Налоги и налогообложение


Акционерное общество оказывает услуги населению по организации охотничьих туров, спортивной и любительской охоты, размещению в гостиничных номерах. Общество применяет кассовый аппарат при осуществлении денежных расчетов, а также в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" применяет бланки строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов в случае организации охоты на отдаленных участках охотхозяйства. В ноябре 2016 года срок электронной контрольной ленты защищённой (ЭКЛЗ) заканчивается, у обслуживающей организации пока отсутствует программное обеспечение для осуществления модернизации аппарата в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, на приобретение нового кассового аппарата пока денежные средства отсутствуют. В связи с этим общество принимает решение в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ не применять ККМ при условии выдачи бланков строгой отчетности до 1 июля 2018 года. На основании ст. 4.7 данного закона внесены изменения требований к обязательным реквизитам бланка строгой отчетности. Обществом в настоящее время применяются бланки строгой отчетности, разработанные самостоятельно, содержащие необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ. На этих бланках напечатана фраза "Принято наличными денежными средствами". Для осуществления расчетов с применением банковских карт общество планирует заказать в типографии дополнительно бланки строгой отчетности с указанием способа расчета - "Платежной картой". 1. Необходимо ли обществу снять с учета кассовый аппарат, если оно не предполагает его дальнейшее использование? 2. Имеет ли право общество далее применять имеющиеся бланки строгой отчетности, не соответствующие требованиям ст. 4.7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ? 3. При заказе в типографии новых бланков строгой отчетности для осуществления выдачи при расчетах с применением банковских карт необходимо ли уже включать в состав бланка реквизиты, предусмотренные требованиями ст. 4.7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ?


Заключаем договор поставки товаров. Прописать все наименования товаров в договоре невозможно, поэтому к договору выставляются многочисленные счета с совершенно разными наименованиями товаров. Согласно договору продавец обязуется передать в собственность покупателю продукцию, именуемую в дальнейшем "товар", в количестве, ассортименте и в сроки, предусмотренные в счетах на оплату. Счета являются неотъемлемой частью договора. Оплата за товар происходит на основании счета продавца. Товар отгружается после 100% оплаты. В счете-фактуре на аванс указывается точное наименование товара. Дополнительные соглашения (письма) о зачетах между продавцом и покупателем отсутствуют. При осуществлении расчетов поставщик без согласования с покупателем имеет право: - при наличии у покупателя дебиторской задолженности за полученный товар по выставленным ранее счетам (накладным) соответствующего договора или по иным договорам поступающие денежные средства, вне зависимости от назначения платежа, в первую очередь зачесть (либо не зачитывать) в счет погашения имеющейся дебиторской задолженности покупателя; - если сумма поступившей оплаты превышает стоимость поставленного товара, разницу в стоимости зачесть (либо не зачитывать) в счет оплаты следующей отгрузки товара; - при поступлении оплаты по нескольким счетам зачесть (либо не зачитывать) любую поступившую предоплату в счет получаемого товара. 1. Например, была получена предоплата 1 000 руб. по Счету N 1 (за лампочки), выставили счет-фактуру на аванс. Отгрузили на 800 руб. Зачли предоплату в размере 800 руб. и НДС с аванса. Выставили новый Счет N 2 на гвозди - 200 руб., отгрузили, засчитали ранее поступивший остаток предоплаты по Счету N 1 в счет данной реализации. Можно ли зачесть оставшуюся часть авансового НДС, учитывая то, что изначально авансовый счет-фактура был выставлен на другое наименование товара? 2. Например, получили предоплату 1 000 руб. по Счету N 1, 2 000 руб. по Счету N 2, выставили счета-фактуры на аванс. Товар отгружаем по Счету N 3 на 2500 руб. на совершенно другой товар, но также в рамках действующего договора. Можно ли зачесть авансовый НДС, учитывая то, что изначально авансовый счет-фактура был выставлен на другое наименование товара?


Организация (оказывает рекламные услуги) зарегистрирована в октябре 2016 года (УСН с объектом налогообложения "доходы"). Получены авансы от покупателей за услуги, реализация услуг пройдет в 2017 году. По услугам, авансы по которым получены в 2016 году и которые планируется оказать в 2017 году, расходы будут понесены исключительно после 1 января 2017 года. В 2017 году планируется применять общую систему налогообложения. Может ли организация в 2017 году, применяя общую систему налогообложения (метод начисления), отразить в расходах, учитываемых в целях налогообложения прибыли, кредиторскую задолженность за услуги, аванс по которым получен при УСН, но не реализованных в период применения УСН? Можно ли не включать в доход по налогу на прибыль стоимость услуг в момент их фактического оказания в 2017 году после изменения режима налогообложения?


Организация заключила договор с контрагентом, были оказаны услуги, оплаченные с НДС. Впоследствии налоговый орган предъявил претензии, связанные с осуществлением деятельности с "подставными" контрагентами. Однако при проверке контрагента были запрошены учредительные документы, документы, подтверждающие финансовое состояние контрагента: бухгалтерский баланс за прошедший год, отчет о финансовых результатах за прошедший год, справка о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на конец текущего года, налоговая декларация по НДС за III квартал текущего года. Претензии налогового органа связаны с осуществлением функций руководителя - "массового" директора, а также отсутствием работников в организации или иных лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам. Можно ли считать, что организация проявила должную осмотрительность при выборе контрагента? Будут ли являться суммы НДС, подлежащие вычету, обоснованными?


ООО зарегистрировано в г. Москве, есть обособленное подразделение - кафе (г. Москва, Центральный административный округ), имеется кассовый аппарат и ведется хозяйственная деятельность. Планируется в период с 01.12.2016 по 10.04.2017 открыть временную точку общепита в Дмитровском районе Московской области. Каким образом оформить кассовый аппарат во временных точках общепита, создаваемых организацией в рамках выездных мероприятий (выставки, ярмарки и т.п.), если выставки и ярмарки не являются продолжительными мероприятиями (менее месяца), соответственно, временные точки общепита не будут являться обособленными подразделениями организации с точки зрения НК РФ? Как в таких случаях оформляется кассовый аппарат? Возможно ли в данном случае применение мобильной (выездной) кассы? В каких случаях применяется мобильная (выездная) касса?


Организация является производителем алкогольной продукции. Закупила коньячный дистиллят в Армении. До ввоза организация получила в налоговом органе извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (при предоставлении в налоговый орган банковской гарантии). Организация заполнила декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе. Раздел 2 и приложение, по мнению организации, заполняется справочно, так как в соответствии со ст. 193 НК РФ ставка акциза на этиловый спирт (дистиллят коньячный) в размере 0 руб. применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС покупателем - производителем алкогольной продукции, представившим в налоговый орган извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и банковской гарантии. В строке 030 раздела 2 декларации по косвенным налогам организация ставит "0". Как рассчитать базу по НДС? Если в данном случае ставка акциза "0", то получается, что НДС организация должна рассчитать и уплатить только со стоимости товара? Или организация должна для определения базы по НДС учесть акциз, но не понятно по какой ставке (по ставке спирта 102 руб. или по ставке на алкогольную продукцию 500 руб./литр, как в извещении)?


Налоговая инспекция предлагает доначислить налог на прибыль за 2015 год, увеличив доход на сумму недополученных процентов от беспроцентных займов, выданных организацией за 2015 год. Заем выдан взаимозависимому лицу на общую сумму 79 100 тыс. руб. Сделки по добыче полезных ископаемых с взаимозависимыми лицами не проводились. Заимодавец является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых. Заемщик вероятнее всего применяет УСН. Заем в 2015 году не возвращен. Договоры пролонгированы. В 2016 году налог на прибыль увеличен с суммы дохода от недополученных процентов по беспроцентным займам, выданным в 2016 году (согласно пп. "6" п. 2 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 08.03.2015 N 32-ФЗ). Должна ли организация сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 года и за 2016 года в части договоров беспроцентных займов, заключенных в 2015 году?


Российская организация занимается экспортом сырья. Перевозка осуществляется морским транспортом, порт отправления находится на территории РФ. Таможенное оформление осуществляется в пограничном таможенном органе, на момент таможенного оформления груз (сырье, относящееся к сельскохозяйственным товарам) уже находится на судне. Из условий отношений с иностранным контрагентом можно сделать вывод о том, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи груза перевозчику. Для целей таможенного оформления составляется коносамент, в этом коносаменте грузополучателем указана компания "Б", но данный коносамент не может использоваться продавцом для подтверждения ставки 0%, т.к. в нем не заполнены все обязательные реквизиты. Должным образом заполненный коносамент, который организация-экспортер сможет использовать для подтверждения ставки в размере 0%, передается перевозчиком только после того, как судно будет заполнено другими грузами и сможет отплыть (такова политика перевозчика и продавец не в силах повлиять на нее). В заполненном должным образом коносаменте указывается дата его фактической распечатки, также в этом коносаменте есть дата фактической передачи груза перевозчику, которая относится к сентябрю 2016 года. В периоде между этими датами покупатель сырья, к которому право собственности на товар уже перешло, принимает решение о том, что грузополучателем будет компания "С", которая указывается в коносаменте в качестве нового (фактического) грузополучателя (груз покидает территорию РФ), т.е. в имеющихся в распоряжении организации документах, которые она будет использовать для подтверждения ставки в размере 0%, происходит несовпадение грузополучателей. Таким образом, для подтверждения ставки по НДС в размере 0% организацией-экспортером подготовлен следующий комплект документов: контракт на экспорт сырья с компанией "А"; инвойс и ГТД, в которых покупателем указана компания "А", а грузополучателем - компания "Б"; коносамент, в котором покупателем указана компания "А", а грузополучателем - компания "С". Может ли налоговая инспекция посчитать ставку по НДС в размере 0% неподтвержденной при условии несовпадения грузополучателей? Когда возникает налоговая база по налогу на прибыль и НДС (дата инвойса и ГТД - 31.09.2016, коносамент - 01.10.2016)?


Организация заключила договор с банком, по условиям которого производились сделки купли-продажи драгоценных металлов с использованием обезличенных металлических счетов (далее - ОМС). В соглашении банк указывает, что закрытие результатов сделки может производиться путем неттинга (хеджирования). По совершенным сделкам с использованием ОМС банком предоставляется выписка по счету. Операции по купле-продаже с использованием ОМС закрываются одним операционным днем, перехода остатка на другой день не происходит. Финансовый результат определялся по каждой сделке и отражался в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в налоговом учете сделка купли-продажи на ОМС отражена в составе прочих внереализационных доходов (продажа с использованием ОМС) и расходов (покупка с использованием ОМС). Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли отрицательного финансового результата по сделкам купли-продажи драгоценных металлов с использованием ОМС? Каков порядок учета переоценки драгоценных металлов в целях налогообложения прибыли?

Архив