже собственного имущества (не являющегося подакцизным товаром) указывать в договоре купли-продажи дополнительно к цене реализуемых товаров соответствующую сумму НДС и предъявлять ее к оплате покупателю этих товаров?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации у ломбарда не возникает обязанности по начислению НДС. Соответственно, ООО не должно предъявлять сумму НДС покупателю товаров. Рекомендуем указать в договоре купли продажи, что ООО освобождено от исполнения обязанностей плательщика...


Вопрос касается п. 1.4 письма Минфина от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, а именно возврата товара и корректировочного счета-фактуры. Возврат вместо обратной реализации от покупателя - это только на переходный период? Или с 2019 года всегда необходимо при возврате выставлять корректировочный счет-фактуру, несмотря на то, что клиент принял у себя к учету товар?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Исходя из указанного в вопросе письма ФНС России (письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@), рекомендации налоговой службы по составлению продавцом корректировочных счетов-фактур при возврате товаров относятся не только к переходному периоду, но и к...


Организация производит продукцию. Торговлю осуществляет только за безналичный расчет. Физическим лицам продукцию не продает. Кассовый аппарат в организации отсутствует в связи с ненадобностью. Вместе с тем в организации осуществляется возмещение работниками стоимости выданных им трудовых книжек (вкладышей к ним), размер возмещения определяется размером расходов на приобретение этих бланков. Согласно письменному заявлению работника работодатель удерживает эту плату из заработной платы работника. Согласно письму Минфина России от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818 возмещение работниками стоимости трудовых книжек (вкладышей к ним) рассматривается как их реализация. Следовательно, операция должна осуществляться с применением ККТ. Однако на этот счет существует и иная точка зрения. Осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники является нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и предусматривает административную ответственность по части 2 ст. 14.5 КоАП РФ. При налоговой проверке, охватывающей 3 года, как к организации можно применить эту статью, если нарушение будет в каждом из проверяемых лет? Как к организации можно применить абзац письма Минфина РФ, ФНС РФ от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899: в случае выявления налоговым органом непереданной информации о расчетах пользователь контрольно-кассовой техники может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Проверка применения ККТ, полноты учета выручки не осуществляется в рамках выездной налоговой проверки, однако может проводиться одновременно с налоговыми проверками. При этом проверяемый период для данной ситуации не может превышать одного года....


Согласно пункту 9 ПБУ 19/02 государственная пошлина (оплачивали в 2014 году) учтена обществом в первоначальной стоимости финансового вложения на счете 58 совместно с суммами, уплаченными по договору купли-продажи акций. Общество приобрело в 2014 году акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг сторонней организации. Впоследствии организация, акции которой приобретены обществом по договору купли-продажи, ликвидирована. Имущество (основные средства и денежные средства) ликвидированной организации получены обществом по рыночной стоимости. Для целей налогообложения прибыли при определении финансового результата в соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ (в виде разницы между рыночной стоимостью полученного обществом имущества и фактически оплаченной обществом стоимости акций) учитывается ли данная госпошлина, отраженная в бухгалтерском учете на счете 58, в составе фактических затрат приобретенных акций, или госпошлину следовало отразить единовременно в 2014 году в составе прочих расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что Общество имеет право при ликвидации организации-эмитента включить в расходы для целей налогообложения, уменьшающие доход от получения имущества ликвидированной организации, все дополнительные расходы, связанные с приобретением акций,...


Коммерческая организация передает по договору безвозмездного пользования некоммерческой организации (не является благотворительной) автомобиль в целях использования в уставной деятельности. Выступает ли организация в качестве агента по уплате НДС? Каков порядок налогообложения НДС в связи с указанной операцией?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация-ссудодатель в данном случае вправе исходить из отсутствия у нее объекта налогообложения НДС при передаче автомобиля по договору безвозмездного пользования некоммерческой организации в целях использования его в уставной деятельности. Однако...


На сегодняшний день ввиду изменения Налогового кодекса РФ остро стоит вопрос распределения НДС, а именно, какую базу нужно выбрать для распределения НДС за квартал. Программа выбирает выручку, полученную в текущем квартале с учетом всех корректировок и сторно, произведенных в нем, то есть выручка в декларации отличается от выручки, указанной в базе распределения. Насколько данный метод распределения НДС верен? Если нет, то нужно ли на сумму произведенных корректировок менять базу распределения предыдущего квартала? Как быть в случае, когда реализация прошлого квартала корректируется методом "красного сторно"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При определении пропорции, предусмотренной п. 4.1 ст. 170 НК РФ, изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается за тот за квартал, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)....


Организация (гостиница) предоставила услуги по организации банкета ОБСЕ (организации по безопасности сотрудничества в Европе). Услуги по организации банкета осуществлялись на территории РФ. Организация (гостиница) применяет общий режим налогообложения. Подлежат ли данные услуги налогообложению НДС (представители ОБСЕ утверждают, что услуги должны быть оказаны без НДС)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оказание услуг представительству ОБСЕ в рассматриваемом случае подлежало налогообложению НДС по ставке 18%. Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств,...


Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению (речь идет, к примеру, о железнодорожном билете, в котором выделена сумма НДС по ставке 18% (по питанию, не принимаемая налогоплательщиком к вычету) и по ставке 0% (по услугам перевозок))?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не требуется (ни по покупкам, облагаемым по ставке 0%, ни в части налога, не принимаемого к вычету).Обоснование вывода: Правила ведения книги покупок, обязанность по ведению...


Производимые организацией мучные изделия являются смесями пищевыми для приготовления хлебобулочных изделий (далее - смеси) и не относятся к детскому питанию. Возможно ли применение налоговой ставки 10%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация при реализации смесей для приготовления хлебобулочных изделий должна применять налоговую ставку - 18% (а с 01.01.2019 - 20%).Обоснование вывода: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов...


Организация покупает в Финляндии и продает российскому клиенту в Норвегии оборудование (российское морское судно) без завоза на территорию РФ. Услуги, связанные с поставкой оборудования (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание), компания не оказывает. Возникают ли у организации обязанности налогового агента при покупке и объект обложения НДС при реализации оборудования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации товар в момент начала отгрузки находится на территории Финляндии, в связи с чем местом реализации данного товара Россия не признается, у иностранного продавца не возникает объект налогообложения по НДС на территории РФ, а у...


Из положений ст. 427 НК РФ следует, что для целей применения пониженных тарифов взносов при УСН основным признается только один вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, с долей доходов от его осуществления не менее 70%. Согласно письмам Минтруда России от 29.09.2015 N 17-4/10/ООГ-1357, от 18.09.2014 N 17-4/В-442 возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности не предусмотрена. Виды деятельности общества: - торговля медицинским оборудованием - ОКВЭД 47.7; - деятельность в области стоматологии - ОКВЭД 86.23. Возможно ли суммирование дохода по льготируемым видам деятельности с целью применения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нами не обнаружена положительная судебная практика или официальные разъяснения о возможности суммирования дохода по льготируемым видам деятельности для целей применения пониженных тарифов страховых взносов. Обоснование вывода: Для плательщиков, применяющих...


Организация сдает нежилые помещения физическим лицам на основе краткосрочных (на 11 месяцев) договоров аренды. Оплата поступает регулярно от этих и третьих физических лиц на расчетный счет ООО. По неподтвержденной информации (в распечатанных банковских документах такой информации нет) платежи проводятся через системы Онлайн-банков (Сбербанк-онлайн, ВТБ-онлайн). Обязано ли ООО регистрировать ККТ и выдавать на оплату, поступившую на расчетный счет от физического лица, чек?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Ввиду неоднозначности формулировки п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ, отсутствия официальных разъяснений по его применению, полагаем, что осуществление организацией расчетов с физическими лицами в безналичном порядке в рассматриваемом...


Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2018 году был заключен договор с заказчиком при условии, что стоимость работ должна быть с НДС. Хотя организация не платит НДС, она заключила договор с НДС, и теперь организация обязана платить налог (6% с доходов). Договор мог быть заключен как в обычном порядке, так и в рамках закупок для государственных (муниципальных) нужд. Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: То обстоятельство, что в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана с учетом НДС, не приводит к возникновению у организации, применяющей УСН, обязанности по уплате НДС. Такая обязанность может возникнуть в случае выставления покупателю...


При сдаче в аренду муниципального имущества, которое закреплено за муниципальным предприятием на праве хозяйственного ведения, обязано ли предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, исполнять обязанности налоговых агентов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку в рассматриваемом случае муниципальное предприятие применяет УСН, оно освобождено от обязанностей плательщика НДС. Предприятие не предъявляет к оплате НДС дополнительно к сумме арендной плате, не являясь ни налогоплательщиком НДС, ни налоговым...


От энергоснабжающей организации, которая применяет общую систему налогообложения, получен акт о неучтенном потреблении электрической энергии. Акт оспариваться не будет. Каков механизм учета в бухгалтерском и налоговом учете затрат по неучтенной электроэнергии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма ущерба, подлежащая возмещению по акту проверки (стоимость неучтенной электроэнергии), в целях бухгалтерского учета включается в состав прочих расходов на дату подписания акта. В целях исчисления налога на прибыль взыскиваемые суммы на эту же дату...


В целях раздельного учета по НДС доля расходов по необлагаемым операциям в организации рассчитывается с учетом не только прямых, но и общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операции. В состав общехозяйственных расходов для распределения включаются только расходы, облагаемые НДС. Для примера: расходы по арендной плате офиса с выделенным НДС включаются в состав общехозяйственных расходов для распределения, расходы по арендной плате офиса без НДС не включаются. Допустима ли такая позиция, или необходимо учитывать все общехозяйственные расходы, независимо от того, облагаются они НДС или нет (в целях определения пятипроцентного лимита по расходам)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Определять сумму косвенных (общехозяйственных) расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, следует исходя из их общей величины, независимо от того, предъявляли или нет продавцы соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав...


Подлежат ли ежеквартальные премии производственного характера обложению страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ежеквартальные премии производственного характера в общем порядке подлежат обложению страховыми взносами.Обоснование вывода: Начиная с 1 января 2017 года отношения, связанные с уплатой страховых взносов, порядок их исчисления, порядок и сроки их уплаты,...


ООО применяет УСН, имеет несколько учредителей. Учредители являются физическими лицами, гражданами РФ. Планируется заключение договора займа с одним из учредителей. Может ли быть договор займа беспроцентным: - если доля учредителя 50% и более; - если доля учредителя от 25% до 50%; - если доля учредителя менее 25%? Каковы налоговые последствия заключения беспроцентного договора займа для обеих сторон договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае возможно заключение договора беспроцентного займа независимо от доли учредителя в организации. Обязанности по уплате налогов при совершении данной сделки у сторон не возникнет. Обоснование вывода:Гражданско-правовые аспекты По договору...


Организация является производителем медицинских изделий. Организация планирует приобретать товары, аналогичные выпускаемым ею, для проведения исследований. По результатам исследований организация будет владеть информацией о том, насколько выпускаемая продукция соответствует потребностям современного рынка. Может ли организация учесть расходы на приобретение и исследование товаров, аналогичных выпускаемым, при расчете налогооблагаемой прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в рассматриваемой ситуации вправе учесть расходы на приобретение и исследование товаров, аналогичных выпускаемым, при расчете налогооблагаемой прибыли при соблюдении требований, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом обстоятельств, свидетельствующих...


Организация является покупателем по договору поставки товара. В договоре поставки предусмотрена выплата поставщиком премии за выполнение покупателем плана продаж, при этом цена единицы товара не изменяется. Поставщик прислал Организации уведомление и расчет премии. Сама премия получена на расчетный счет Организации. 1) Облагается ли сумма премии НДС? 2) Как отразить в бухгалтерском учете получение данной премии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Полученная Организацией от поставщика премия не должна облагаться НДС. 2. Сумма полученной премии отражается в составе прочих доходов Организации.Обоснование вывода: 1. В соответствии со ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ,...


Организация применяет общую систему налогообложения. Происходит замена фискального накопителя. Можно ли установить фискальный накопитель, рассчитанный на 36 месяцев использования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ваша организация вправе установить фискальный накопитель, рассчитанный на 36 месяцев использования. Обоснование вывода: В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 4.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...


В трудовой договор с иногородним сотрудником включено условие о предоставлении ему квартиры, арендуемой организацией. Указана фиксированная стоимость аренды, включающая коммунальные расходы. Организация безналичным путем перечисляет арендную плату арендодателю, одновременно исчисляет и удерживает НДФЛ и перечисляет в бюджет. Надо ли включить сумму арендной платы в доход сотруднику (удержать НДФЛ с него, начислить страховые взносы)? В каком размере расходы по арендной плате включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации? Есть ли какие-либо ограничения к арендуемому жилью в целях налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основания для исчисления и удержания НДФЛ от стоимости арендованной квартиры у работодателя отсутствуют. Однако исключить налоговые риски при таком подходе мы не можем. Для обоснования своей позиции организации необходимо иметь документальное подтверждение,...


Российская компания в июне 2017 года открыла в Ирландии свою дочернюю компанию. 100% акций принадлежит Российской компании. Первым отчетным периодом для иностранной компании, созданной в середине 2017 года, в соответствии с личным законом компании является период с даты создания по 31.12.2018. Уведомление об участии в контролируемой иностранной компании подано самостоятельно в срок, установленный абзацем 1 п. 3 ст. 25.14 НК РФ. Когда российская компания должна сдать в ИФНС Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2017 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если датой окончания периода, за который в соответствии с личным законом КИК составляется ее финансовая отчетность за финансовый год, является 31.12.2018, то датой признания для целей главы 25 НК РФ организацией - контролирующим лицом дохода в виде...


В августе 2018 года компания отгрузила в Казахстан товар по договору поставки. Но после получения товара заказчик сообщил, что товар он сейчас оприходовать не может, по условиям договора товар должен был быть отгружен только после отдельной заявки. Совместно решено было оставить товар на складе заказчика по акту ответственного хранения. Накладную и счет-фактуру организация аннулировала, так как заказчик сообщил, что на законных основаниях будет требовать первичные документы в том периоде, когда составит заявку на товар, и заявление о ввозе товара в дальнейшем будет оформлено по новым документам. Право собственности на товар переходит к покупателю у него на складе при подписании товарной накладной. Является ли отгрузка товара на хранение экспортом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отгрузка товаров на хранение не является экспортом. О факте экспорта российской организацией товаров возможно говорить лишь после формирования покупателем соответствующей заявки на их поставку. Началом отсчета 180 дней для подтверждения правомерности...


Муниципальное унитарное предприятие осуществляет закупки по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", применяет общую систему налогообложения. Оно разместило извещение на закупку товара. В проекте контракта указана цена с НДС. Была подана одна заявка от участника (УСН). В заявке на участие не указана система налогообложения, и контракт был заключен по цене с НДС. Поставщик выставил счет-фактуру без НДС. Возникает ли у поставщика в связи с заключением контракта по цене с учетом НДС обязанность уплатить НДС в бюджет и выставить счет-фактуру с НДС? Имеет ли право муниципальное унитарное предприятие возместить НДС? Если да, то какие документы необходимо представить в налоговый орган?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Факт заключения контракта по цене с учетом НДС не свидетельствует о том, что поставщик, применяющий УСН, обязан уплатить НДС в бюджет. Выставить счет-фактуру с выделением суммы НДС в рассматриваемой ситуации поставщик не обязан. Муниципальное предприятие...


На балансе организации имеются объекты с отдельными инвентарными номерами: "Канализация ливневая", "Канализация фекальная" и т.д. Есть отдельные объекты: "Колодцы канализационные", "Коллектор канализационный". Данные объекты находятся на одной территории, обслуживают инфраструктуру одной площадки. Данные объекты поступили в рамках одного договора купли-продажи. В накладной объекты были перечислены разными позициями (некоторые объекты стоимостью за единицу были менее 40 тыс. руб., некоторые - более 40 тыс. руб.). Согласно учетной политике организации основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб. в бухгалтерском учете учитываются в составе материально-производственных запасов. Объекты стоимостью за единицу более 40 тыс. руб. были приняты на учет в качестве основных средств и учитываются на счете 01. Объекты стоимостью менее 40 тыс. руб. за единицу списаны в момент ввода в эксплуатацию через счет 10 и учитываются на забалансовом счете 04. 1. Должна ли была организация в целях исчисления налога на имущество объединить все эти объекты, включая объекты "Колодцы канализационные" и "Коллектор канализационный", в один комплекс и учитывать их как один объект основных средств? 2. Являются ли объекты "Канализация", "Коллектор канализационный", "Колодцы канализационные" в целях исчисления налога на имущество недвижимым имуществом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях исчисления налога на имущество организаций организация не обязана объединять все указанные объекты основных средств в один комплекс и учитывать их как один объект основных средств. Однако, учитывая некоторые функциональные особенности канализационных...


Организация выполняет работы для заказчика на объекте культурного наследия. Стоимость работ не облагается НДС. Заказчик сверх цены договора возмещает исполнителю стоимость расходов на оплату необходимых согласований, взимаемую уполномоченными органами в установленном законодательством РФ порядке. Будет ли облагаться НДС сумма полученного возмещения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма возмещения, полученная в счет оплаты необходимых согласований, НДС не облагается. Обоснование позиции: Подрядчику должны быть возмещены все расходы, осуществленные им для целей выполнения задания заказчика. Это прямо следует из п. 2 ст....


ООО, находящееся на общей системе налогообложения, перечисляет денежные средства в подотчет сотрудникам на зарплатные карты (возможность выдачи на зарплатные карты сумм в подотчет прописана в учетной политике организации, заявления от сотрудников на перечисление каждой суммы в подотчет на зарплатную карту имеются). Существуют ли риски перечисления подотчетных сумм на зарплатные карты для организации и сотрудника как физического лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если сотрудник после совершения операций в интересах организации отчитается об израсходованных средствах, а также вернет остаток неизрасходованных сумм (при наличии), мы не видим налоговые риски как для организации, так и для физического лица (сотрудника).Обоснование...


ООО (общая система налогообложения) намеревается открыть счёт в иностранном банке, находящемся под юрисдикцией Австрийской Республики. Постоянного представительства организация на территории Австрии не имеет. 1. Вправе ли российская организация с долей участия иностранного капитала открыть расчётный счет в иностранном банке на территории Австрии? И какие сведения и отчеты необходимо подавать в налоговую инспекцию при наличии валютного счета, открытого за пределами РФ? 2. Могут ли покупатели - российские юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность исключительно на территории России, отправлять по договорам купли-продажи с данной организацией выручку сразу на расчетный счёт в иностранном банке (Австрия), то есть без зачисления на расчетные счета поставщика в российских банках?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Российская организация вправе открывать счета в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ. При этом не позднее одного месяца со дня открытия такого счёта российская организация уведомляет об этом налоговый орган по месту своего нахождения....


Общество выступает агентом по закупке сельскохозяйственной продукции в рамках агентского договора с покупателем. В соответствии с условиями договора общество находит поставщика товара и осуществляет доставку товара до покупателя - принципала. Для доставки товара общество привлекает транспорт (ИП). Оплата доставки, произведенная агентом, перевыставляется принципалу. Агент совершает сделки от имени покупателя. Агент заключает с перевозчиком договор, который определен как договор оказания услуг перевозки. При оформлении товарно-транспортной накладной (далее - ТТН) было неверно указано место погрузки товара и наименование поставщика. Принципал принял документы без замечаний и уплатил вознаграждение обществу. Товарная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура составлены правильно (не содержат ошибок в грузополучателе и поставщике), с отметками поставщика и покупателя. Сможет ли принципал отразить в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму затрат на транспортировку товаров? Можно ли исправить неправильно заполненные поля ТТН следующим образом: зачеркнуть неправильную информацию, сверху написать правильную, проставить "Исправлено", дату и подписи лиц, подписавших данный документ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ошибка агента в отражении данных в товарно-транспортной накладной не позволит принципалу отразить в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму затрат на транспортировку товаров. Агент вправе произвести исправление неверно отраженных данных...


Сотрудник коммерческой организации, находясь в командировке, воспользовался услугами такси. Ему выдали правильно оформленный приходный кассовый ордер (без кассового чека). Организация, которая оказала эту услугу, - ООО, код вида деятельности по ОКВЭД 49.32 ("Деятельность такси"). Может ли организация-работодатель учесть данные расходы в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация имеет право принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, расходы командированного сотрудника на такси при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. На наш взгляд, возможны споры с налоговым...


Покупатель просит отгружать товар в течение месяца по всем офисам по товарным накладным, а счет-фактуру просит выставлять одну последним днем месяца на весь товар, поставленный за месяц. Это будет прописано в договоре. Речь идет о поставках канцтоваров, ежедневная отгрузка которых не планируется. Согласно статье 168 НК РФ организация должна выставить счет-фактуру в течение пяти дней. Можно ли заключить такой договор? Какие могут быть последствия для поставщика со стороны ИФНС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При постоянных многократных поставках продукции в адрес одного покупателя допускается выставление одного счета-фактуры по товарам, отгруженным в течение месяца. Однако, учитывая, что в схожих обстоятельствах уполномоченными органами высказывались разные...


Кадастровая стоимость объекта недвижимости (здание конторы) на 01.01.2018 составила 12 000 000 руб. Объект недвижимости используется для обеспечения деятельности предприятия - сельхозпроизводителя, в нем осуществляются руководящие, организационные процессы, ведение учета и контроля над деятельностью по производству сельскохозяйственной продукции. Данный объект на протяжении всего рассматриваемого налогового периода использовался строго по назначению - для управленческих, общехозяйственных целей сельхозтоваропроизводителей. Налоговый орган предлагает включить данный объект в расчет налога на имущество. Правомерно ли требование налогового органа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае производитель сельхозпродукции вправе претендовать на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество в отношении рассматриваемого объекта недвижимости. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения...


В гостинице государственного образовательного учреждения установлен терминал ПАО Сбербанка для расчетов с проживающими в безналичном порядке. При расчетах с применением банковской карты физическому лицу выдается чек-ордер ПАО Сбербанк. Сотрудник при возвращении из командировки из Приморского края представил чек-ордер ПАО Сбербанк в качестве документа, подтверждающего оплату за услуги проживания в гостинице. Должны ли были ему выдать чек ККТ? Относится ли оплата через терминал к безналичным расчетам, при которых возможно не применять ККТ до 01.07.2019? Какой документ должны были выдать сотруднику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может не применять ККТ при осуществлении расчетов за услуги проживания в гостинице, оказываемые физическому лицу в следующих случаях: - гостиница расположена в отдаленных или труднодоступных местностях. Однако вместо кассового чека покупателю...


Организация является собственником водных транспортных средств (катер, буксирный теплоход, аппарельная баржа), зарегистрированных в соответствующем налоговом органе, находящемся в субъекте, отличном от субъекта, в котором находится юридическое лицо. Организация поставлена на учет в налоговом органе по месту государственной регистрации водных транспортных средств (г. Омск) в 2008 году. Суда внутреннего водного транспорта были зарегистрированы в судовом реестре в 2008 году. Обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, по местонахождению судов нет. В настоящее время суда подпадают под определение маломерных судов. Организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств, куда и сдает декларации по транспортному налогу. В то же время декларации по налогу на имущество в отношении данных водных транспортных средств представляются по месту нахождения самого юридического лица, поскольку в бухгалтерском учете данные транспортные средства учтены как движимое имущество. Правомерно ли организация представляет налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении водных транспортных средств в налоговый орган по месту нахождения юридического лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае налоговые декларации по налогу на имущество организаций в отношении судов следовало представлять в налоговый орган по месту их государственной регистрации. Обоснование вывода: Налогоплательщики налога на имущество организаций (далее также...


Подотчетное лицо организации (общий режим налогообложения) отправляется в командировку и в командировке арендует транспортное средство у физического лица по договору аренды. Может ли подотчетное лицо оплатить данные услуги наличными денежными средствами (из командировочных расходов)? Как подотчетное лицо может отчитаться по авансовому отчету? Может ли расписка от собственника автомобиля о получении денежных средств являться документом, подтверждающим расход?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе возместить командированному сотруднику затраты, связанные с арендой у физического лица автомобиля, на основании расписки арендодателя - физического лица о получении оплаты за аренду. При этом не нужно удерживать НДФЛ и начислять на...


ООО (поставщик) является микропредприятием, применяющим общую систему налогообложения. По тендерному договору в спецификации указываются отдельной строкой транспортно-заготовительные расходы. ООО для доставки продукции до склада покупателя нанимает перевозчика (экспедиторскую компанию). Доставка товаров осуществляется силами перевозчика за счет средств поставщика. При этом покупатель компенсирует поставщику затраты на доставку в размере фактических затрат, но в пределах установленного договором лимита. Поставщик выписывает акт выполненных работ и счет-фактуру на дату доставки до склада покупателя (другой регион). Каким образом оформляется счет-фактура? Возможно ли возмещение поставщиком НДС по услугам, оказанным перевозчиком?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поставщик в данном случае должен оформлять и выставлять покупателю счета-фактуры исключительно на отгруженные ему товары. Показатели таких счетов-фактур должны формироваться исходя из предусмотренной договором поставки цены товаров, то есть без учета...


Организация оказывает только услуги по международным перевозкам груза в арендованном подвижном составе (данные услуги выставляются клиенту по ставке НДС 0%). В какой момент по данным услугам можно принять к вычету входной НДС (арендуется подвижной состав по ставке НДС 18%)? Есть ли связь с грузом, который везется на экспорт (сырьевой товар)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При оказании услуг по международной перевозке товаров предъявленный НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (в том числе в составе арендной платы) можно принять к вычету после принятия их на учет на основании первичных документов и выставленных...


Предприятие - застройщик жилого дома повышенной комфортности. Строительство осуществлялось силами подрядчиков за счет средств дольщиков и собственных средств учредителя. Дом ввели в эксплуатацию, и теперь происходит продажа путем заключения договоров купли-продажи. С 1 января 2018 года организация находится на освобождении по НДС по ст. 145 НК РФ. Занимается только реализацией собственного недвижимого имущества. В июле 2018 года на расчетный счет предприятия поступили денежные средства от жильцов в сумме 3 250 000 руб. за парковочные места, договора по ним с жильцами были заключены в сентябре 2018 года. Счета-фактуры не выписывались, не выдавались жильцам. Парковочные места располагаются в подземном паркинге под многоквартирным домом и являются частью жилого комплекса. Право собственности на парковочные места, оплаченные в июле, перешло к покупателям в сентябре 2018 года. Предприятие признает в бухгалтерском учете выручку в общем порядке. При строительстве дома и парковок все подрядные работы были поставлены на учет вместе с НДС, потому что парковки, которые были оформлены в рамках договора долевого участия, НДС не облагались, квартиры тоже. Каковы действия предприятия по начислению, перечислению НДС? Если надо перечислять НДС, то в какой сумме, как рассчитать? Можно ли воспользоваться счетами-фактурами от подрядчиков, которые строили эти паркинги, для вычетов по НДС? Какой теперь порядок сдачи и оформления декларации по НДС? Какие данные надо отражать по проданным квартирам в разделе 7 декларации по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации организация утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 01.09.2018. После превышения установленного п. 5 ст. 145 НК РФ лимита выручки она должна в установленном главой 21 НК РФ порядке...


Организация осуществляет покупку по договорной цене собственного простого процентного векселя до наступления срока платежа путем заключения договора купли-продажи с физическим лицом, которое не является первым векселедержателем. Процентный доход в договоре не указывается и не выплачивается. У организации существует намерение эту ценную бумагу в дальнейшем продать, так как срок погашения векселя еще не наступил. В отношениях с физическим лицом организация не действует в качестве брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, комиссии или иному договору в пользу указанного физического лица. 1. Является ли организация налоговым агентом при покупке собственного векселя у физического лица до наступления срока его погашения? Какие документы нужно представить для подтверждения того, что эта операция не является погашением векселя, а именно покупкой ценной бумаги? 2. В случае, если организация является налоговым агентом при покупке собственного векселя у физического лица, может ли организация при расчете налоговой базы по НДФЛ учесть документально подтвержденные расходы физического лица на приобретение этого векселя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации организация признается налоговым агентом в части дохода физического лица, определяемого как разница между суммой, выплачиваемой физическому лицу, и суммой, привлеченной организацией при размещении такого векселя, в соответствии...


Структурное подразделение органа местного самоуправления (администрации городского округа) не является плательщиком НДС. Согласно условиям договора аренды муниципального имущества арендодатель выставляет счет-фактуру на оплату арендных платежей. В счете-фактуре указывается, что ставка НДС отсутствует. Арендодатель является плательщиком НДС, перечисляет денежные средства в счет погашения арендных платежей с учетом НДС. Первоначально договор аренды был заключен МУП (являлось арендодателем). В связи с банкротством МУП имущество было возращено в казну муниципального образования (не закреплено за иным муниципальным предприятием или учреждением). В договоре аренды был изменен арендодатель (на отдел по управлению муниципальным имуществом, который не является плательщиком НДС, поскольку выступает от имени муниципального образования), но обязанность арендодателя выставлять счета-фактуры на оплату арендных платежей осталась в договоре. В этой связи АО, являющееся арендатором, требует выставления счетов-фактур для оплаты арендных платежей. Арендная плата установлена с учетом НДС. Кто из сторон перечисляет НДС в бюджет? Не является ли нарушением, что арендодатель не прописывает в счете-фактуре НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС в данном случае обязан арендатор муниципального имущества. Налоговое законодательство не обязывает арендодателя в данном случае составлять счета-фактуры. Выставление арендодателем счета-фактуры без выделения...


С 01.01.2019 основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ). В случае если товар будет отгружен в 2018 году, а оплата за него будет произведена в 2019 году, то какую ставку НДС необходимо указывать в кассовом чеке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если в 2019 году получена оплата и товар отгружен при расчетах наличными (либо электронными средствами платежа), в кассовом чеке должна быть указана ставка НДС 20% и соответствующая ей сумма НДС. В то же время, если за товар, отгруженный в 2018 году,...


Организация планирует заключить договор на оказание услуг в конце 2018 года с полной предоплатой. Срок исполнения договора - с января 2019 года, оплата по договору будет перечислена до 1 января 2019 года. Так как ставка НДС изменяется с 18% до 20% с января 2019 года, в договоре планируется указать стоимость услуг, например 100 руб. Все суммы, указанные в настоящем договоре, не включают налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость по ставке, согласно действующему законодательству Российской Федерации, должен уплачиваться сверх сумм, указанных в настоящем договоре. Каким образом (по какой ставке) исчислить НДС с аванса, с реализации и принять НДС с аванса к возмещению?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе выписать авансовый счет-фактуру с указанием НДС, исчисленного по ставке 18/118% с общей суммы полученной предоплаты в 2018 году. При реализации услуг НДС в любом случае должен быть исчислен по ставке 20 процентов. По мере оказания...


Предприятие совмещает два режима налогообложения - общую систему налогообложения (ОСН) и ЕНВД. На ОСН также есть операции (гарантийный ремонт), освобожденные от уплаты НДС согласно ст. 149 НК РФ. 1. Для применения "правила 5%" по п. 4 ст. 170 НК РФ при исчислении доли расходов, причитающихся на не облагаемые НДС операции, следует ли учитывать расходы по гарантийному ремонту (ст. 149 НК РФ), или в расчет следует брать только расходы, относящиеся к деятельности по ЕНВД? 2. При определении доли совокупных расходов включаются ли в расчет расходы на продажу (счет 44), управленческие расходы (счет 26) и прочие расходы (счет 91.02)? 3. Участвуют ли в расчете на соответствие "правилу 5%" прочие расходы, учтенные на одноименном счете 91, и как они участвуют в расчете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В формуле расчета на соответствие показателей расходов отдельного налогового периода "правилу 5%" в числителе дроби должны присутствовать, в том числе, расходы в рамках оказания услуг по гарантийному ремонту, включая общехозяйственные расходы, приходящиеся...


ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", пользуется безвозмездно нежилым помещением, принадлежащим жене единственного учредителя (участника ООО) и директора этого ООО. Как правильно оформить эти взаимоотношения (взаимодействия) с минимальными налоговыми рисками?

Безвозмездное пользованиеНа наш взгляд, в данной ситуации речь идет о безвозмездном использовании нежилого помещения для осуществления предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в порядке,...


Организация (ООО) осуществляет 2 вида деятельности: - общественное питание в кафе - на ЕНВД; - гостиничная деятельность (услуги по проживанию) - на УСН ("доходы минус расходы"). В стоимость номеров входят завтраки для проживающих гостей. Эти завтраки готовят в своем же кафе, которое работает на ЕНВД. Кафе представляет собой отдельно стоящее здание на территории базы отдыха. Стоимость завтраков в стоимости проживания не выделена. Планируется ремонт кафе (то есть покупка строительных материалов и проведение работ с привлечением подрядных организаций). Могут ли расходы по ремонту кафе учитываться при расчете налога при УСН? Если да, то каков принцип расчета этих расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учитывать расходы на ремонт кафе при определении налоговой базы по УСН рискованно. Более безопасно (но тоже не исключает налоговых рисков) определять сумму расходов на ремонт, приходящихся на гостиничные услуги, исходя из доли выручки от реализации...


Организация приняла решение о ликвидации. В налоговом учете осталась сумма недосписанного убытка от реализации основных средств. Можно ли сумму недосписанного убытка признать в составе расходов по налогу на прибыль единовременно? Если нет, то в каком порядке следует это сделать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В составе прочих расходов может быть учтена только та часть убытка, которая подлежит списанию в периоде с момента реализации амортизируемого имущества до ликвидации организации. Оставшуюся часть убытка единовременно нельзя списать в расходы.Обоснование...


Администрация одного из районов области и ОАО заключили концессионное соглашение сроком на восемь лет. Кто является плательщиком налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, облагается налогом на имущество у концессионера вне зависимости от его учета на балансе (за балансом) на счетах бухгалтерского учета. Транспортный налог...


Организация осуществляет реализацию производимой продукции в основном по счетам-офертам (ст. 432 ГК РФ, п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438 ГК РФ). В счетах указаны все существенные условия договора поставки. Также заключаются и двухсторонние договоры, но реже. Порядок оплаты в счетах и договорах: 100% предоплата, отгрузка продукции - не ранее чем через 6 рабочих дней после получения предоплаты. Таким образом, оплата может быть осуществлена в 2018 году, а реализация продукции - в 2019 году. На данный момент в счетах цена указывается с учетом НДС 18%. Каким образом указывать ставку НДС в счетах-офертах, выставляемых в 2018 году, если реализация будет только в 2019 году? Какое условие в данном случае предусмотреть в счетах-офертах и договорах для того, чтобы для продавца рост ставки НДС не обернулся убытками?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При заключении до 1 января 2019 года договоров, выставлении счетов-оферт целесообразно указать, что стоимость товаров установлена без суммы НДС, а НДС исчисляется и уплачивается дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ на дату получения...


Автосалон продает физическому лицу автомобиль, оплата осуществляется в следующем порядке: в день заключения договора 10% стоимости оплачивается покупателем со своего расчётного счёта через личный кабинет на расчётный счёт автосалона, на третий день - 20% стоимости автомобиля поступает на расчётный счёт автосалона кредитными средствами, 30% стоимости автомобиля поступает на расчётный счёт автосалона от юридического лица в качестве оплаты за третье лицо, 35% стоимости автомобиля засчитывается по схеме "трейд-ин", 5% стоимости оплачиваются в кассу автосалона. Автомобиль передаётся покупателю на следующий день после окончательной оплаты. Каковы аспекты применения ККТ при продаже автомобиля?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: ККТ применяется и кассовые чеки выдаются (направляются): - с реквизитом "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета" - после подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией...


ООО оплатило авиабилеты за физическое лицо, не являющееся сотрудником компании, в рамках поездки, организованной этим ООО на фабрики за границу. С физическим лицом гражданско-правовой договор не заключался. При осуществлении поездки за рубеж физическое лицо делало визит к поставщику организации в ее интересах. Выступает ли в этом случае организация налоговым агентом по НДФЛ? Должно ли это физическое лицо подавать какие-либо декларации в свою налоговую? Какова ответственность за непредставление сообщения о невозможности удержать НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации в связи с оплатой стоимости проезда физическому лицу в собственных интересах не признается налоговым агентом по НДФЛ. Представлять налоговую декларацию по НДФЛ указанное физическое лицо не обязано. Ответственность...


Организация (спортивный комплекс), оказывает услуги бассейна, имеется также тренажерный зал, зал бокса, танцевальный зал, универсальный зал. Физические лица могут заниматься как самостоятельно, так и с тренером (инструктором). В универсальных залах будут проводиться различные спортивные занятия, например баскетбол, волейбол, танцы. Какие услуги в данном случае облагаются НДС, а какие нет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Услуги по предоставлению в пользование за плату бассейна, тренажерного зала, зала бокса, танцевального зала, универсального зала для занятий физической культурой и спортом относятся к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных...


Организация выполняет функции управляющей компании по управлению объектом недвижимого имущества (нежилое здание), находящегося в собственности третьих лиц. Решением общего собрания собственников определено выплатить непосредственно напрямую физическим лицам - работникам организации субподрядчика денежные выплаты за добросовестное выполнение ими своих функций, минуя организацию-субподрядчика. При этом организация не состоит в договорных отношениях с указанными физическими лицами. Также организация несет расходы на декоративное оформление коридоров и подъездов здания, принадлежащего собственникам. Возможно ли включить указанные затраты в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы в виде суммы выплат (вознаграждений, премий) сотрудникам субподрядчиков, независимо от квалификации указанных сумм, не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Документально подтвержденные...


В августе 2017 года (с 22.08.2017) по ряду земельных участков, находящихся в постоянном бессрочном пользовании, изменен вид разрешенного использования на автодороги, который льготируется (код льготы 3021120). Земельный налог за эти участки в 2017 году бюджетным учреждением уплачен за восемь месяцев. Однако информация об изменении вида разрешенного использования до настоящего момента не отражена в Едином государственном реестре недвижимости. Правомерно ли требование налогового органа об уплате налога еще за четыре месяца 2017 года и 2018 год, на которые распространялась льгота в соответствии с распоряжением органа исполнительной власти?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: До официального внесения изменений в ЕГРН сведений об изменении вида разрешенного использования земельного участка земельный налог исчисляется без учета последствий таких изменений. Обоснование позиции: Специальных правил использования организацией...


Между организацией (исполнитель) и иностранной организацией (заказчик, КНР), не состоящей на учете в РФ и не имеющей на территории РФ филиалов и представительств, заключен договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Предметом указанного договора является разработка прибора для определения химической стойкости порохов. Работы осуществляются в соответствии с техническим заданием и состоят из нескольких этапов. На сегодняшний день работы не завершены. В I квартале 2018 года был завершен первый этап работ, подписан акт с заказчиком по этому этапу, работы продолжаются. Организация-исполнитель отразила реализацию услуг по первому этапу в налоговой декларации по НДС. От налогового органа поступило требование о даче пояснений по вопросу отражения указанных сумм в налоговой декларации по НДС. Каков порядок исчисления НДС в рассматриваемой ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях исчисления НДС по реализуемым российской организацией в качестве исполнителя НИОКР для иностранной организации - заказчика, не состоящего на учете в налоговых органах в РФ и не осуществляющего деятельность на территории РФ через свои представительства...


Федеральным законом от 03.08.2018 N 300-ФЗ установлено, что пониженные тарифы применяются резидентами территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса и исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Под таким местом понимается впервые создаваемое резидентом рабочее место при исполнении упомянутого соглашения. Занятым на новом рабочем месте признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения. Резидент ТОСЭР (учреждение здравоохранения Красноярского края) создал рабочее место в рамках реализации соглашения, но на данном рабочем месте устроены 4 человека (работают по сменам в 4 смены). Выполняют на одном рабочем месте одинаковые трудовые обязанности. Все остальные предусмотренные налоговым законодательством условия применения пониженных тарифов страховых взносов резидентом ТОСЭР выполнены. В этом случае ко всем 4 работникам будут применяться пониженные тарифы страховых взносов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации ко всем 4 работникам должны применяться пониженные тарифы страховых взносов. Обоснование позиции: С 3 августа 2018 года правила применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток...


В связи с изменениями в ст. 374 НК РФ и в ст. 381 НК РФ, внесёнными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2019 всё движимое имущество (в том числе и приобретённое по сделкам с взаимозависимыми лицами) не будет облагаться налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с изменениями в ст. 374 НК РФ и в ст. 381 НК РФ, внесёнными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2019 года всё движимое имущество (в том числе...


Организация занимается добычей песка. Данный вид деятельности является сезонным. Организация определяет налоговую базу по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. 1. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, в тех периодах, когда добыча отсутствует (под расходами на добычу полезных ископаемых понимаются расходы на охрану месторождения в период, когда добыча песка на нем не производится)? Использовать счет 97, а в месяце, когда будет произведена добыча, учитывать в расходах, при этом вся эта сумма расходов будет входить в налоговую базу по расчету НДПИ? 2. В зимний период, когда добыча отсутствует, помимо общехозяйственных расходов у организации будут расходы по охране месторождения. Как учитывать данные расходы? Также через 97 счет до момента начала добычи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на охрану месторождения в период, когда на нем не ведутся работы по добыче полезных ископаемых, могут учитываться на 97 счете как расходы будущих периодов. Указанные затраты учитываются при определении расчетной стоимости добытых полезных...


Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие объекты, как парковочные места, малые архитектурные формы, газопровод, тепловые сети, газонные покрытия, тротуар, экогазон: к движимому или недвижимому имуществу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Газопровод и тепловые сети относятся к недвижимому имуществу. Объекты благоустройства: малые архитектурные формы, газонные покрытия, тротуар, парковочные места, экогазон относятся к движимому имуществу. Разъяснения, какие объекты основных средств...


Организация (общая система налогообложения, г. Москва), основным видом деятельности которой является оказание услуг хранения и складской обработки товаров (логистический оператор), планирует провести мероприятие соревновательного характера (складские игры). Помимо сотрудников организации в соревнованиях будут участвовать сотрудники других фирм. На соревнованиях будут присутствовать только представители организаций-участников. Организацией приобретается только форма для своей команды с символикой организации. Отчет о соревнованиях будет размещаться на сайте. Видео-, фотоотчеты о проведенном мероприятии будут в дальнейшем использоваться в целях привлечения новых клиентов. Правомерно ли отнести расходы организации (призы, форма, значки, питание для участников, плакаты и т.д.) на проведение указанного мероприятия к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Признание данных расходов с большой долей вероятности может привести к налоговым спорам. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных...


Основной вид деятельности организации - розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи сети Интернет. При приеме на работу новых сотрудников они проходят предварительные медицинские осмотры, независимо от вида выполняемых работ и занимаемой должности. Виды работ, выполняемые соискателями, не относятся к работам, которые согласно ст. 213 ТК РФ требуют обязательного предварительного медицинского осмотра. Являются ли данные медосмотры работников обязательными согласно законодательству РФ? Можно ли учесть расходы на предварительный медосмотр в целях налогообложения прибыли? Облагается ли компенсация работникам стоимости предварительного медосмотра НДФЛ и страховыми взносами?

По данным вопросам мы придерживаемся следующей позиции: Если медосмотры работников согласно законодательству РФ являются обязательными, то расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. В ином случае - нет. Кроме того, расходы на их проведение могут учитываться для...


Университет (продавец) оказал услугу по проведению семинара. Покупатель (коммерческая организация) просит представить выписку из книги продаж. Правомерны ли требования покупателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ваша организация вправе не представлять покупателю по его запросу выписку из книги продаж. Обоснование вывода: Книга продаж - один из документов налогового учета по НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Истребование...


15 января 2018 года зарегистрирована организация (общая система налогообложения), открыт расчетный счет. Организация оказывает транспортные услуги, изготовление металлоконструкций. Клиентами организации являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, расчеты с ними осуществляются в безналичном порядке. Кроме того, в ряде случаев для осуществления расчётов за приобретаемые товары (работы, услуги) директору выдаются под отчёт наличные денежные средства. Оплату директор производит от имени организации. Обязана ли организация подключать онлайн-кассу? Если да, то что грозит за её отсутствие? Необходимо ли применять контрольно-кассовую технику при выплате заработной платы сотрудникам организации наличными?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Во всех перечисленных случаях применять ККТ не требуется.Обоснование позиции: I. В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"...


Продавец - резидент РФ, находящийся на общей системе налогообложения, продает иностранному покупателю (Эстония) товар на условиях FCA г. Санкт-Петербург. Далее покупатель самостоятельно или с привлечением экспедитора перевозит товар в Эстонию. Реализованный на условиях FCA г. Санкт-Петербург товар будет перевезен покупателем (эстонской стороной) в порт Новороссийск и отправлен по морю окончательному своему покупателю. Таможенное оформление товара в порту Новороссийск будет осуществлено представителем самой организации (резидента РФ, продавца). С территории РФ (Евразийского экономического союза - ЕАЭС) вывозится некий катализатор, который с 01.07.2018 не относится к категории сырьевых товаров. В связи с применением нулевой ставки НДС у организации возникают суммы НДС к возмещению из бюджета. В случае, если покупатель перепродает товар, то он может быть доставлен в другую страну? Может ли продавец заявить НДС к возмещению по ставке 0%? Какие для этого необходимо представить документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Положения ст.ст. 176 и 176.1 НК РФ не предусматривают особенностей возникновения и реализации права налогоплательщика на возмещение НДС в зависимости от факта реализации товаров на экспорт, в том числе и от условий экспортного контракта. 2. В целях...


Между организацией (российская организация, общий режим налогообложения) и иностранной организацией (австрийская компания, не зарегистрированная на территории РФ и не имеющая на территории РФ представительств) заключен договор транспортной экспедиции. В соответствии с условиями договора иностранная организация оказывает организации транспортные услуги по перевозке грузов организации исключительно по территории РФ. Каковы налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль организаций в отношении услуг, оказываемых иностранной организацией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации российская организация, приобретающая услуги по транспортировке грузов у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, признается налоговым агентом по НДС. В таком случае НДС подлежит исчислению,...


Покупатель-должник ликвидировался в 2017 году. Об этом стало известно только сейчас (июль 2018 года). Резерв сомнительных долгов в целях налогового учета в организации не создается, задолженность покупателя за отгруженные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) возникла ранее 2015 года. Организация находится на общем режиме налогообложения и применяет метод начисления. Можно ли списать выявленную с опозданием безнадежную дебиторскую задолженность в целях налогообложения? Правомерно ли отражение списания указанной дебиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль организации текущего налогового периода (без уточнения декларации за прошлый период)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Дебиторская задолженность подлежит списанию (отражению в налоговой отчетности) в налоговом периоде, когда истек срок исковой давности (СИД) - как наиболее раннее основание признания долга безнадежным. 2. Если основания для истечения СИД по правилам...


Нужно ли организации применять ККТ в следующих случаях: учредителю выплачиваются дивиденды наличным и безналичным путем (на карты), сотрудникам и руководителю выдаются займы наличным и безналичным путем, сотрудник возвращает заем наличными денежными средствами, руководитель организации предоставляет заем организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При выплате дивидендов применять ККТ организация не должна. При выдаче займа физическому лицу (работнику) и его возврате, а также при получении займа от физического лица (руководителя) организация не должна применять ККТ до 1 июля 2019 г. В дальнейшем...


Организация применяет общую систему налогообложения, получает от своего импортного поставщика тестеры косметической продукции для проведения сертификации. Продукция реализуется организацией. Все таможенные документы оформлены правильно, документы от Ростеста на проведение сертификации есть. Сертификации подлежит каждая новая партия товара. Право собственности на тестеры к Ростесту не переходят, остатки тестеров организации не возвращаются. Как проводить безвозмездное получение образцов и их дальнейшее списание с точки зрения бухгалтерского и налогового учета?

Бухгалтерский учетПорядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется, в частности, нормами ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом...


Организация - товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ) применяет УСН, пользуется правом на пониженный тариф в ПФР. ТСЖ получает только средства, не учитываемые в доходах в целях налогообложения (в т.ч. средства членов ТСЖ, поступающие на содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома). С 1 января 2018 года в связи с изменениями в законодательстве (подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ) платежи за коммунальные услуги не включают в доход при УСН. Не утрачивает ли ТСЖ право на применение пониженных тарифов страховых взносов, если по книге учета доходов и расходов доходов у ТСЖ нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ваша организация не утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов.Обоснование вывода: Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются организациями, находящимися на УСН, основным видом экономической...


В результате инвентаризации в организации выявлена недостача материальных ценностей. Речь идет не только о недостаче, но и о порче ТМЦ. Принято решение об их списании. НДС ранее правомерно был принят к вычету. Следует ли восстанавливать НДС с недостачи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация не обязана восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по ТМЦ, списываемым в результате недостачи. При этом возможны споры с налоговым органом. Судебная практика свидетельствует о том, что восстановление НДС только на том основании,...


У организации в собственности имеется земельный участок. Вид разрешенного использования - "под складские цели". Земельный участок огорожен забором. Планируется заключить договор с подрядчиком и на всей территории земельного участка уложить железобетонные плиты (установить сплошное покрытие участка). Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль признать расходы по установлению такого покрытия, если земельный участок будет сдаваться в аренду за плату под стоянку, то есть вид разрешенного использования земельного участка не будет соответствовать реальному?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Не должно быть каких-либо претензий со стороны налоговых органов при признании в расходах при исчислении налога на прибыль стоимости понесенных расходов, в связи с тем, что одно лишь покрытие земельного участка не должно влиять на изменение вида...


Сельскохозяйственное предприятие арендует землю у физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Выплата арендной платы может производиться наличными деньгами, через банк (с использованием системы "Клиент-банк"), а также в натуральной форме (продукцией предприятия). Кроме того, физические лица и индивидуальные предприниматели оказывают предприятию транспортные услуги. Предприятие также закупает у физических лиц товарно-материальные ценности. Необходимо ли применять в указанных случаях контрольно-кассовую технику?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При выплате денежных средств индивидуальным предпринимателям через банк контрольно-кассовая техника не применяется. При осуществлении выплат в натуральной форме контрольно-кассовая техника не применяется до 1 июля 2019 г. При выплате физическим лицам...


Агенты авиакомпании при продаже авиабилетов командированным сотрудникам предприятия не выставляют НДС, а в самих авиабилетах НДС указывается. Можно ли принять к вычету НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НДС, выделенный в оплаченном через агента авиабилете, может быть предъявлен к вычету без счетов-фактур. При этом вычет НДС, включенный в стоимость авиабилетов, организация имеет право заявить не ранее того налогового периода, в котором использованные работниками...


Организацией по первоначальной декларации принят к вычету НДС, деньги из бюджета получены. Переплаты на счету нет. Первоначальная налоговая декларация прошла камеральную проверку в 2017 году, нарушений налоговый орган не выявил, и НДС был возмещен (НДС возмещался в обычном порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ). В 2018 году была подана уточненная налоговая декларация на уменьшение суммы к возмещению. Налоговый орган считает, что пени должны начисляться со срока уплаты НДС за тот отчетный период, за который представлена уточненная налоговая декларация (ссылается на раздел 6 приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ в редакции приказа ФНС России от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@). Организация считает, что пени должны начисляться со дня фактического получения налогоплательщиком средств (ведь именно с этого момента налогоплательщик получил в распоряжение сумму НДС, как выяснилось позднее, возмещенную в излишнем размере). С какого периода должны считаться пени на разницу между первоначальной декларацией и уточненной налоговой декларацией, по которой сумма налога также подлежит возмещению, но уже в меньшем размере?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пеня в рассматриваемой ситуации должна начисляться со дня фактического получения налогоплательщиком средств. Обоснование вывода: Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации, в том числе уточненной налоговой декларации, и...


Организация заключила гражданско-правовые договоры с физическими лицами (не работники организации) на оказание услуг по опылению пчелами сельскохозяйственных культур. Указанные физические лица (налоговые резиденты РФ) не являются индивидуальными предпринимателями. Заключенные договоры не предусматривают уплату заказчиком страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Какие налоги надо начислить организации в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплаты физическим лицам в данном случае облагаются НДФЛ, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве...


После окончания строительства на стройплощадке остались металлические элементы (трубы, уголки и т.п.), непригодные для дальнейшего использования и оприходованные в качестве лома. Можно ли организации (общая система налогообложения) продать этот лом физическому лицу, или лом можно сдать только специализированной организации, имеющей лицензию на данный вид деятельности? Может ли организация реализовать физическому лицу (организация и физическое лицо не являются взаимозависимыми) по цене ниже рыночной, то есть ниже цены, по которой лом принят к учету (предполагается, что физическое лицо приобретает лом для собственных нужд)? Обязана ли организация исчислить НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации организация вправе реализовать лом физическому лицу по цене, не соответствующей рыночной. При этом в данном случае при реализации лома организация обязана исчислить НДС. Обоснование вывода:Гражданско-правовые аспекты В силу пп. 34...


С июля 2018 были внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ), согласно которым организации должны предоставлять чеки своим контрагентам при оплате их услуг физическими лицами. Предусмотрены ли какие-то штрафные санкции за нарушение Закона N 54-ФЗ при получении безналичной оплаты (через онлайн-банк) от физического лица до регистрации ККТ (например, если в организации была зарегистрирована онлайн-касса 23.07.2018, а оплата за услуги от физического лица пришла до этого момента (13.07.2018) и чек не был предоставлен)? Необходимо ли применения ККТ в случае, если аванс за услуги был получен до даты необходимости применения ККТ, а услуги оказаны после вступления в силу норм, в соответствии с которыми требуется применение ККТ (например, если на момент 01.07.2018 у организации числился аванс клиента (физическое лицо), то может ли организация закрыть аванс в июле 2018 года без предоставления чека через онлайн-кассу)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При получении 13 июля 2018 года оплаты от физического лица, совершенной им с использованием системы дистанционного банковского обслуживания (онлайн-банкинг), организация должна была применить ККТ, зарегистрированную до осуществления расчетов, и...


Организация приобретает сырье, из которого производит на территории РФ полуфабрикаты. В соответствии с договором подряда организация (заказчик) передает полуфабрикаты подрядчику для производства готовой продукции. Подрядчик выполняет работы по изготовлению готовой продукции из полуфабрикатов заказчика и собственных материалов на предприятии в Польше. Вывоз полуфабрикатов с таможенной территории России в Польшу будет оформляться в режиме "экспорт", что предусматривает ставку НДС 0%. Готовая продукция маркируется "Сделано в Евросоюзе" и принадлежит заказчику на праве собственности. Заказчик реализует готовую продукцию с арендованного склада в Польше в страны Евросоюза. Полуфабрикаты доставляются до подрядчика силами заказчика. Согласно условиям договора право собственности на полуфабрикаты подрядчику не переходит. При вывозе из страны полуфабрикаты размещались на таможне в режиме экспорта. Может ли организация (заказчик) подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0% при вывозе полуфабрикатов с таможенной территории РФ при наличии договора подряда c иностранной компанией?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации операция по вывозу полуфабрикатов с территории РФ для передачи их исполнителю без перехода права собственности на них не подлежит обложению НДС, в том числе и по ставке 0%. Поэтому у организации отсутствует необходимость...


Автономная некоммерческая организация "Детский центр развития и социализации" оказывает следующую коммерческую услугу: занятия с детьми (танцы, шахматы и пр.). Родители производят оплату по предоставленным реквизитам в отделении банка и через сервис "онлайн-банкинг". Необходимо ли применять онлайн-кассу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До 1 июля 2019 года ваша организация вправе не применять онлайн-кассу. Однако при наличии информации о том, что при оплате использовались электронные средства платежа, клиенту должен быть выдан бланк строгой отчётности, изготовленный типографским способом...


В 2012 году на предприятии установлено дорогостоящее импортное оборудование. Срок гарантии на данное оборудование - 10 лет. В 2018 году предприятие обратилось в адрес поставщика с просьбой заменить вышедшую из строя дорогостоящую запасную часть оборудования в рамках гарантийного ремонта. Поставщик отказался. Предприятие обратилось в арбитражный суд. По делу было заключено мировое соглашение. Согласно мировому соглашению в случае, если поставщик не заменит запасную часть в установленные соглашением сроки, он обязуется возместить покупателю стоимость такого оборудования. Надо ли отражать в налоговом учете данные операции по гарантийному ремонту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации операции по гарантийному ремонту в налоговом учете покупателя не отражаются. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется...


Организация, расположенная в Республике Казахстан, оказывает российской организации транспортно-экспедиционные услуги по территории России. Организация-посредник приобретает услуги как агент, действующий от своего имени, в интересах российской организации, применяет УСН. Возникает ли у организации-посредника обязанность по исчислению НДС, удержанию его из выплачиваемого исполнителю вознаграждения и перечислению в бюджетную систему РФ в качестве налогового агента, самостоятельному оформлению счета-фактуры и "перевыставлению" его принципалу (комитенту)? При ответе на данный вопрос согласно Правилам оказания дополнительных информационно-консультационных услуг мы не можем уделить внимание той его части, обоснование которой строится на основе норм законодательства иностранного государства.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Местом реализации приобретаемых через агента транспортно-экспедиционных услуг является территория Республики Казахстан. У российской организации-посредника не возникает обязанности по исчислению НДС, удержанию его из выплачиваемого исполнителю вознаграждения...


У организации есть переплата по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджет. Может ли организация зачесть из регионального бюджета переплату по налогу на прибыль в счет платежей по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налогоплательщик вправе зачесть переплату по налогу на прибыль организаций, образовавшуюся по расчетам с бюджетом субъекта РФ, в счет платежей по НДС.Обоснование вывода: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный...


Должно ли автономное учреждение исчислять и уплачивать земельный налог с земельных участков, по которым не зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования, но на которых расположены объекты недвижимости, закрепленные на праве оперативного управления за автономным учреждением (не зарегистрировано право бессрочного пользования по причинам: не были переоформлены документы на земельные участки, которые приняты к учету в результате реорганизации от учреждения-предшественника, право постоянного (бессрочного) пользования которого было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости; был получен отказ о предоставлении в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка от Росимущества)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Автономное учреждение не обязано уплачивать земельный налог в отношении земельных участков, на которые у него не зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования, за исключением случаев, когда такое право возникает независимо от государственной...


Организация хочет разместить рекламную информацию на автомобилях своих сотрудников. Сотрудники занимаются мобильным мерчандайзингом, то есть разъезжают на своих автомобилях по городу и раскладывают товар в торговых точках. Собственники транспортных средств никаких самостоятельных действий по размещению рекламы не выполняют (рекламу не изготавливают, самостоятельно не наносят). В соответствии с условиями договора собственники транспортных средств предоставляют их организации для нанесения рекламного изображения и в дальнейшем пользуются транспортным средством в обычном порядке (то есть в договоре не установлена обязанность собственника транспортных средств использовать определенный маршрут или находиться в определенном месте в течение оговоренного времени). Заключив с ними договор на размещение рекламы на транспортных средствах, какие налоги организация должна будет заплатить по договору? Признаются ли выплаты по такому договору объектом обложения страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплаты физическому лицу по договору, предметом которого является только предоставление транспортного средства для размещения рекламы, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Тот факт, что рассматриваемый договор заключен с лицом, с которым...


Сотрудник организации в феврале 2018 года уплатил сумму в размере 87 000,00 руб., выданную ему подотчет, поставщику за поставленный товар по договору в кассу предприятия. Поставщиком является юридическое лицо (ООО), применяющее общую систему налогообложения. Вид деятельности поставщика - оптовая торговля. Организация-покупатель также находится на общей системе налогообложения. Поставщик выписал приходный ордер на всю сумму. При этом приходный ордер выписан без кассового чека. Приходный ордер сотрудника был приложен к авансовому отчету. Каковы налоговые риски в части налога на прибыль? Возможно ли принять к бухгалтерскому учету расходы подотчетного лица при указанном документальном подтверждении оплаты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приходный кассовый ордер (квитанция к нему), оформленный поставщиком, является одним из документов, подтверждающих в данном случае факт несения организацией затрат на приобретение товара за наличный расчет. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ не обязывают...


Организация направила работника в командировку, сотрудник оплатил гостиницу и получил чек ККТ. Организация перечислила подотчетную сумму работнику на его персональную карту, а он оплатил наличными деньгами услуги гостиницы. Нужно ли организации отразить данный чек в своей ККТ в виде расхода в связи с изменениями, вступившими в силу с 01.07.2018?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации, направившей работника в командировку, в данном случае не нужно применять ККТ.Обоснование позиции: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее - Закон N 192-ФЗ) внес ряд изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении...


Организация планирует перейти на управление арендой собственных помещений под офисы через управляющую компанию (далее - УК), то есть заключать и расторгать договоры с арендаторами, оказывать услуги, связанные с управлением арендой, целиком будет УК. Принципал и агент применяют общую систему налогообложения. Каков порядок составления счетов-фактур и оформления книг продаж и покупок?

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом...


Гостиница, находящаяся в Москве, осуществила озеленение (посадку цветов) земельного участка на прилегающей к зданию территории. Здание гостиницы принадлежит организации на праве аренды. Возможно ли при исчислении налога на прибыль учесть расходы на озеленение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на озеленение непосредственным образом связаны с получением гостиницей дохода и могут учитываться при исчислении налога на прибыль. Если растения не относятся к многолетним, то признать расходы можно единовременно на основании пп. 49 п. 1...


Российская организация применяет общий режим налогообложения, ею был заключен договор с иностранной компанией Booking.com B.V. (Нидерланды) на оказание услуг по бронированию проживания в гостиницах организации. Иностранной компанией предоставлено уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе РФ в связи с осуществлением деятельности, указанной в статье 174.2 НК РФ. По условиям договора за каждое бронирование предусмотрено комиссионное вознаграждение. Все комиссионные платежи должны быть произведены без каких-либо вычетов или компенсаций, и данные средства не должны обременяться какими-либо вычетами, которые относятся к налогам. Организация берёт на себя ответственность за оплату любых налогов и сборов свыше полной суммы комиссии, которую организация должна выплатить иностранной компании. Организация несет ответственность за удержание и декларирование соответствующих налогов. По результатам бронирования иностранная компания оформляет акт приёма-сдачи услуг и счет на оплату услуг по бронированию. В акте приёма-сдачи услуг указана сумма без НДС в размере 18%. По счету на оплату комиссионное вознаграждение перечисляется в рублях на расчетный счет иностранной компании в банке РФ. Кроме этого, договором предусмотрено перечисление депозита иностранной компании, который является гарантией выполнения обязательств по платежам организации. Является ли организация налоговым агентом по НДС? Существуют ли риски при возмещении НДС налоговым агентом, если в акте приёма-сдачи услуг не указана сумма НДС и со стороны Booking.com B.V. акт подписан факсимильной подписью?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Российская организация, приобретающая у компании Booking.com B.V. услугу онлайн-бронирования отелей через сеть Интернет, признается налоговым агентом в отношении уплаты НДС за иностранную организацию. Сумма НДС в данном случае рассчитывается российской...


Организация совмещает два налоговых режима - общую систему налогообложения и ЕНВД. Под систему налогообложения ЕНВД выделены автотранспортные услуги по перевозке грузов. В настоящее время организация открыла обособленные подразделения, где будет приниматься только оплата как за товар (по общей системе налогообложения), так и за автотранспортные услуги по перевозке грузов (по ЕНВД). Обособленные подразделения (организация по месту нахождения обособленных подразделений) зарегистрированы в установленном порядке, как и применяемые ККТ - по месту их использования (эксплуатации). Обособленные подразделения организации находятся в пределах одного муниципального образования (города). В кассовом чеке при оплате за автотранспортные услуги прописывается: "НДС не облагается, система налогообложения - ЕНВД". Нужно ли регистрировать ЕНВД по автотранспортным услугам по каждому обособленному подразделению (фактически весь автотранспорт находится в головном офисе, у подразделений в аренде нет ни одной единицы автотранспорта)? Правомерен ли в данном случае прием оплаты за автотранспортные услуги (по ЕНВД) в подразделениях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При оказании автотранспортных услуг организация подлежит постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту своего нахождения (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). 2. Мы не видим препятствий для приема оплаты за товары, работы, услуги в рамках...


Общественная социально-ориентированная организация, участвовавшая в проведении XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, занимается развитием массового спорта инвалидов. Имеет в собственности нежилое помещение. Применяет УСН (с налоговой ставкой 6%). В 2015 году организация получила уведомление от налогового органа о том, что организация не является налогоплательщиком налога на имущество с 01.01.2015. В 2018 году налоговый орган прислал требование о представлении декларации и уплате налога на имущество за 2015-2018 годы. Оснований для применения организацией льгот, установленных в п. 3 ст. 381 НК РФ, не имеется. Организация также не относится к автономным, бюджетным и казенным учреждениям г. Москвы. Правомерно ли требование налогового органа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В период с 01.01.2015 по 31.12.2016 Ваша организация не признавалась плательщиком налога на имущество на основании п. 1.1 ст. 373 НК РФ, как организация, участвовавшая в проведении XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Начиная с 01.01.2017...


Стационарным рабочим местом для целей налогового контроля признается рабочее место, созданное на срок более месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Головная организация (далее - Организация), ее филиал (далее - Филиал) и предполагаемое временное рабочее место по договору коворкинга (далее - Рабочее место) находятся в разных городах. Договор коворкинга пока не заключен. В город, где предполагается размещение временного рабочего места офисного типа (далее - город коворкинга), по служебной необходимости периодически приезжают в командировку сотрудники Филиала, которым необходимо временное место для работы. Кроме того, в городе коворкинга дистанционно работает сотрудник Организации, который периодически (неофициально) также будет пользоваться временным рабочим местом (далее также - ВРМ). Предполагается, что договор коворкинга будет заключен между филиалом и третьим юридическим лицом (далее - ЮЛ), находящимся в городе коворкинга, которое по мере необходимости будет предоставлять ВРМ сотрудникам Организации и ее Филиала. Не возникает ли риска признания рабочего места стационарным для целей налогового контроля у филиала, если он будет заключать каждый месяц договор коворкинга в другом городе, при этом каждый договор будет заключен на срок менее месяца (и на разное количество дней в каждом месяце)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации у работодателя отсутствует возможность осуществления контроля рабочего места в городе, где предполагается размещение временного рабочего места. Соответственно, создаваемые временные рабочие места нельзя признать стационарными,...


Организация применяет общую систему налогообложения, осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС (реализация отходов металлолома до 2018 года, гарантийный ремонт, передача рекламной продукции). Организация ведет раздельный учет в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. Если при расчете пропорции между облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями получается, что доля расходов необлагаемых операций составляет менее 5%, то НДС по приобретенным основным средствам подлежит возмещению в полном размере?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если доля совокупных расходов вашей организации на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает пяти процентов общей величины совокупных расходов на приобретение,...


Организация (далее - организация или поклажедатель), находящаяся на общей системе налогообложения, заключает договор на хранение продукции с последующей продажей хранителю, согласно которому хранитель сам забирает продукцию со склада и везет до своего склада хранения. Контрагент (хранитель) не является взаимозависимым лицом с организацией. Вознаграждение за услуги хранения включают стоимость перевозки до склада хранения, погрузочно-разгрузочные работы и само хранение (N рублей с НДС за тонну товара в сутки). Существует ли налоговый риск переквалификации договора хранения в договор купли-продажи на дату передачи продукции на хранение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации мы не видим явных признаков получения Организацией необоснованной налоговой выгоды. Однако не можем полностью исключить вероятность возникновения претензий к Организации со стороны налоговых органов. В этом случае свою правоту...


В деятельности организации образуются самые различные отходы, например, разбитые ртутные лампы или пришедшая в негодность компьютерная техника. Обязана ли организация платить НДС в случае передачи права собственности на отходы при заключении договоров на транспортировку, утилизацию, обезвреживание и захоронение отходов (имеется в виду отказ заказчика от полученных продуктов переработки при передаче отходов на обезвреживание и пр.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Передача права собственности на возвратные отходы (возмездная или безвозмездная) признается объектом налогообложения НДС. В зависимости от вида отходов организации необходимо уплачивать НДС или нет.Обоснование позиции: Объектом налогообложения НДС...


Должно ли учреждение использовать онлайн-кассы при расчетах с подотчетными лицами? Почему пробивают чеки при покупке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время у учреждения не возникает обязанности применять контрольно-кассовую технику.Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных...


Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но...


Организация является частным партнером по соглашению о государственно-частном партнерстве (далее - ГЧП), находится на общей системе налогообложения. Учредителем организации является другая частная коммерческая организация (далее - учредитель). Публичным партнером организации по соглашению о ГЧП являются Министерство экономического развития края, Министерство инвестиционной и земельно-имущественной политики края. Организации было в рамках частного партнерства предоставлено здание в целях реконструкции. После окончания реконструкции организация планирует использовать полученное в рамках ГЧП здание для оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС. Здание будет получено организацией в безвозмездное пользование на 342 мес. При этом какие-либо субсидии или другие выплаты в адрес организации со стороны государственных органов не предусмотрены. Имеет ли право организация заявить вычет по НДС с сумм, уплаченных за строительно-монтажные работы, услуги и т.п., произведенные в процессе реконструкции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае организация не имеет права на вычет "входного" НДС со стоимости строительно-монтажных работ и других затрат на реконструкцию здания. Обоснование позиции: Государственно-частное партнерство, муниципально-частное партнерство...


Некредитная финансовая организация является обществом с ограниченной ответственностью (далее - ООО). В 2017 году участником был осуществлен взнос в некредитную финансовую организацию в целях увеличения чистых активов имуществом (земельными участками). Взнос участника в имущество ООО не был увеличением уставного капитала. В 2017 году ООО был получен убыток для целей налогообложения прибыли в сумме большей, чем рыночная стоимость земельных участков. Правомерно ли для целей налогообложения налогом на прибыль взнос участника в некредитную финансовую организацию в 2017 году учесть в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ исходя из рыночных цен (проведение независимой оценки) путем подачи корректирующей декларации по налогу на прибыль за 2017 год? При этом при реализации указанного имущества в мае 2018 года правомерно ли для целей налогообложения уменьшение полученного дохода на цену приобретения (создания) этого имущества, учтенного в составе внереализационного дохода в 2017 году в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Включение рыночной стоимости безвозмездно полученных земельных участков в налоговую базу 2017 года в составе внереализационных доходов является неправомерным. Соответственно, ООО не имеет права признавать расходом для целей налогообложения при реализации...


В день увольнения работника страхователь обязан выдать ему выписки из сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. 1. За какой период работодатель обязан выдать работнику эти выписки (за последний отчетный период или за весь период работы работника)? 2. Если работодатель предоставит работнику выписку с нарушением сроков или не за весь период, то какая ответственность установлена за данное нарушение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В день увольнения работника страхователь обязан выдать ему выписки из сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, содержащие информацию только по этому работнику. Обе формы выдаются работнику не за весь период его работы в Вашей организации, а только...


АО - российская компания (Исполнитель) - заключило договор с иностранной компанией (Заказчик) на выполнение работ, связанных с организацией и проведением в РФ мероприятий (конференций, круглых столов, выставок, панельных дискуссий, форумов) в интересах Заказчика, целью которых является стимулирование продаж продукции Заказчика. Организация-исполнитель является организатором мероприятий (конференций, круглых столов, выставок, панельных дискуссий, форумов). Участниками таких мероприятий (помимо российских организаций) могут быть и иностранные организации, не имеющие представительства в РФ, с которыми заключаются указанные в вопросе договоры. При этом такие договоры могут заключаться и с организациями-участниками ЕАЭС. В перечень работ, в частности, входят: - предоставление Заказчику статусов в рамках проводимых Заказчиком мероприятий (конференциях, круглых столах, выставках, панельных дискуссиях, форумах); - предоставление Заказчику услуг по участию в мероприятиях; - предоставление Заказчику рекламно-информационных и (или) информационных услуг по размещению рекламной и (или) иной информации в рамках соответствующих мероприятий. Оплата услуг производится в валюте. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства. В дополнение к договору заказчик письменно подтвердил, что: - иностранная компания не имеет государственной регистрации в РФ (не имеет свидетельства о регистрации, ИНН); - в учредительных документах иностранной компании территория РФ как непосредственное место осуществления деятельности организации не установлена (в учредительных документах отсутствует указание на наличие постоянно действующего исполнительного органа организации на территории РФ). 1. Является ли местом реализации данных услуг территория РФ и, соответственно, облагается ли такая реализация НДС? 2. Если российская компания (Исполнитель) для выполнения заказа нерезидента привлекает третьих лиц на территории РФ, подпадают ли ее действия под условия пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? 3. Какими документами российская организация должна подтвердить в налоговом органе свое право (если таковое имеется) не начислять НДС при реализации услуг нерезиденту?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если речь идет о реализации рекламных, маркетинговых, информационных услуг (иных услуг, поименованных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) и они являются основными с точки зрения п. 3 ст. 148 НК РФ, а остальные оказываемые услуги носят вспомогательный характер,...


Учреждение оказывает платные ветеринарные услуги населению. При взимании платы за платные ветеринарные услуги физическим лицам выдается квитанция - бланк строгой отчетности. С какого периода (дата) учреждение обязано в соответствии с действующим законодательством перейти на онлайн-кассы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При осуществлении наличных денежных расчетов за оказанные платные ветеринарные услуги населению учреждение вправе до 1 июля 2019 года не применять онлайн-кассы при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности. Обоснование вывода: В соответствии...


ООО по договору купли-продажи продало машино-место N 1, находящееся в собственности, физическому лицу за 2 600 000 руб. Данная сделка зарегистрирована, получена выписка из реестра недвижимости. Организация передала машино-место по акту приема-передачи и планирует выставить счет-фактуру покупателю (физическому лицу). В договоре купли-продажи машино-места указано, что цена объекта составляет 2 600 000 руб., в том числе НДС 18% - 396 610,17 руб. Физическое лицо внесло наличные денежные средства в размере 2 600 000 руб. на свой счет, далее они были перечислены на расчетный счет ООО. В полученном платежном поручении на расчетный счет от ООО было указано: "Оплата по договору от ___ за машино-место N 1". Сумма НДС в платежном поручении не выделена. ООО получило письмо от физического лица заявление об уточнении назначения платежа, где указано: в том числе НДС - 396 610, 17 руб. При попытке физическим лицом получить отметку банка на заявлении об уточнении назначения платежа был получен отказ. 1. Достаточно ли письма физического лица в адрес ООО об уточнении назначения платежа (выделение суммы НДС, в том числе НДС - 396 610, 17 руб.) без отметки банка? 2. Нет ли в данной ситуации налогового риска (может ли налоговый орган начислить НДС сверху - на сумму поступившего платежа - на 2 600 000 руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Покупатель с целью уточнения назначения платежа в платежном поручении может отправить продавцу соответствующее письмо без отметки банка. В данной ситуации мы не видим налоговых рисков связанных с начислением (доначислением) сумм НДС налоговым органом...


ООО (общая система налогообложения) покупает земельный участок у физического лица для обустройства нормального проезда к производственному зданию транспортных средств. Часть работ планируется выполнить самостоятельно (заказать грузовики с щебнем и отсыпать проезд), для другой части будут привлечены подрядчики (создание подпорных стенок). Размер планируемых затрат превышает 100 000 руб. Будет ли это считаться благоустройством? Какие документы необходимы для подтверждения расходов? Нужна ли лицензия (разрешение) на строительные работы для признания расходов для целей налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Создаваемый в рассматриваемой ситуации объект (проезд) может быть включен в состав основных средств. Его стоимость будут формировать расходы на его сооружение (изготовление) и доведения до состояния, в котором он пригоден для использования (за исключением...


Организация ежемесячно заправляет по топливной карте личные транспортные средства сотрудников (главный инженер, прораб, инженер по охране труда и т.д.). Сотрудники используют личный транспорт в производственных целях (несколько строительных объектов), не в рамках командировок. Организация не является автотранспортной. Использование личного транспорта в служебных целях планируется оформить договором аренды или договором безвозмездного пользования. Можно ли списать ГСМ на затраты в целях налогообложения (налог на прибыль) с учетом возможных последствий по НДФЛ и страховым взносам? Нужны ли при этом приказы, распоряжения, договоры? Какой документооборот должен быть в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При заключении договора аренды или договора безвозмездного пользования расходы на ГСМ могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Особенности налогообложения и документального подтверждения изложены ниже.Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 252...


В 2017 году организацией была выявлена и исправлена ошибка в оплате листка нетрудоспособности за 2014 год (при расчете пособия был неправильно применен МРОТ: страховой случай наступил 31.12.2013, а МРОТ применен за 2014 год). Сотрудник добровольно внес сумму переплаты по больничному листу в размере 91,84 рубля на расчетный счет, были доначислены и уплачены страховые взносы на материнство в размере 91,84 рубля. Организация доначислила и уплатила пени за недоплату страховых взносов за весь период (с 2014 года по дату уплаты 2017 года). Суммы страховых взносов и пени были уплачены на КБК, действующие до 01.01.2017. Корректирующий отчет 4-ФСС за 2014 год не подавался, так как не предусмотрен. Фонд оплаты труда за 2017 год, база для начисления страховых взносов за 2017 год не корректировались, данная ошибка при сдаче расчета по страховым взносам за 2017 год не отражалась в отчете, так как в расчете по страховым взносам не предусмотрены КБК до 01.01.2017. Согласно сверке расчетов по страховым взносам с налоговым органом теперь в карточке расчетов с бюджетом местного уровня (далее - карточка РСБ, КРСБ) числится переплата, которая не увеличивает текущие начисления. Как исправить ошибку в переходный период (с учетом того обстоятельства, что указанные в вопросе перечисления страховых взносов были произведены по старым КБК)? Правильно ли организация поступила, уплатив взносы на КБК?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Если денежные средства в счет перерасчета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году перечислялись вашей организацией по КБК 182 1 02 02090 07 1000 160,...


Компенсация в связи с выходом на пенсию предусмотрена соответствующим внутренним Положением. Ее размер не превышает трехкратный средний месячный заработок работника. Каков порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами, ФСС НС (НС и ПЗ) компенсации в связи с выходом на пенсию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае компенсация в связи с выходом на пенсию работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФОМС, ФСС РФ, а также взносами на страхование от НС и ПЗ. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть...


У контрагента истек срок действия договора, но на нем остался аванс. На сумму этого аванса был выставлен авансовый счёт-фактура (в декабре 2017 г.). В 2018 году был заключен новый договор и перенесен аванс со старого договора на новый, на эту сумму выставлен авансовый счет-фактура. Что должно быть указано в строке 5 счета-фактуры (реквизиты платежного поручения или прочерк)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перенос аванса на новый договор не изменяет его природы. Поэтому в строке 5 счета-фактуры возможно указание реквизитов платежного поручения. Однако допустимо также проставление в строке 5 прочерка.Обоснование вывода: С точки зрения гражданского законодательства...


Организация приобрела в лизинг автомобиль, он числится на балансе лизингодателя. Страхователем и плательщиком по КАСКО и ДОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель перечисляет денежные средства в адрес лизингодателя с пометкой "Возмещение расходов на ДОСАГО и КАСКО в рамках договора лизинга". Причем данная выплата предусмотрена договором во втором и последующих годах, а в первый год такая выплата учитывалась в составе лизинговых платежей. Полис ОСАГО оформлен на лизингополучателя. Каким образом следует отражать расходы в целях налогообложения (ОСАГО, ДОСАГО, КАСКО)? Можно ли их списать единовременно?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если возмещение расходов на страхование по договору КАСКО и ДОСАГО будет осуществляться лизингополучателем не в составе лизинговых платежей, а отдельной суммой, то признание данных расходов лизингополучателем может стать предметом споров с налоговыми...


Организация изменила свое название в учредительных документах. Какие могут быть налоговые риски (налог на прибыль, НДС) при получении от поставщиков первичных документов со старым наименованием организации-покупателя? Является ли эта ошибка существенной, если остальные реквизиты указаны верно?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. При изменении (уточнении) наименования юридического лица не происходит его реорганизации, юридическое лицо со старым наименованием не прекращается, не изменяет организационно-правовой формы и т.п. Юридическое лицо не выбывает из правоотношений...


Организация - резидент РФ является экспедитором (исполнителем) по договору международной товарной экспедиции, клиентом является организация - резидент Республики Беларусь. Товар перевозится с территории Республики Беларусь на территорию Республики Казахстана через территорию Российской Федерации. Перевозка осуществляется железнодорожным транспортом с привлечением посредников. Какой размер ставки НДС необходимо применить к услугам российского экспедитора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Услуги российского экспедитора облагаются НДС по ставке 0%. Обоснование вывода: Пунктом 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с НК РФ нормативными...


Организация является собственником водных транспортных средств (не маломерные), зарегистрированных в соответствующих органах, в разных субъектах РФ. При этом суммы налога на имущество организаций по данным транспортным средствам уплачивались по месту нахождения юридического лица. Налоговые декларации по налогу на имущество представлялись организацией по месту нахождения самого юридического лица. Уведомления о постановке на налоговый учет по месту нахождения водных транспортных средств организация не получала. В 2018 года от одного из налоговых органов по месту регистрации одного из судов поступило требование об оплате налога на имущество. Действительно ли налог на имущество подлежал оплате в бюджет по месту регистрации судна? Каков порядок уплаты налога на имущество организаций (порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций) в рассматриваемой ситуации? Каковы налоговые последствия для налогоплательщика в отношении сумм налоговых платежей (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций, уплаченных (представленных) не по месту нахождения объектов недвижимого имущества, а по месту нахождения юридического лица (головной организации)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В соответствии с действующим порядком налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества (водных транспортных средств) подлежит уплате в бюджет по месту их нахождения (регистрации). В рассматриваемой ситуации, поскольку организацией...


ООО был заключен договор на распространение лотерейных билетов, по которому ООО является распространителем лотерей. Как в данной ситуации следует выдавать выигрыш? Нужно ли пробивать чек ККМ? В обязательном ли порядке на каждую выплату выигрыша следует выписывать расходный кассовый ордер (далее - РКО)? Можно ли выписать один РКО на все выплаты? Можно ли воспользоваться льготой по НДС (пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не облагать НДС сумму вознаграждения за услуги по распространению лотерейных билетов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае при оказании услуг населению, связанных с проведением лотереи, в том числе при выплате выигрыша участнику лотереи, организация вправе не применять контрольно-кассовую технику. На каждую выплату выигрыша из кассы должен оформляться...


У ООО имеется дебиторская задолженность организации "С" на сумму 2 млн. руб., обеспеченная векселями. В настоящее время организация "С" находится в процедуре банкротства, в январе 2017 года начато конкурсное производство. Процедура банкротства еще не завершена, организация "С" не ликвидирована. ООО не участвовало в процедуре банкротства организации "С" и не внесено в реестр кредиторов. Векселя до настоящего времени не были предъявлены к оплате. Резерв по сомнительным долгам в отношении рассматриваемой задолженности в налоговом учете ООО не создавался. Возможно ли списание дебиторской задолженности по векселям организации "С" в расходы для целей налогообложения прибыли? В какие сроки это возможно сделать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время условий для признания задолженности компании "С" по векселям безнадежной не имеется. В то же время в будущем у ООО может появиться возможность признать дебиторскую задолженность компании "С" расходом для целей налогообложения...


Платежное поручение на уплату налога было отправлено в срок. Банк задержал перечисление суммы платежа. На расчетном счете организации имеются денежные средства в достаточном количестве для уплаты налога. Также имеется отметка банка о том, что платежное поручение принято банком. Лицензия у банка не отозвана. Несет ли банк ответственность за несвоевременную уплату налога? Должна ли организация повторно уплачивать налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налоговую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 60 НК РФ обязанностей несет банк. Повторная уплата налога возможна только в том случае, если налоговым органом будет доказана недобросовестность налогоплательщика....


Бюджетное учреждение (далее - учреждение) находится на общей системе налогообложения. Учреждение оказывает населению бытовые и педагогические услуги, услуги общепита не оказываются. По мнению налогового органа, учреждения, оказывающие услуги населению, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, должны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018. Имеет ли учреждение право на отсрочку по установлению ККТ до 01.07.2019?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При оказании услуг (кроме услуг общественного питания) населению учреждение вправе до 1 июля 2019 года при осуществлении наличных денежных расчетов не применять ККТ при условии выдачи бланка строгой отчетности, оформленного в соответствии с требованиями...


По решению суда общество обязали возместить ущерб, причиненный окружающей среде (лесным насаждениям). Возможно ли данный ущерб учесть в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, или он будет рассмотрен как санкции, взимаемые государственными органами, в соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ (в дальнейшем общество планирует возместить данную сумму ущерба с подрядчика)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учитывая позицию Минфина России и большинства судебных инстанций, полагаем, что расходы на возмещение ущерба, причиненного окружающей среде, следует учесть при налогообложении прибыли на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Обоснование позиции:...


Возможно ли внести в уставный капитал ООО долю в виде акций иностранной организации? Каков порядок оформления внесения акций в уставной капитал?

В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную...


В период работы на ЕСХН организация включила в расходы сумму сельскохозяйственных затрат. С января следующего года организация перешла на общую систему налогообложения. В 2018 году организация получила субсидии на возмещение затрат, произведенных в прошлом году (ЕСХН). Субсидия выделена на компенсацию затрат текущего характера, в том числе на закладку садов (приобретение саженцев, мелиорацию и т.п.), а не на приобретение иного амортизируемого имущества. При этом саженцы приобретались близкие к эксплуатационному возрасту, поэтому уже в периоде приобретения достигли стадии плодоношения и были приняты к учету в качестве основных средств, а расходы на их приобретение были учтены при определении налоговой базы по ЕСХН за 2017 год. При налогообложении прибыли (с 2018 года) применяется метод начисления. Облагается ли сумма субсидий налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полученные в 2018 году средства в виде субсидий на компенсацию затрат, произведенных в периоде применения ЕСХН (2017 год), подлежат единовременному признанию в составе внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.Обоснование...


Единственный учредитель ООО N 1 (он же ИП) владеет долей в размере 1/3 уставного капитала ООО N 2. Он же является руководителем обоих ООО. Оба ООО и ИП (далее обобщенно также - лица) были зарегистрированы давно, причем в разные годы. У ООО N 1 и N 2 разные юридические адреса и местонахождение офисов. ИП зарегистрирован по месту жительства. Деятельность представляет собой оказание услуг. Виды деятельности разных лиц близки, но не одинаковы. Клиентская база разная. Рассматриваемые лица не являются единственными поставщиками или покупателями услуг друг друга. Часть персонала работает только в ООО N 1 или ООО N 2, часть - в обоих ООО (по совместительству). У ИП наемного персонала нет. Есть ли в данной ситуации признаки "дробления бизнеса"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Судя по предоставленной нам информации, в деятельности ООО N 1, ООО N 2 и ИП присутствуют отдельные признаки "дробления бизнеса" в понимании налоговых органов. В то же время многие другие признаки отсутствуют. Полагаем, что со стороны налоговых органов...


Национальная футбольная ассоциация (Федерация футбола Бельгии) арендует у российской организации спортивное оборудование (тренажеры) на время проведения Чемпионата Мира по футболу 2018 года. Обязана ли российская организация при сдаче в аренду спортивного оборудования предъявить к оплате арендатору соответствующую сумму НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если российская организация - арендодатель не включена в перечень контрагентов FIFA, размещенный на официальном сайте Оргкомитета "Россия-2018", то при сдаче в аренду спортивного оборудования Федерации футбола Бельгии она обязана в общем порядке предъявить...


Договором аренды офисного помещения предусмотрена арендная ставка в долларах США за 1 м2. В целях исчисления рублевого эквивалента любой суммы, подлежащей уплате по договору аренды, стороны договорились применять фиксированный курс в размере 64 рубля за 1 доллар США. Во избежание сомнений настоящий рублевый эквивалент будет применяться в течение всего срока договора аренды. По какому курсу необходимо отразить выручку для целей исчисления налога на прибыль и НДС в случае получения денежных средств после факта оказания услуг (постоплата) в случае, если в договоре ничего не сказано про курс выручки (иными словами, курс установлен только на дату оплаты), а также в случае, если в договоре есть фраза (указан курс выручки): "Арендодатель выставляет акты и счета-фактуры по настоящему договору аренды, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства, в российских рублях по фиксированному курсу в размере 64 рубля за 1 доллар США"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В обоих рассматриваемых случаях при исчислении налога на прибыль пересчет в рубли арендной платы на конец каждого месяца производится по фиксированному курсу - 64 рубля за 1 доллар США. Курсовые разницы не возникают. При определении налоговой базы...


В счете-фактуре и накладной указано верное, но сокращенное до аббревиатуры наименование приобретенного товара. Договор поставки в виде отдельного документа не оформляется, поставщиком выставляется покупателю счет на оплату, где также приведены аббревиатуры товаров. Расшифровка обозначений имеется только в информационном письме поставщика. Имеет ли право покупатель производить налоговый вычет НДС по описанным счету-фактуре и накладной?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Покупатель в анализируемой ситуации имеет право производить налоговый вычет "входного" НДС по оформленным рассматриваемым образом счетам-фактурам и накладным.Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим...


В организации с января 2018 года не ведется деятельность и нет работников, с которыми заключен договор. Трудовой договор заключен только с директором. Надо ли сдавать отчет в ПФР по форме СЗВ-М на директора (он же учредитель), если начислений заработной платы нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку с руководителем заключен трудовой договор, организации следует представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении данного лица, являющегося застрахованным лицом.Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ...


В связи с банкротством (объявления неплатежеспособным) обслуживающего банка организации предъявлен иск с указанием на неправомерное, по мнению истца, перечисление по распоряжению организации с его расчетного счета в указанном банке налогов и страховых взносов. Каковы сроки уплаты НДФЛ, НДС, страховых взносов (заработная плата выплачивается 14-ого числа каждого месяца)?

Мы не рассматриваем детали иска и судебного спора и не оцениваем перспективу разрешения судебного спора. Поставленный вопрос мы рассматриваем исключительно в части предусмотренных налоговым законодательством сроков уплаты налогов (страховых взносов) в самом общем порядке, не затрагивая банковское законодательство...


ООО (общий режим налогообложения) берёт в лизинг (у нескольких компаний) автомобили для своих сотрудников (для выполнения служебных обязанностей). По условиям договора при возврате автомобиля в "неподобающем состоянии" арендополучатель (то есть ООО) должен заплатить штраф (причём у одного арендодателя это называется "штраф", у другого - "компенсация", но по сути это одно и то же). На практике это имеет место быть, например, в таком случае: сотрудник пользуется авто, и авто получает какие-то царапины (мелкие ДТП), сотрудник не соблюдает правила аренды - не оформляет эти ДТП, при смене авто (или увольнении) арендодателем производится осмотр авто и выставляется штраф на компанию (ООО) на сумму ремонта. Облагаются ли такие выплаты НДС? Принимаются ли такие расходы по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При исчислении налогооблагаемой прибыли организация вправе учесть в составе внереализационных расходов сумму ущерба, подлежащую уплате арендодателю. Сумма компенсируемого ущерба, предъявленная арендодателем, не должна включать НДС. Обоснование...


Заключен договор на создание результатов интеллектуальной деятельности. Заказчик - российское юридическое лицо, исполнитель - иностранное юридическое лицо (резидент Великобритании). Местом оказания услуг указана другая страна, место первого опубликования результатов интеллектуальной деятельности - Российская Федерация. Российской организации будут переданы исключительные права на произведения. В соответствии с договором должны быть созданы следующие результаты: 1) концепция эволюции бренда (комплексное составное произведение - объект интеллектуальной собственности (авторского права), представляющий собой по подбору и расположению материалов результат творческого труда), включающая в себя отдельные произведения графики, дизайна, фотографические произведения, литературные и художественные произведения, прототипы анимационных эффектов, художественно-дизайнерское и графическое оформление, дизайн-макеты, тексты, чертежи и иные произведения авторского права, которые выступают как части составного произведения, так и как самостоятельные отдельные объекты авторского права (в виде отдельных элементов, дизайн-макетов, шаблонов и т.п.); 2) руководство по фирменному стилю (комплексное составное произведение - объект интеллектуальной собственности (авторского права), представляющий собой по подбору и расположению материалов результат творческого труда), включающее в себя отдельные произведения графики, дизайна, фотографические произведения, литературные и художественные произведения, прототипы анимационных эффектов, художественно-дизайнерское и графическое оформление, дизайн-макеты, тексты, чертежи и иные произведения авторского права, которые выступают как части составного произведения, так и как самостоятельные отдельные объекты авторского права (в виде отдельных элементов, дизайн-макетов, шаблонов и т.п.); 3) логотипы; 4) рекламно-информационные материалы (дизайн-макет рекламной кампании для наружной рекламы, интернет-баннер кампании, сценарий видеоролика для телевизионного эфира, видеоролик для телевизионного эфира). Будет ли начислен НДС при оказании таких услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Услуги британской компании облагаются российским НДС. Российская организация в этом случае признается налоговым агентом. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 1296 ГК РФ исключительное право на произведение, созданное по договору, предметом которого...


Филиалом (общая система налогообложения) заключен договор на оказание услуг по технологическому присоединению с контрагентом, который применяет общую систему налогообложения. В договоре по техническому присоединению не сказано о системах налогообложения, а сумма НДС выделена отдельной строкой. Условиями договора предусмотрена предоплата, по поступлению которой начисляется и уплачивается НДС, в момент отгрузки НДС по предоплате возмещается из бюджета. Организация выполняет работы (оказывает услуги), в том числе контрагентам, не являющимся плательщиками НДС (находящимся на УСН, ЕНВД и прочее). Могут ли возникнуть налоговые риски в части возмещения НДС из бюджета? Необходимо ли в договоре прописать, на какой системе налогообложения находится контрагент?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующие нормы гражданского и налогового законодательства не предусматривают обязательного указания в гражданско-правовом договоре применяемой (применяемых) его сторонами системы (систем) налогообложения. Суммы НДС, предъявленные продавцом (исполнителем)...


Согласно ст. 236 ГК РФ отказ от права собственности не влечет прекращения прав и обязанностей собственника в отношении соответствующего имущества до приобретения права собственности на него другим лицом. Согласно части 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Должен ли платить налог на имущество собственник здания (сооружения), отказавшийся от права собственности на них (речь идет о недвижимом имуществе, по которому налоговая база по налогу на имущество может определяться как исходя из среднегодовой стоимости, так и исходя из кадастровой стоимости; имущество не используется в деятельности организации по причине своего состояния)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Только отказ от права собственности на объекты недвижимого имущества не освобождает Вашу организацию от обязанности по исчислению в его отношении налога на имущество. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских...


Организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, имеет несколько (множество) земельных участков на территориях, подведомственных разным налоговым органам, но в рамках одного субъекта РФ. Организация отнесена к категории крупнейшего, имеются обособленные подразделения. Согласно инструкции по заполнению декларации от 10.05.2017 КПП нужно указывать 5-й и 6-й разряд - 01, в то же время есть письмо ФНС РФ от 27.07.2017 N БС-4-21/14723@, где в последнем абзаце сказано, что КПП указывается по месту нахождения обособленного подразделения. Какой КПП указать в декларации по земельному налогу и, соответственно, в платежах?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Порядком заполнения Декларации по земельному налогу не предусмотрено указания такого реквизита, как "КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации". Следуя буквальному прочтению Порядка заполнения Декларации, полагаем,...


Налоговая инспекция выставила требование о предоставлении пояснений: - в форме 2 (прибыль до налогообложения) и в налоговой декларации (налогооблагаемая база) - выручка в налоговой декларации на прибыль и выручка в декларации по НДС - выручка от реализации основных средств в форме 4 бухгалтерской отчетности и в налоговой декларации по налогу на прибыль. Требование получено в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль по п. 3 ст. 88 НК РФ. Должна ли организация пояснять расхождения (налоговые базы в отчетностях разные)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В силу различия порядка признания доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль до налогообложения и налогооблагаемую прибыль, данные показатели в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль могут различаться и не могут...


Организация (далее - общество) является организатором выпуска книги по спонсорскому договору. Реклама партнера (он же спонсор) будет размещена в самой книге. Рекламные услуги общества партнером отдельно не оплачиваются, спонсорский вклад является формой оплаты за услуги. Общество заключило договор. Партнер (заказчик) в порядке и на условиях, установленных договором, обязуется перечислить организатору (общество) спонсорский вклад на организацию выпуска подарочного издания книги, а организатор оказать партнеру услуги по распространению и размещению информации рекламного характера о партнере. При этом организатор присваивает партнеру статус спонсор. Имеет ли право общество признать расходы на создание и печать этой книги по вышеуказанному договору в целях налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации Общество имеет право признать расходы на создание и печать Книги по спонсорскому договору в целях налогообложения прибыли при условии соответствия расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Обоснование вывода: В целях...


Организация (общий режим налогообложения) имеет в собственности земельный участок с расположенным на нем объектом недвижимости - АЗС в г. Москве. В связи с реконструкцией автомобильной дороги общего пользования предполагается изъятие участка и АЗС, и, соответственно, компенсация собственнику за изымаемое имущество. Подлежит ли обложению налогом на прибыль и НДС такая компенсация?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С 1 апреля 2015 года в законодательстве, регулирующем порядок изъятия земель для государственных или муниципальных нужд, произошли изменения, в соответствии с которыми вместо "выкупа земельного участка" при его изъятии осуществляется "выплата возмещения"....


Организация имеет обособленные подразделения, которые оказывают услуги (поликлиника и общежитие, которые оказывают исключительно освобожденные от НДС услуги), не облагаемые НДС. При приобретении товарно-материальных ценностей, оказании услуг организация не всегда знает, для каких операций они предназначены. Как использовать с 01.01.2018 "правило 5%" (в целом по услугам или по каждому виду деятельности, то есть по каждому обособленному подразделению)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Так называемое "правило 5%" применяется к расходам по освобождаемым от НДС операциям в рамках деятельности организации (налогоплательщика) в целом. 2. С 01.01.2018 "правило 5%", освобождающее налогоплательщика от ведения раздельного учета НДС,...


Акционеру (физическое лицо) выплачены дивиденды за предыдущие годы. С выплаченных сумм удержан НДФЛ, но физическое лицо до настоящего времени не обновило паспортные данные в реестре акционеров. Данные об ИНН также в реестре акционеров отсутствуют. Нет никакой возможности с ним связаться. Как сдать отчетность по НДФЛ в налоговый орган без паспортных данных и ИНН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Кроме паспорта гражданина РФ при заполнении Справки 2-НДФЛ могут использоваться и иные документы (например, паспорт гражданина СССР). Недостоверность предоставляемых налоговым агентом сведений о физических лицах может быть установлена налоговым органом...


Нужно ли применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) в следующих случаях: - при выплате физическим лицам вознаграждения (наличными и безналичными) по договорам гражданско-правового характера за оказанные ими услуги/выполненные работы; - при оплате физическим лицом товара, приобретаемого для юридического лица (например, подотчетное лицо приобретает товар для предприятия)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: ККТ в приведенных ситуациях применяться не должна. Однако, учитывая отсутствие официальных разъяснений, мы не можем исключить возникновения претензий со стороны налоговых органов. Обоснование позиции: I. Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона...


Организация является крупнейшим производителем самоходной техники. Организация получает субсидии из федерального бюджета на компенсацию затрат в части размера утилизационного сбора. При этом в самом договоре с Минпромторгом упоминание об утилизационном сборе отсутствует, но указано, что субсидия из федерального бюджета предоставляется в целях возмещения затрат получателя, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной сельскохозяйственной самоходной и прицепной техники. Под затратами получателя понимаются затраты без учета сумм НДС, понесенных непосредственно получателем. Для подтверждения понесенных расходов организация представляет в Минпромторг справку, в которой отражены не все расходы, а только расходы на оплату труда, то есть в той части, которая покрывается суммой предоставляемой субсидии, равной сумме утилизационного сбора. Необходимо ли восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при приобретении материалов для производства техники, расходы на приобретение которых частично возмещаются субсидией из федерального бюджета (в сумме утилизационного сбора)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации субсидия рассчитана исходя из суммы затрат, в которых НДС не учитывается, что отражено в Справке, представляемой в Минпромторг в подтверждение понесенных затрат в составе расходов на оплату труда (для которых сумма НДС вообще...


Организация одновременно осуществляет торговлю через интернет-магазин и розничную торговлю через стационарный магазин. Покупатели интернет-магазина оплачивают покупки с помощью электронных средств платежа. После поступления платежа на расчётный счет товар доставляется покупателю транспортной компанией (сторонняя организация), своих курьеров в организации нет. В стационарном магазине имеется кассовый аппарат, соответствующий требованиям действующего законодательства ("онлайн-касса"). Допустимо ли пробивать кассовый чек в момент поступления денег на расчётный счёт организации на этом кассовом аппарате, вкладывать его в посылку и отправлять покупателю вместе с товаром?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Покупателю в интернет-магазине должен направляться кассовый чек в электронной форме. Передача бумажного чека противоречит действующему законодательству. Обоснование позиции: I. В соответствии с п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г....


Организация осуществляет деятельность в области информационных технологий. Каков порядок заполнения строки 020 Приложения N 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам? Нужно ли включать в строку 020 Приложения N 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам доходы, указанные в п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В строке 020 Приложения N 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам отражается сумма доходов организации, определяемая в соответствии со ст. 248 НК РФ, за исключением доходов, указанных в п.п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ. Обоснование вывода: Расчет по страховым...


Санаторий включен в Реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в соответствии с законодательством РФ деятельность по предоставлению гостиничных услуг и (или) услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению и (или) деятельность по обеспечению временного проживания (включая деятельность по предоставлению в пользование жилых помещений), в том числе в жилых помещениях, на территории эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Ставропольском крае (далее - Реестр). Согласно Федеральному закону от 29.07.2017 N 214-ФЗ "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" вводится курортный сбор. Есть ли унифицированная форма документа о получении оплаты за курортный сбор от физического лица? Освобождается ли отдыхающий от уплаты курортного сбора, если он приехал в санаторий в г. Кисловодске, а прописан в г. Пятигорске (или другом городе, входящем в территорию эксперимента)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Документом, подтверждающим факт уплаты суммы курортного сбора его плательщиком, является отпечатанный кассовый чек, включающий отдельно сведения о плате за пользование курортной инфраструктурой, или квитанция, подтверждающая прием денежных средств в качестве...


Организация занимается производством ежедневных политических ток-шоу, выходящих на федеральном телевизионном канале. Деятельность организации облагается НДС. Выплаты участникам программы (экспертам) отсутствуют. Перед съемками каждой программы в переговорной собираются участники программы (представители власти, политики, эксперты), идет обсуждение основных тем программы перед прямым эфиром. Гостям предлагаются чай, кофе, бутерброды, используются салфетки, одноразовая посуда. Можно ли на данные расходы уменьшать прибыль, принимать к вычету НДС? И какими документами это можно оформить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Рассматриваемые в вопросе расходы Организация может признать для целей налогообложения прибыли двояко: - либо как представительские расходы; - либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Выбранный способ признания расходов Организации...


Основной вид деятельности организации - содержание, ремонт и строительство автодорог. На балансе есть гостиничный комплекс, который относится к объектам социально-культурной сферы. Налоговая база по деятельности объектов социально-культурной сферы, принадлежащих организации, определяется отдельно от налоговой базы по основной коммерческой деятельности, отдельно ведется налоговый учет доходов и расходов и определяется результат деятельности - прибыль или убыток. Организация начисляла амортизацию гостиничного комплекса для целей налогообложения прибыли. Амортизационная премия по данному объекту основных средств (ОС) не применялась, инвестиционный налоговый вычет не использовался. В марте 2018 года организация продала гостиничный комплекс, сумма, не полностью самортизированная (остаточная стоимость"), отражается на счете 91027 "Прочие расходы". Сделаны бухгалтерские проводки: Дебет 62 Кредит 9101- 444 067,8 руб. - реализация, Дебет 02.01 Кредит 01.09 - 3 239 921 руб. - сумма амортизации, Дебет 01.09 Кредит 01.01 - 3 975 969 руб. - стоимость, Дебет 9102 Кредит 0101 - 736 048 руб. - убыток от реализации. Может ли организация учесть убыток от реализации гостиничного комплекса для целей налогообложения прибыли и уменьшить на величину этого убытка прибыль от основной коммерческой деятельности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Возможность учесть убыток от реализации гостиничного комплекса для целей налогообложения прибыли от основной коммерческой деятельности считаем сомнительной. Рекомендуем для исключения налоговых рисков учитывать убыток от продажи гостиничного комплекса...


Организация находится в Москве, у нее имеется движимое имущество (зарегистрировано также в г. Москве)? Каков порядок заполнения Расчета по налогу на имущество организации за I квартал 2018 года в части движимого имущества (строка 130)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ваша организация вправе воспользоваться льготой, установленной в отношении движимого имущества. При этом строка с кодом 130 заполняется следующим образом: 2012000 / 000400010031.Обоснование вывода: На основании ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций...


Организация имеет обособленные подразделения, не имеющие отдельных балансов, которые находятся в этом же субъекте РФ, что и головная организация. Недвижимое имущество подразделений входит в состав налоговой декларация по налогу на имущество организаций, которая сдаётся по месту его нахождения (в другой налоговый орган). Движимое имущество обособленных подразделений включается в налоговую базу декларации по головному предприятию. В 2015 году в одно из зданий обособленного подразделения для отопления приобретен котёл (движимое имущество) как самостоятельный инвентарный объект. Движимое имущество размещено на территории детского оздоровительного лагеря. Котел является дополнительным устройством, а не установленным в качестве замены старого аналогичного оборудования. В какой налоговой декларации по налогу на имущество организаций должен быть указан данный объект основных средств (по головному предприятию или обособленному подразделению)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сведения об остаточной стоимости указанного в вопросе движимого имущества за налоговый период указывается в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой по месту нахождения организации, а не в налоговой декларации, представляемой...


В организации сотрудники проходят первичные (при приеме на работу) и вторичные обязательные медицинские осмотры. Сотрудники оплачивают стоимость медосмотра, а потом организация возмещает им эти расходы. Надо ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. При этом, исходя из последних разъяснений Минфина России, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ только в случае,...


Предметом соглашения о государственно-частном партнерстве является осуществление деятельности по созданию частным партнером за счет собственных и (или) привлеченных средств объекта образования (детский сад), право собственности на которое возникает у частного партнера. Частный партнер обязан передать созданный объект соглашения в безвозмездное пользование публичному партнеру на основании письменного уведомления публичного партнера в течение 20 календарных дней со дня ввода объекта в эксплуатацию по акту приема-передачи не позднее 31.07.2018 на срок действия соглашения, а также обеспечить в течение срока действия соглашения (120 месяцев) техническую эксплуатацию объекта, и не позднее срока истечения соглашения частный партнер обязан передать Объект в собственность публичного партнера. Соглашение заключено в соответствии Федеральным законом от 13.07.2015 N 224-ФЗ "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Частный партнер является коммерческой организацией. В виде субсидии он будет получать возмещение своих затрат ежемесячно (в том числе ежемесячное возмещение расходов за техническое обслуживание объекта). В составе субсидий имеется и учтенная доходность частного партнера. Объект находится в Якутии. Строительство осуществляется подрядным способом. При передаче по окончании срока действия соглашения права собственности на объект публичному партнеру взимание какой-либо дополнительной платы (кроме получаемых субсидий) не предполагается. В соответствии с п. 1.3.1 стоимость объекта включает НДС. В стоимость объекта соглашения включены все расходы, связанные с выполнением работ: стоимость изготовления рабочей документации, стоимость СМР, стоимость оснащения объекта инвентарем, материалов и оборудования, необходимых для выполнения работ, их доставка, работы по монтажу и пусконаладке оборудования, погрузочно-разгрузочных работ, транспортных расходов, расходов по вывозу строительного мусора, уплата налогов, пошлин и прочих сборов, а также содержит источник формирования доходности частного партнера. Плата публичного партнера - субсидия, предоставляемая из государственного бюджета республики и из бюджета муниципального района частному партнеру, в целях возмещения затрат, связанных с созданием объекта соглашения. Плата Публичного партнера предоставляется в форме субсидии и включает в себя: - возмещение затрат на создание и полное оснащение объекта; - процент за возмещение затрат по созданию и полному оснащению Объекта в размере 9%. В соответствии с п. 12.1 право собственности на объект соглашения принадлежит частному партнеру на срок действия соглашения. По окончании срока действия соглашения частный партнер передает право собственности публичному партнеру. Частным партнером для строительства и оснащения детсада были привлечены кредитные средства банка, которые он должен возвратить в течение 120 месяцев и уплатить проценты. Но кредитные средства были израсходованы на материалы, ГСМ, транспортные расходы, для СМР привлечены субподрядчики, расходы по зарплате, налоги. Каков порядок уплаты налога на прибыль и налога на имущество в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в отношении операций, осуществляемых в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве. В отношении налогового учета по налогу на прибыль организаций допускаем вариант, в соответствии...


ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО создано в ноябре 2016 года. Собственником является физическое лицо. Уставный капитал - 10 тыс. руб. В январе 2018 года в состав участников вошло еще одно физическое лицо путем внесения вклада в уставной капитал (размер доли - 50%). Уставный капитал стал 20 тыс. руб. На балансе ООО есть недвижимость - дом. Если участник по истечении 5 лет непрерывного владения долей в уставном капитале ООО выйдет из состава участников общества и получит действительную долю недвижимым имуществом, то будет ли данный доход облагаться НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действительная стоимость доли участника общества, которая будет получена им по истечении пяти лет непрерывного владения указанной долей недвижимым имуществом при выходе из общества, не будет облагаться НДФЛ. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1...


Согласно условиям контракта исполнитель выполняет строительно-монтажные работы и передает их заказчику. После подписания сторонами акта приема-передачи работ (то есть после окончательной сдачи работ заказчику) исполнитель обязан застраховать свою ответственность за уже выполненные работы на 3 года (гарантийный срок). Выгодоприобретателем будет являться заказчик. Акт о сдаче-приемке работ подписан сторонами 31.10.2016. Исполнитель заключил договор страхования с 01.11.2016 по 31.10.2019. Исполнитель ежемесячно равными долями списывает в учете сумму страхового полиса. Каков налоговый учет по налогу на прибыль в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация имеет право учитывать расходы на оплату рассматриваемого полиса в целях налогообложения прибыли. Данные расходы учитываются в виде расходов на добровольное страхование в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией,...


Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Можно ли при несвоевременной уплате НДФЛ по причине счетной ошибки, отсутствии денежных средств и т.д. самим рассчитать и уплатить штраф в размере 20% и пеню в бюджет (налог был удержан у налогоплательщиков, но несвоевременно перечислен в бюджет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При несвоевременном перечислении в бюджет сумм НДФЛ налоговый агент может самостоятельно рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму пеней. Самостоятельная уплата пеней наряду с перечислением в бюджет необходимой суммы НДФЛ минимизирует налоговые...


ООО применяет УСН (налоговая ставка 15%) и ЕНВД. Хочет передать (продать) недвижимое имущество (магазин по продаже запасных частей) единственному учредителю - физическому лицу, являющемуся также и директором ООО. Имущество было создано и введено в эксплуатацию в 2017 году. Кадастровая стоимость - 26 500 000 руб. Здание расположено в станице Брюховецкой Брюховецкого района Краснодарского края. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется ООО в отношении розничной торговли запчастями. В отношении иных видов деятельности всегда применялась УСН. При регистрации ООО такой вид деятельности, как "продажа недвижимости", не заявлялся. Здание магазина было введено в эксплуатацию, однако до продажи фактически не использовалось ООО в каком-либо из осуществляемых видов деятельности. Расходы на строительство здания были учтены ООО в 2017 году в рамках УСН. Учредитель организации не является ИП. Каков порядок налогообложения у сторон при совершении сделки купли-продажи здания магазина?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При продаже объекта основных средств организацией, совмещающей УСН и ЕНВД, налогообложение сделки осуществляется в рамках УСН. В рассматриваемой ситуации ООО необходимо в налоговом учете признать доход от реализации недвижимого имущества в сумме,...


Является ли убыток ломбарда при реализации невостребованных вещей безнадежным долгом (с учетом письма Минфина РФ от 31.03.2017 N 03-03-03/1/18878)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принимая во внимание мнение чиновников, изложенное в указанном Вами письме, списание во внереализационные расходы остатка задолженности заемщиков может привести к налоговым спорам.Обоснование вывода: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным...


Организация направила в банк платежное поручение на оплату налогов. Платежное поручение с отметкой о принятии его банком есть. Банк в связи с финансовыми трудностями свои обязательства не выполнил. На расчетном счете организации было достаточно денежных средств, платежное поручение банком возвращено не было. Кто несет ответственность перед налоговым органом за несвоевременную уплату налогов в бюджет? Что следует предпринять в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налоговую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 60 НК РФ обязанностей несет банк. Повторная уплата налога возможна только в том случае, если налоговым органом будет доказана недобросовестность налогоплательщика....


У организации есть решения суда о списании части задолженности в связи с истечением срока взыскания долга по местным, отмененным налогам, а также пени по ним, если организация заплатит старые, оставшиеся долги, пени, которые были доначислены ИФНС за время судебных разбирательств. Не вызовет ли это проблем? Есть ли риски в случае уплаты организацией пеней по другим налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Задолженность по налогам, признанная безнадежной к взысканию, списывается с лицевого счета (карточки РСБ) налогоплательщика в налоговом органе. В налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие восстановить уже списанную с лицевого счета задолженность...


Код ОКВЭД вида деятельности организации - 47.99.2 9 "Розничная торговля с использованием торговых автоматов". Продаются продукты питания и кофе. В составе торговых автоматов имеются холодильные установки. Может ли организация не устанавливать контрольно-кассовую технику на торговые автоматы, если они расположены на территории торговых центров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В составе торговых автоматов, расположенных на территории торговых центров, с 1 июля 2018 г. должна применяться контрольно-кассовая техника. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении...


В универсальном передаточном документе с выделенным НДС фигурирует наименование товара на иностранном языке. Товар приобретен у российского поставщика. Сопоставлением с договором поставки удалось идентифицировать приобретенный товар как "перчатки латексные", которые будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Правомерно ли это? Могут ли в дальнейшем возникнуть проблемы при предъявлении налога к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Само по себе указание в УПД наименования товара на иностранном языке, при том, что оно соответствует иным первичным документам, не может служить основанием для отказа в принятии к вычету НДС по такому товару. При этом важен факт возможности идентификации...


Организация в настоящее время приобретает прицеп к имеющемуся у нее легковому автомобилю за 180 тыс. руб. Организация зарегистрирована в Московской области, там же будет поставлен на учет в органах ГИБДД прицеп. Нужно ли организации платить за прицеп транспортный налог и налог на имущество и подавать соответствующие налоговые декларации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организация не обязана платить транспортный налог и включать в налоговую декларацию по транспортному налогу рассматриваемый прицеп. 2. В Московской области налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в...


Организация является плательщиком НДС, ведет бухгалтерский учет в бухгалтерской автоматизированной программе. Товар (сельхозтехника) был отгружен в III квартале 2017 года. В IV квартале 2017 года был произведен возврат товара (не по причине брака) от покупателя - плательщика НДС. В связи с затруднениями по оплате товара стороны согласовали возврат всей партии поставки (две единицы сельхозтехники). По условиям договора право собственности перешло к покупателю с момента приемки товара (в III квартале). НДС был уплачен продавцом в бюджет. При этом крайний срок оплаты товара не истек. Ввиду удаленности покупателя в настоящее время весьма затруднительно оформление каких-либо новых документов в связи с возвратом товара. При этом из документов, оформленных на возврат, однозначно следует, что в связи с невозможностью оплаты поставленной сельхозтехники договор поставки был расторгнут сторонами. В программе был оформлен документ возврата товара от покупателя, подписан обеими сторонами. Счет-фактуру на возврат покупатель не выставлял. Налоговый орган требует исключить из книги покупок указанный возврат, мотивируя тем, что счет-фактура покупателем не выставлен. Насколько правомерно требование налогового органа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учитывая имеющиеся разъяснения Минфина России и сложившуюся арбитражную практику, у налогового органа есть все основания требовать наличия счета-фактуры от покупателя, возвращающего товар, для принятия продавцом соответствующей суммы НДС к вычету....


Организация импортирует товар от материнской компании. Случается, что товар оказывается бракованным. Он утилизируется в России, а материнской компании выставляется претензия на сумму забракованного товара плюс расходы на утилизацию. Материнская компания не уменьшает организации долг, а перечисляет деньги по претензии (то есть организация отражает в бухгалтерском учете доход). Брак выявляется третьим лицом - покупателем товара (российская организация выступает продавцом) на территории России и возвращается организации (как продавцу), которая его утилизирует. Как в этом случае заполнить уведомление по трансфертным сделкам? Нужно ли уменьшать количество и стоимость прихода этого товара на количество и сумму бракованного (то есть корректировать расход), или не изменять первоначальный приход, а составить отдельный лист на сумму претензии (отразить доход)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации для целей заполнения Уведомления о контролируемых сделках перечисление иностранной организацией денежных средств по выставленной российской организацией претензии и в качестве возмещения расходов последней на утилизацию брака...


Организация является собственником коттеджа, первый этаж которого используется для представительских целей (встречи, переговоры). Второй этаж используется для организации проживания гостей. Коттедж не выделен в качестве отдельного структурного подразделения. Основное средство числиться на счёте 01. Учитываются ли в целях налогообложения следующие расходы: амортизация объекта, расходы по оплате труда обслуживающего персонала, расходы по содержанию данного объекта, расходы на приобретение мебели, объектов интерьера, бытовой техники?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку налоговое законодательство не содержит расшифровки понятия "официальный прием и (или) обслуживание" для целей применения п. 2 ст. 264 НК РФ, полагаем, что к расходам организации на официальный прием и (или) обслуживание относятся расходы в виде:...


29 января 2018 года организация подала декларацию по транспортному налогу. 16 февраля 2018 года налоговый орган выслал требование о предоставлении пояснений: при заполнении декларации по транспортному налогу применена ставка для легкового автомобиля, а следует применить как к грузовому автомобилю. 20 февраля 2018 года организация предоставила пояснения, что в соответствии с п. 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, и на основании технических характеристик спорный пикап организация относит к категории легковых автомобилей. Данные пояснения не устроили налоговый орган. У организации имеется переплата по транспортному налогу. Какие действия и в какие сроки могут быть предприняты налоговым органом в связи с этим?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: После рассмотрения представленных пояснений и документов налоговый орган вправе составить акт проверки. Акт составляется в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки и вручается в течение 5 рабочих дней с даты его составления....


ООО, созданное более 20 лет назад, в настоящее время совмещает применение ЕНВД и УСН. Учредитель - физическое лицо, гражданин РФ, налоговый резидент. Действительная стоимость доли достаточно внушительная, для ее выплаты в настоящее время у ООО нет ресурсов. Уставный капитал в силу объективных причин не может быть уменьшен. Рассматривается в качестве решения прощение участником обязанности по выплате ему действительной стоимости доли. Каков порядок налогообложения указанной операции у ООО? Возникает ли объект налогообложения НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Участник, не являющийся коммерческой организацией, вправе освободить общество с ограниченной ответственностью, из состава участников которого он выходит, от обязанности выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале. В связи с этим у общества...


Автомобиль, принадлежащий организации (общая система налогообложения), попал в дорожно-транспортное происшествие. Стоимость ремонта составила 350 000 руб. ГИБДД на место аварии не вызывалось, видеорегистратора в автомобиле нет. Можно ли принять расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на ремонт (восстановление) автомобиля могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в размере фактических затрат при наличии акта об аварийном повреждении транспортного средства, протокола осмотра технического состояния автомобиля, подтверждающих...


Российская организация заключает договоры с резидентами следующих стран: Германия, Италия, Испания, Эстония, Беларусь, Польша. Российская организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Она требует от резидентов иностранных государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Нужна ли легализация такой справки? В каком виде должна быть легализация? Если данная справка на иностранном языке, как должен быть оформлен перевод на русский язык?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая последние разъяснения Минфина России о том, что требование о проставлении апостиля или иной легализации указанных документов является избыточным и создает дополнительные административные барьеры для ведения бизнеса, подписание Россией международных...


Директор организации берёт денежные средства под отчёт, тратит их на ГСМ, предоставляет чеки, в которых выделен НДС на бензин, чеки отражаются в учёте. Можно ли принять к вычету НДС по таким чекам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Правомерность применения налоговых вычетов на основании кассовых чеков с выделенной суммой НДС организация в данном случае должна быть готова доказывать в суде. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171...


Фирма с 2018 года переходит с общей системы налогообложения на УСН. В остатках по оборотно-сальдовой ведомости имеются материалы, оприходованные после ликвидации основных средств, исходя из рыночных цен. Нужно ли восстанавливать НДС от рыночной стоимости материалов, оприходованных по итогам инвентаризации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основания для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации отсутствуют.Обоснование позиции: Организации, применяющие общую систему налогообложения (далее - ОСНО), являются налогоплательщиками НДС и, соответственно, вправе принимать к вычету НДС,...


Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, ежеквартально предоставляет декларацию по НДС. У налогоплательщика имеются счета-фактуры, договоры с контрагентами, проводится проверка контрагента на добросовестность (по выписке ЕГРЮЛ). Со спорным контрагентом был заключен договор поставки товаров. Товар получен. Контрагент не сдал декларацию по НДС. Налоговая инспекция требует сдать уточненную декларацию, убрать суммы НДС к вычету по контрагенту, не предоставившему декларацию. На какие нормативные документы (статьи НК РФ, письма) нужно ссылаться, чтобы защитить свои права, ведь у организации все первичные документы, дающие право на вычет НДС, есть? Каков порядок защиты своих прав на вычет по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Непредставление контрагентом налоговой декларации по НДС само по себе не является основанием для отказа в вычете НДС. Это следует из положений ст. 54.1 НК РФ и подтверждается судебной практикой. В случае принятия налоговым органом решения о привлечении...


ООО (УСН) - собственник нежилого недвижимого имущества (склады). Склад (Пермский край), в соответствии с технической документацией, является отдельным одноэтажным панельным зданием. Земельный участок, на котором расположен склад, имеет вид разрешенного использования "склады". 90% площади задания фактически используется как склад, а 10% площади занимает помещение, предназначенное для выдачи складируемого имущества. В информационном письме, полученном из налогового органа, указано, что здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости. Но под налоговую базу подпадают: административные здания, нежилые помещения, расположенные в многоквартирных домах, и жилые помещения. Как оспорить исчисление с 01.01.2018 налога на имущество от кадастровой стоимости?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Здание необоснованно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости. Организация может оспорить включение склада в указанный Перечень в суде. До...


Организация планирует работы по возведению, обустройству, сооружению или ремонту объектов электросетевого хозяйства на земельных участках сельхозназначения. При этом собственникам, арендаторам или пользователям земельных участков (далее - сельхозпроизводители) возмещаются убытки, причиненные временным занятием земельных участков, ограничением прав указанных лиц, ухудшением качества земель и т.п. Работы будут производиться подрядным способом, и возмещение указанных убытков будет осуществляться непосредственно подрядчиками. Для целей проведения конкурса по выбору подрядчика в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории РФ (МДС 81-35.2004) организацией составляется примерный сводный сметный расчет (далее - ССР) на планируемые работы. Определяя стоимость подлежащих выполнению работ, в ССР закладывается в том числе и сумма возмещения убытков сельхозпроизводителям. Организация приняла для себя решение о том, что суммы возмещения убытков сельхозпроизводителям в ее деятельности не будут облагаться НДС. Увеличивается ли сумма возмещения убытков сельхозпроизводителей, закладываемая в ССР, на сумму НДС? Можно ли при составлении ССР сумму возмещения убытков указать без увеличения на НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вопрос начисления НДС на сумму убытков, возмещаемых подрядчиком сельхозпроизводителям и закладываемых в ССР в качестве компенсации заказчиком указанных затрат подрядчика, зависит от применяемой системы налогообложения у подрядчика. Закладываемая в ССР...


Организацией была допущена ошибка в КБК при платеже в налоговый орган по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Ошибка была допущена при перечислении страховых взносов 2017 года. При этом был указан КБК, действовавший до 01.01.2017. Иных ошибок в платежном поручении не было. Правомерно ли начисление пени и штрафа в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исходя из положений НК РФ, ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной. В этой связи применение к плательщику взносов ответственности, предусмотренной НК РФ, неправомерно.Обоснование...


Российская организация (применяющая общую систему налогообложения) на постоянной основе заключает договоры беспроцентного займа с дочерней компанией (российской организацией, применяющей УСН), доля которой - 25% в уставном капитале. Заключение договоров необходимо для осуществления строительства делового центра, так как у дочерней организации нет своих денежных средств. Сделка не подходит под статус контролируемой, но при этом является сделкой между взаимозависимыми компаниями. Какие налоговые риски возникают у организации при заключении договоров беспроцентного займа с дочерней компанией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При предоставлении российской организацией беспроцентного займа дочерней российской организации риски доначисления налога на прибыль с процентного дохода считаем минимальными.Обоснование вывода: Исходя из п. 1 ст. 50 и п. 1 ст. 809 ГК РФ, в общем случае...


С 1 января 2019 года вносятся изменения в ст. 174.2 НК РФ. Будут ли российские организации - покупатели услуг в электронной форме каким-либо образом нести ответственность за постановку на учет в ИФНС РФ своего иностранного поставщика? Будут ли нести ответственность за неуплату им НДС с оказанных услуг в бюджет РФ, если возмещать этот налог они, соответственно, не будут?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Каких-либо прямых оснований для привлечения российской организации-покупателя к ответственности за непостановку иностранного поставщика услуг на налоговый учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и (или) за неуплату НДС при оказании услуг в электронной...


Предприятие закупает у дистрибьюторов фирмы товар. Фирма выплачивает предприятию вознаграждение за закупку товара у дистрибьюторов. Вознаграждение покупателю выплачивает организация-поставщик (не дистрибьютор). Облагается ли указанное вознаграждение НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в рассматриваемой ситуации договор между организацией-покупателем и дистрибьютором не содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем организации-дистрибьютору (организации-поставщику) каких-либо услуг, оплата за которые...


ООО-арендодатель, применяющее УСН, является собственником помещения, которое сдает в аренду. На коммунальные услуги заключены договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями. По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги (в рамках договора аренды переменная часть арендной платы включает в себя плату за фактически потребленные арендатором коммунальные услуги в нежилых помещениях). Правомерно ли арендодатель не выставляет счета-фактуры за коммунальные услуги и не выделяет НДС в своих документах арендатору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанность по "перевыставлению" коммунальных услуг с НДС возникает только в случае, если организация-арендодатель является агентом по их приобретению. Обоснование вывода: Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить...


Гостиница (находится на территории г. Москвы) расположена в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении). На 1 января налогового периода гостинице выдано аккредитованной организацией свидетельство о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения (ст.ст. 1, ч. 2.2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций"). Гостинице присвоена категория "три звезды". В гостинице 10 одноместных номеров и 20 двухместных. Площадь одноместных номеров в гостинице - 12 кв. м, двухместных номеров - 15 кв. м. Общая площадь здания - 1266,4 кв. м, арендованная площадь под гостиницу - 886,65 кв. м, кадастровая стоимость объекта - 90 442 552,12 руб. Каков будет налог на имущество с учетом налоговой льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость и налоговая база по которым уменьшается на кадастровую стоимость, увеличенную на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С учетом упомянутой в вопросе налоговой льготы сумма налога на имущество организаций по указанному объекту недвижимости составляет 426 331 руб. 22 коп. Обоснование вывода: В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций...


Налоговый орган истребует от организаций и физических лиц документацию в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Также требует явиться в качестве свидетелей. Организации и физические лица в данном налоговом органе на учете не состоят. Обязаны ли налогоплательщики представлять документацию в тот налоговый орган, в котором не состоят на учете? Должны ли заинтересованные в получении документов и пояснений налоговые органы направлять требование опросить или запросить документы в те налоговые органы, в которых стоят на учете физические и юридические лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) от налогового органа не по месту своего учета, вправе его не исполнять. Заинтересованный в получении документов (информации) налоговый орган обязан направить поручение об истребовании...


Между организацией (арендодатель) и другой российской организацией (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения. Условиями договора предусмотрено, что обязанности по проведению текущего ремонта данного помещения возложены на арендатора. При этом между арендатором и арендодателем возникла устная договоренность, что арендодатель осуществляет разово текущий ремонт указанного помещения за свой счет. При этом стоимость данного ремонта арендатором арендодателю не возмещается. Указанный ремонт осуществляется арендодателем самостоятельно путем заключения договоров с подрядчиком без привлечения арендатора в качестве третьей стороны (посредника). Организация – арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – "доходы, уменьшенные на величину расходов". Можно ли учесть в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на осуществление текущего ремонта в собственном помещении, переданном в аренду?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации организация-арендодатель, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе признать в составе указанных расходов затраты на осуществление текущего ремонта в собственном...


14 февраля 2018 года согласно Федеральному закону от 31.12.2017 N 503-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плата за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов (далее - ТКО) за 2016 и 2017 годы не исчисляется и не взимается. Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, производила авансовые платежи и относила их на расходы. В данный момент оплата будет возвращена за 2016-2017 годы. Что делать с расходами за 2016-2017 годы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлые налоговые периоды, равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды. Излишне исчисленная сумма платы...


Организация (общая система налогообложения) приобрела в собственность недвижимое имущество. По некоторым причинам использовать для собственных нужд организация его не будет. Помещение в настоящий момент непригодно для использования, т.к. находится в состоянии строительной отделки без внутренней системы жизнеобеспечения. Организация приняла решение о сдаче помещения в аренду. Арендатором выступает ИП, который планирует сделать там фитнес-клуб. По договоренности организация предоставила арендатору арендные каникулы сроком на четыре месяца для проведения отделочных работ, перепланировки помещения для использования арендатором по назначению в счет уплаты арендной платы в течение этого периода. По окончании договора неотделимые улучшения (именно так стороны определили характер вносимых арендатором изменений имущества) передаются собственнику (без дополнительной компенсации их арендатору). Каковы налоговые последствия арендных каникул для арендодателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Арендодатель в облагаемые налогом на прибыль организаций доходы включает арендные платежи, в том числе и за приходящиеся на "арендные каникулы" период. Налоговая база по НДС определяется арендодателем как величина причитающейся арендной платы,...


Организация закупает бумагу и картон для упаковки готовой продукции. В процессе производства образуются бумажные отходы, которые сдаются в макулатуру. Специально закупкой или производством макулатуры организация не занимается. Не производится реализация в качестве макулатуры непереработанной бумаги со склада. Прямые расходы на приобретение или производство макулатуры отсутствуют. Необходимо ли ведение раздельного учета для целей исчисления НДС в связи с внесенными с 01.01.2018 изменениями в НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации Организация обязана вести раздельный учет по НДС вне зависимости от выполнения условий абзаца седьмого п. 4 ст. 170 НК РФ. Мы полагаем, что если на сбор макулатуры, ее подготовку к транспортировке и саму транспортировку к переработчику...


Организация осуществляет приобретение и реализацию лома. Реализация ранее приобретенного лома осуществляется другим организациям. С 2018 года отменена статья 149 НК РФ, исчислять налог обязаны покупатели лома, как налоговые агенты, а также принимать к вычету сумму исчисленного НДС, как налоговые агенты. Можно ли полностью принять к вычету входящий НДС по услугам связи, электроэнергии, канцтоварам, материалам, основным средствам, используемым в деятельности по реализации лома, либо его нужно включить в стоимость товаров, работ, услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация - налогоплательщик НДС, осуществляющая приобретение и реализацию лома и отходов черных и цветных металлов, с 01.01.2018 вправе принимать к вычету суммы НДС, предъявленные ей при приобретении услуг связи, электроэнергии, канцтоваров,...


АО имеет товарный знак. В свидетельстве значится: класс МКТУ 33 - вина, в том числе вина игристые. АО передает ООО неисключительные права на использование этого товарного знака при выпуске винных напитков по лицензионному договору. АО и ООО являются взаимозависимыми российскими организациями. ООО выпускает не вино, а винный напиток и выплачивает АО роялти. Лицензионный договор не зарегистрирован в Роспатенте. Лицензионным договором предусмотрено право пользования ООО товарным знаком (далее также - ТЗ) до регистрации договора в Роспатенте. Сумма роялти выплачивается ежемесячно и зависит от фактического выпуска продукции ООО (количества бутылок). За 2017 год величина роялти составила около 50 млн. руб. Каковы риски признания в расходах для налогообложения сумм роялти в этой ситуации для ООО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В рассматриваемой ситуации ООО может учесть при исчислении налога на прибыль затраты на уплату роялти, в том числе в период до регистрации права на использование товарного знака. 2. Налоговые риски связаны с взаимозависимостью сторон сделки. Это может...


Организация осуществляет торговлю стройматериалами (кирпич, цемент) и совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. В сложившейся экономической ситуации организация принимает предоплаты от заказчиков (деньги за товар, которого нет в наличии на торговой площадке), а товар привозит позже, заказчик фиксирует цену. Организация применяем онлайн-кассу. Применяется ли ЕНВД при такой схеме расчетов за реализуемые розничным покупателям товары? Каким документом лучше оформить выдачу предварительно оплаченного товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, применяющая ЕНВД, имеет право осуществлять розничную торговлю на условиях получения предоплаты от покупателей. Если при передаче товара покупателю будет выдана накладная (иной документ) без выделения НДС - это не изменит форму договора (розничной...


Введенная в эксплуатацию 06.12.2017 сеть газопотребления (Саратовская область) учитывается отдельно от производственного здания. Как установить срок полезного использования данному объекту? Облагается ли стоимость сети газопровода налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования приобретаемым (возводимым) и вводимым в эксплуатацию объектам основных средств. В целях налогообложения прибыли она должна руководствоваться Классификацией...


Декларация по НДС (III квартал 2017 года) сдана 25.10.2017, по декларации сумма к уплате. Срок камеральной проверки закончился 26.01.2018. Налоговая инспекция по телекоммуникационной сети направила требование (ст. 88 НК РФ) 25.01.2018, предприятие данное требование получило только 30.01.2018. Считается ли, что требование получено после срока камеральной проверки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормы налогового законодательства не содержат ограничений в сроке направления требования в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом - главное, чтобы требование было направлено до окончания трехмесячного срока проверки. В рассматриваемом случае требование...


Российская организация заключила с иностранной организацией (США) лицензионное соглашение. В рамках лицензионного соглашения иностранный контрагент помимо передачи объекта лицензионных прав осуществляет также разработку проектно-технической документации к нему. Оплата за разработку такой документации входит в сумму лицензионного платежа по договору, но в платежных документах выделяется отдельной строкой. Иностранная организация не имеет представительств на территории РФ. Российская организация также не имеет представительств на территории США. В рамках указанного лицензионного соглашения предусматривается разработка "ноу-хау", связанного с возможностью расширения производственных мощностей для российской организации. Каков порядок налогообложения НДС при передаче российской организации проектно-технической документации, являющейся частью лицензионного договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации передача проектно-технической документации в рамках одного лицензионного соглашения, по нашему мнению, не освобождается от налогообложения НДС. Противоположную точку зрения организации придется отстаивать в суде. Обоснование...


Организация применяет общую систему налогообложения, осуществляет операции, облагаемые НДС в размере 18% (оптовая торговля оборудованием на территории РФ). Организация приобретает у банка простой процентный вексель по номиналу и передает этот вексель банку в залог под обеспечение банковской гарантии. Передача векселя в залог не влечет для организации каких-либо обременений на право собственности на этот вексель и на право получения процентов по нему. Вексель подлежит погашению по предъявлении. Комиссия за выдачу векселя учитывается в налоговом и бухгалтерском учете как обычные банковские услуги или включается в стоимость финансовых вложений? НДС, предъявленный банком, принимается к вычету в обычном порядке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Сумму НДС, предъявленную банком по комиссии за выдачу собственного векселя принять к вычету нельзя, т.к. не выполняется условие п. 2 ст. 171 НК РФ (услуга приобретена для операции, не признаваемой объектом обложения НДС (реализацией)). 2. Организация...


С целью продвижения развлекательных услуг для населения организация планирует по договору подряда поручить разработку группы в одной из социальных сетей физическому лицу. Условия, на которых будет заключаться договор, пока не известны. Предполагается, что стоимость работ не превысит 40 000 руб. Организация является владельцем здания, которое предполагается использовать, в том числе, в качестве развлекательного центра. Целью создания группы в социальной сети является привлечение внимания потенциальных арендаторов к помещениям, а также потребителей к оказываемым в данном здании услугам. Некоторые развлекательные услуги организация намеревается оказывать самостоятельно. При каких условиях данные работы возможно учесть в расходах в целях налогообложения прибыли? Каков порядок бухгалтерского учета затрат на создание группы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей налогообложения расходы на создание группы учитываются в составе рекламных расходов. Данные расходы учитываются в полной сумме (не нормируются). При этом, на наш взгляд, более безопасным будет равномерный учет расходов на создание группы...


В организации есть помещение для курения, которое представляет собой отдельно стоящую постройку с фундаментом, стенами и крышей. Каковы критерии отнесения имущества к "недвижимому" для целей расчёта налога на имущество (обязательно ли объект недвижимости должен иметь государственную регистрацию, кадастровый номер и т.п., или это может быль просто небольшое сооружение (например "курилка"))? Относится ли к недвижимому имуществу асфальтированная дорога?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Помещение для курения и асфальтовую дорогу можно отнести к движимым вещам. Однако на практике вопрос отнесения того или иного объекта к движимому/недвижимому имуществу является спорным. В этой связи полагаем, что в случае отнесения помещение для курения...


В Личном кабинете физического лица числится задолженность по транспортному налогу за 2010-2011 годы. В 2013 году был вынесен судебный приказ по данной задолженности. При этом долг физическим лицом не погашался. В настоящее время вынесен судебный приказ на сумму пени. Распространяет ли свое действие Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части налоговой амнистии на судебные приказы (судебный приказ вынесен районным судом)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации физическое лицо вправе рассчитывать на списание недоимки по транспортному налогу и сумму образовавшихся пеней на основании ст. 12 Закона N 436-ФЗ.Обоснование позиции: Налоговая амнистия предусмотрена Федеральным законом от...


Имеет ли право руководитель частного предприятия выделить материальную помощь работнику без издания приказа? Достаточно ли визы руководителя на заявлении работника? Возникают ли риски в целях исчисления НДФЛ, если в приказе, изданном на основании заявления о выплате материальной помощи, указано, что выплачивается денежное вознаграждение на приобретение медикаментов, а о выплате материальной помощи не сказано?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательством не установлено обязательное оформление приказа на выплату материальной помощи. Если согласно порядку ведения документооборота, принятому в организации, распоряжение на выплату материальной помощи оформляется приказом, во избежание спорных...


Отражаются ли подарки сотрудникам в расчете по страховым взносам и в расчете по форме 4-ФСС, если сумма подарка менее 4000 руб.? Какими документами оформить выдачу подарков сотрудникам (с каждым сотрудником заключен договор дарения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Подарки в денежной форме, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, в расчете по страховым взносам и в расчете по форме 4-ФСС не отражаются. Выдачу подарков в данной ситуации целесообразно оформить актом приема передачи.Обоснование вывода:Расчет...


Организация (общая система налогообложения) в качестве инвестора в 2017 году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов (в деятельности, облагаемой НДС). Источник финансирования - заемные средства, привлекаемые от стороннего юридического лица (например, от банка). Для выполнения основной части строительно-монтажных работ был привлечен генподрядчик. Прямые договоры были заключены инвестором с электроснабжающей организацией; с организацией, занимающейся проектными работами; геодезией и т.п. Доходов от производства и реализации продукции (работ, услуг) в 2017 году у организации не было. Между тем часть временно свободных денежных средств была предоставлена инвестором в качестве займа сторонней организации (заемщику). Кроме того, в II квартале 2017 года были приобретены объект незавершенного строительства и земельный участок (они не вводились в эксплуатацию в качестве объекта основных средств). Они были реализованы (в том же виде) в IV квартале 2017 года. Таким образом, у инвестора в 2017 году были следующие виды доходов: - в виде начисленных процентов по выданным займам; - доход от реализации земельного участка и здания в качестве объекта незавершенного строительства. Право на объект незавершенного строительства в виде здания было зарегистрировано в ЕГРИП. В качестве расходов организации в 2017 году выделяются следующие группы расходов: - общехозяйственного характера (аренда офиса, закупка хозяйственного инвентаря, содержание управленческого персонала и пр.); - расходы на выполнение строительно-монтажных работ (проектные работы, геодезия, электроэнергия и пр.); - расходы на приобретение объектов недвижимости. Имеет ли право организация при раздельном учете НДС по необлагаемым операциям (выдача процентного займа, реализация земельного участка) учесть при пятипроцентном расчете выручку от реализации здания в качестве облагаемой НДС операции, хотя она не относится к реализации продукции (работ, услуг), как указано в ст. 170 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Для определения соблюдения 5-процентного барьера в целях освобождения от необходимости делить НДС по общехозяйственным расходам в пропорции, предусмотренной абзацем четвертым п. 4 ст. 170 НК РФ, берутся расходы по операциям, однозначно освобожденным...


Организация заключила договор строительного подряда на строительство многоквартирного дома, в котором также будут размещаться нежилые помещения. Строительство ведется собственными средствами. Средства дольщиков не привлекаются. Квартиры предполагается реализовывать физическим лицам, часть квартир подарить, часть квартир оставить в качестве служебных и далее сдавать в наем, нежилые помещения сдать в аренду. Часть квартир будет передана муниципалитету. Предполагается, что стоимость квартир, которые будут реализованы физическим лицам, в общей стоимости объектов, скорее всего, окажется менее 5%. Как поступить с вычетом по НДС по строительным работам: не принимать к вычету, учитывать отдельно или восстанавливать с учетом положения ст. 171.1 НК РФ после признания доходов от реализации квартир физическим лицам? Возможно ли применение "правила 5%" к рассматриваемой ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если в налоговом периоде выполняются положения абзаца седьмого п. 4 ст. 170 НК РФ, к вычету можно принимать НДС, предъявленный продавцами товаров (работ, услуг), напрямую используемых для выполнения операций, не признаваемых объектом налогообложения....


Арендатор находится на стадии банкротства, но юридическое лицо на настоящий момент не ликвидировано. При этом в литературе присутствует распространенное мнение о том, что конкурсный управляющий не может выступать в качестве лица, подписывающего счета-фактуры и первичные документы от имени руководителя и (или) главного бухгалтера. Может ли организация-арендодатель выставить корректировочный счет-фактуру в адрес арендатора, находящегося на стадии конкурсного производства, конкурсному управляющему? Правомерно ли указывать в корректировочном счете-фактуре реквизиты (наименование, ИНН) указанного арендатора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенных обстоятельствах мы не видим оснований для указания в корректировочном счете-фактуре иного лица, чем то юридическое лицо - арендатор, с которым заключен договор аренды и в адрес которого был выставлен первоначальный счет-фактура.Обоснование...


Какие налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль возникают у организации-арендодателя при передаче арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных как без согласия арендодателя, так и с согласия арендодателя? Что понимается под понятием "согласие" (какими документами возможно подтвердить согласие арендодателя)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором с согласия арендодателя, доходов в целях исчисления налога на прибыль у арендодателя не возникает. Неотделимые улучшения, не согласованные...


Организация будет заниматься морскими перевозками вне территории РФ. При осуществлении морских перевозок пункт отправления и/или пункт назначения расположен на территории РФ. Каков порядок учета доходов, полученных от перевозки вне территории РФ, и расходов по такой деятельности в части исчисления налога на прибыль и НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогообложения налогом на прибыль доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ при осуществлении международных перевозок, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме. При этом...


В рамках одного договора реализуется большая номенклатура различных товаров (оборудование, инструмент). Как правильно заполнить уведомление о контролируемой сделке по договору купли-продажи в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Уведомление о контролируемых сделках может быть заполнено следующим образом: - количество листов раздела 1А должно соответствовать количеству однородных сделок с контрагентом (инструменты, оборудование и т.п.); - количество листов Раздела 1Б должно...


Автомобиль организации зарегистрирован по месту нахождения головного офиса в г. Москве, а эксплуатируется по месту нахождения обособленного подразделения в г. Санкт-Петербурге. Оплата транспортного налога была произведена по месту эксплуатации автомобиля. Организация должна уплачивать транспортный налог (авансовые платежи по налогу) по месту нахождения головного офиса (месту государственной регистрации) или по месту эксплуатации автомобиля?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации организация должна уплачивать транспортный налог (авансовые платежи по налогу) по месту нахождения головного офиса (месту государственной регистрации), по которому в соответствии с действующим законодательством на нее...


В организации наступил срок окончания выездной налоговой проверки. Налоговая инспекция направила по телекоммуникационным системам связи решение о возобновлении выездной проверки, но решение о приостановлении в организацию не приходило. По словам налогового инспектора, сказанным по телефону, при отправке решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки по телекоммуникационным канал связи произошел сбой. Решение о приостановлении будет отправлено налогоплательщику в день, следующий за днем отправки решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки. Налогоплательщик хочет обжаловать решение о возобновлении проверки на том основании, что до его получения он не получал решения о приостановлении проверки. Обязан ли налоговый орган известить руководителя предприятия о приостановлении выездной проверки? Если да, то в какой момент организация должна опротестовать нарушенную процедуру? Если решение налоговой отменят и проверка будет считаться законченной, вправе ли они вторично проверить этот же период?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Решение о приостановлении выездной налоговой проверки должно доводиться до проверяемой организации. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик может обжаловать решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки на том основании, что...


В учетной политике организации установлено, что она создает резерв по сомнительным долгам. Резерв создается отдельно по каждому контрагенту на основании результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. В бухгалтерской программе инвентаризация выполняется автоматически на основании данных счета 62, в результате формируется соответствующий документ. В нем дебиторская задолженность указана в целом по организации. У организации более 10 000 контрагентов, с некоторыми из которых заключено несколько договоров. По одному из договоров может возникнуть дебиторская задолженность, при этом по другим договорам этого же контрагента задолженности может и не быть. В платежных поручениях указано назначение платежа и реквизиты договора. Соответственно, организация создает резерв по сомнительным долгам по каждому договору. Налоговый орган с этим не согласен и утверждает, что необходимо создавать резерв в целом по контрагенту. Прав ли налоговый орган? Какие факторы в рассматриваемой ситуации могут свидетельствовать об обоснованности формирования резерва по сомнительным долгам исходя из задолженности контрагента по одному договору, при том, что по другому договору данный контрагент своевременно исполняет свои обязательства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности, если она соответствует критериям сомнительного долга, установленного п. 1 ст. 266 НК РФ, при условии соблюдения порядка, установленного статьей 266...


ООО (общая система налогообложения) заключен договор с другим юридическим лицом на предмет представления интересов ООО в суде (юридическое обслуживание), в котором указано, что дополнительные затраты (оплата проезда сотрудника организации-исполнителя, оплата проживания) в случае осуществления обслуживания в других городах РФ также оплачивает ООО. Представитель юридического лица (сотрудник организации-исполнителя) в рамках договора на юридическое обслуживание выезжает в другой город для участия в судебном заседании (представления интересов заказчика). ООО приобретает для представителя электронные билеты, а также бронирует (оплачивает) для него номер в гостинице. Можно ли включить в затраты суммы возмещения расходов по проезду и проживанию представителя юридического лица для участия в судебном заседании? Не возникает ли в этом случае обязательств по оплате НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на оплату проживания и проезда представителя юридической компании могут быть учтены ООО в составе расходов в целях налогообложения прибыли при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. В данном случае у ООО не возникает обязанностей налогового...


01.11.2016 организация по каналам телекоммуникационной связи (далее - ТКС) сдала форму СЗВ-М за октябрь 2016 года. Из-за технического сбоя один работник оказался не включенным в отчет. 07.12.2016 был сдан отчет СЗВ-М на этого работника с типом формы "дополняющая". 14.12.2017 Пенсионный фонд РФ составил акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и хочет привлечь организацию к ответственности за неполноту и недостоверность предоставленных сведений (по ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Акт датирован 14.12.2017, по почте отправлен 21.12.2017 (что подтверждает штамп на почтовом конверте). Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования получен организацией 17 января 2018 года. Дополняющие сведения были приняты без каких-либо ошибок и предупреждений, о чем есть протокол. Не нарушены ли сроки составления акта? Не нарушены ли сроки вручения акта (должен быть вручен лично или направлен по почте заказным письмом или по каналам ТКС в течение 5 дней с момента подписания)? Нет ли нарушения в том, что акт отправлен заказным письмом, а не по каналам ТКС, учитывая то, что отчетность сдается в электронном виде, и если организация подаст "бумажный" отчет, ее оштрафуют? Можно ли подать на акт возражения, которые приведут к отмене штрафа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Положениями ст. 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок для составления акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. В рассматриваемом случае акт...


У организации есть карьер, из которого производится добыча полезных ископаемых, которые затем расходуются в производство. Цифры по добыче в тоннах в производственных отчетах и маркшейдерских замерах совпадают, но в кубах отличаются в связи с применением маркшейдером утвержденного коэффициента на весь горизонт добычи, а производственные службы пересчитывают добычу сырья исходя из коэффициентов влажности. Учет ведется на основании производственных отчетов по оприходованию и расходованию сырья. Декларации по НДПИ и статистическая отчетность сдаются на основании данных маркшейдеров. Для целей НДПИ количество добытого полезного ископаемого определяется прямым методом, оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (организация не реализует добытые полезные ископаемые (глина, известняк), а производит из них продукцию (цемент)). Для целей принятия добытых полезных ископаемых к налоговому учету по налогу на прибыль производственные службы применяют коэффициенты влажности. В результате этого возникают разницы в объеме добытого полезного ископаемого (масса добытого полезного ископаемого не изменяется). Есть ли у организации налоговые риски из-за разности цифр?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Возникающая в рассматриваемой ситуации разность цифр сама по себе не должна приводить к возникновению у организации налоговых рисков. При этом определенная организацией расчетная стоимость добытых полезных ископаемых должна соответствовать сумме...


В 2017 году организация применяла общую систему налогообложения. С 01.01.2018 организация переходит на УСН. У организации имеется соответствующая аккредитация, численность работников - 35 человек, доля доходов - не менее 90%. Организация разрабатывает программы для ЭВМ, а также обслуживает и модифицирует их. В каком размере надо начислять страховые взносы в 2018 году, если организация состоит в реестре организаций, осуществляющих деятельность в области компьютерных технологий, и при общей системе налогообложения применяла пониженную ставку 14%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если руководствоваться мнением финансового ведомства, то Ваша организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа (14 или 20 процентов) для исчисления и уплаты страховых взносов. Обоснование вывода: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные...


В конце 2017 года между организацией (продавец, плательщик НДС) и другой российской организацией (покупатель) заключен договор купли-продажи металлолома. В соответствии с условиями указанного договора металлолом отгружается продавцом после полной его оплаты покупателем. В настоящий момент металлолом полностью не оплачен, отгрузка металлолома продавцом не произведена. При этом суммы частичной оплаты металлолома от покупателя поступили в 2017 году. В тексте договора при указании цены каких-либо упоминаний об НДС не содержится. При этом указано, что налогообложение производится в соответствии с требованиями ст. 161 НК РФ. Каков порядок исчисления НДС в рассматриваемой ситуации с учетом изменений налогового законодательства, вступивших в силу с 01.01.2018?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговый агент (покупатель), в силу п. 8 ст. 161 НК РФ, определяет налоговую базу с учетом НДС. Соответственно, в рассматриваемой ситуации полагаем, что Вашей организации-продавцу следует уточнить условия об определении цены в договоре купли-продажи...


Организация импортировала товар из страны - участницы ЕАЭС. Налоговый орган отказал в приеме Заявления о ввозе товара в электронной форме в связи с непредставлением документов. Если заявление о ввозе и уплате косвенных налогов предоставляется в электронном виде, то как предоставляются подтверждающие документы? Что делать, если отказали в приеме заявления?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возможность представления в электронном виде предусмотрена только для Заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Указанная возможность направлена, прежде всего, для целей обеспечения информационного обмена между налоговыми органами стран - участниц...


В 2017 году организация заключила договор на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома. Заказчик является региональным оператором капитального ремонта общего имущества многоквартирного дома (далее - МКД), ремонт финансировался за счет средств фонда капитального ремонта. Подрядчик также является управляющей организацией в МКД, в котором проводился капитальный ремонт общего имущества. Ремонт осуществлялся собственными силами подрядчика. Работы оплачены в полном объеме. Счет-фактура за выполненные работы не выписывался и заказчику не предъявлялся. Нужно ли подрядчику (является плательщиком НДС) платить НДС с данной суммы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации у организации-подрядчика (управляющей организации) возникает обязанность по уплате НДС. Обоснование вывода: Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего...


Давальческое сырье переработано и продукция (не являющаяся подакцизной в 2017 году) передана от Переработчика Заказчику в 2017 году. Давальческое сырье в 2017 году не было подакцизным товаром. Заказчик и Переработчик друг другу суммы акциза не предъявляли. Заказчик в дальнейшем не перерабатывает полученную от Переработчика продукцию, а реализует ее потребителям на российском внутреннем рынке. Продукция реализуется Заказчиком Покупателям в 2018 году (с 2018 года она является подакцизным товаром). Ни у Заказчика, ни у Переработчика нет свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Уплачивается ли и кем акциз при реализации продукции в 2018 году, если продукция передана от Переработчика Заказчику в 2017 году (когда акциз на неё не действовал)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации акциз уплачивается Заказчиком при реализации подакцизного товара в 2018 году. При этом у Заказчика отсутствует право на применение налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 200 НК РФ. Обоснование позиции: Организации признаются...


Российская организация принимает на переработку (далее - Переработчик) от организации, зарегистрированной в Республике Казахстан (далее - Заказчик), нефть (которая приобретена на территории РФ и не ввозилась на территорию РФ) для производства из нее подакцизных нефтепродуктов - средние дистилляты. После переработки продукция отгружается Переработчиком в Казахстан. Должен ли уплачивать НДС и акцизы в данной ситуации Переработчик при переработке и передаче подакцизной продукции для вывоза с территории РФ в Республику Казахстан?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Переработчик при переработке и передаче подакцизных товаров (средних дистиллятов), произведенных из давальческого сырья (нефти), собственнику - налогоплательщику Республики Казахстан должен уплачивать НДС и акцизы на территории РФ. Обоснование позиции:...


Организация приобрела газель у взаимозависимой компании за 50 000 руб., в том числе НДС 18%. Организация применяет общий режим налогообложения, ПБУ 18/02 не применяется. Как списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ли платить налог на имущество и транспортный налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете подержанный автомобиль стоимостью свыше 40 000 руб. учитывается в составе основных средств в общеустановленном порядке. Амортизация начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету. ...


Организацией по лицензионному договору куплен программный продукт у иностранной компании. Права на использование программного продукта предоставляются иностранным контрагентом через сеть Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Обоснование вывода: Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных...


Организация, находящаяся на УСН, сдает в аренду недвижимое имущество и осуществляет его обслуживание. Сумма арендной платы состоит из постоянной и переменной (перевыставляемые услуги) частей. Возможно ли применение пониженных тарифных ставок по страховым взносам в 2018 году и по какому ОКВЭД?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае при осуществлении организацией деятельности по сдаче в аренду нежилого имущества у нее не возникает права на применение пониженных тарифов страховых взносов.Обоснование позиции: Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных плательщиков...


Благотворительный фонд (некоммерческая организация), применяющий общую систему налогообложения, организовывает банкет, приуроченный к новогоднему празднику, и приглашает людей, на котором будет раздавать всякие мелочи гостям (календари, ежедневники и т.д.). На календарях и ежедневниках, которые будут раздаваться гостям, изображен логотип фонда. Данное мероприятие проводится с целью ознакомления гостей с деятельностью фонда. На мероприятие приглашены потенциальные благотворители. Конкретно на цели проведения банкета никто из физических и юридических лиц (благотворителей) денежные средства Фонду не передавал. Фонд ведет свою деятельность только в рамках благотворительности в течение года. Своей прибыли как таковой нет. Фонд на основании устава имеет право расходовать из вкладов от физических и юридических лиц на своё содержание до 20% в рамках установленных правил (не более 20%) за год. В течение 2017 года на содержание Фонда были израсходованы 5% от суммы таких средств. Как данные расходы отражаются при налогообложении прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У Фонда в данном случае есть предпосылки для применения пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, если Фонд получает не только средства на осуществление непосредственно благотворительной деятельности, но и пожертвования. Если исходить из того, что проведение Фондом...


В августе 2017 года организация отгрузила продукцию иностранному покупателю, а в ноябре была проведен корректировочный счет-фактура по недогрузу продукции. Отгрузка (реализация) продукции была произведена в таможенной процедуре экспорта в "дальнее" зарубежье (за пределы единой территории Таможенного союза или ЕАЭС). Организация является производителем реализованных на экспорт несырьевых товаров. Полный пакет документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0% был собран и представлен в налоговый орган в III квартале 2017 года, тогда же суммы "входящего" НДС были приняты к вычету. "Недогруз" был выявлен покупателем при приемке товара за пределами таможенной территории Таможенного союза. Ожидается, что таможенная стоимость по состоявшейся в III квартале 2017 года отгрузке будет скорректирована, что будет подтверждено новой таможенной декларацией. Необходимо ли представлять уточненную декларацию по НДС за III квартал 2017 года, восстанавливать НДС в связи с корректировкой налоговой базы по экспортной операции? Каким образом следует отразить корректировку налоговой базы по экспортной операции в налоговой декларации по НДС за IV квартал 2017 года? Необходимо ли представлять уточненный реестр сведений таможенных деклараций?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В настоящее время вычеты НДС по товарам (работам, услугам), использованным в производстве и реализации экспортируемых несырьевых товаров, производятся в общеустановленном порядке, в частности, при принятии на учет и наличии счетов-фактур. Пакет...


Собственник земельного участка (российская организация, общая система налогообложения) заказывает, разрабатывает проект строительства на этом земельном участке объекта (ресторан, гостиница и т.п.). После разработки проекта, просчета затрат и экспертизы для осуществления строительства предполагается привлечение кредитных ресурсов (получение в банке кредита для осуществления капитального строительства объекта). В течение периода строительства до ввода объекта в эксплуатацию будет происходить только погашение процентов по кредиту. После ввода объекта начинается погашение основного долга. Срок строительства примерно 1,5 года. Организация, помимо строительства объекта, занимается другой коммерческой деятельностью. Строительство будет производиться подрядным способом. После постройки упомянутый объект будет использоваться для собственных нужд организации в качестве объекта основных средств. Какие налоговые льготы будут предоставлены на этот период по НДС, налогу на прибыль и другим налогам? Возможны ли какие-либо налоговые вычеты (по аналогии с возвратом НДФЛ при покупке недвижимости)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующим законодательством в рассматриваемой ситуации не предусмотрены налоговые льготы по налогу на прибыль, НДС и другим налогам для юридических лиц. Организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму начисленных в каждом налоговом...


Учредители хотят принять решение об увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли, то есть своих дивидендов. Учредителями организации являются двое физических лиц, являющихся резидентами РФ и не являющихся работниками организации. Предполагается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Организация применяет общую систему налогообложения. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете эту операцию? Облагается ли НДФЛ в данном случае увеличение доли физического лица? Каким документом будет подтверждаться оплата долей в налоговой инспекцией?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У самого ООО увеличение уставного капитала не приводит к образованию налогооблагаемого дохода. Также в данном случае не возникает объекта налогообложения НДС. У учредителей ООО, по мнению уполномоченных органов, возникает доход в натуральной форме,...


Организация занимается монтажом систем вентиляции и кондиционирования на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с чем для монтажников предусмотрен разъездной характер работ. Работникам при разъездном характере работ в обязательном порядке возмещаются следующие расходы: - суточные; - по проезду и найму жилого помещения; - иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. При этом суточные, выданные сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. 1. Необходимо ли в базу для исчисления страховых взносов для отражения в расчете по страховым взносам включать суточные при разъездном характере работ и выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ? 2. Надо ли сдавать уточненные расчеты по страховым взносам за I, II, III кварталы 2017 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Компенсационные выплаты, связанные с разъездным характером работ, а также иные выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ, включаются в состав показателей Расчета по страховым взносам как выплаты, начисленные в пользу физических лиц, не входящие в базу...


Если организация имеет в распоряжении теплоход и осуществляет на нем круизы для 3-4-дневного отдыха туристов, подпадает ли она под освобождение от НДС по пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ или нет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации, если таковая будет квалифицирована как оказание услуг пансионата на борту теплохода, организация вправе применить льготу по НДС, предусмотренную пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом услуги должны быть оформлены путевками...


Какая применяется ставка в расчете земельного налога при наличии двух и более видов разрешенного использования земельного участка, если представительным органом местного самоуправления установлены различные ставки налога для данных видов разрешенного использования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если для земельного участка установлены несколько видов разрешенного использования, и для данных видов разрешенного использования установлены различные ставки земельного налога, то налоговую базу (кадастровую стоимость) для исчисления налога необходимо...


Предприятие (ООО, общая система налогообложения) планирует приобрести легковой автомобиль в лизинг. Рассматриваются три варианта использования данного автомобиля: в служебных целях, в личных целях, в служебных и личных целях. Автомобиль будет использоваться директором и заместителем директора. Можно ли признать в расходах лизинговые платежи в зависимости от характера использования автомобиля (по работе, в личных целях, смешанно)? Каковы налоговые последствия для организации в случае, если сотрудники будут нести за свой счет расходы на ГСМ без последующей компенсации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае использования сотрудниками автомобиля в личных целях признание в расходах лизинговых платежей может привести к налоговым спорам. Стоимость ГСМ, приобретенных сотрудниками за свой счет, может рассматриваться как внереализационный доход организации...


Были ли какие-либо изменения в порядке оформления корректировочных и исправленных счетов-фактур и в порядке отражения их в книге покупок в 2017 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесены изменения в порядок отражения в книге покупок корректировочных и исправленных счетов-фактур. Теперь корректировочные счета-фактуры отражаются в книге покупок не в периоде их получения, а в периоде,...

Архив