Налоги и налогообложение


Предприятием к праздничным датам оказывается материальная помощь бывшим работникам предприятия (ныне пенсионерам): 1) ко дню пожилого человека в размере 1000 руб.; 2) к Новому году в размере 1500 руб. В коллективном договоре предприятия указано, что бывшим работникам (пенсионерам) может оказываться материальная помощь к праздничным датам (при наличии у предприятия средств на данные расходы). При этом конкретные суммы материальной помощи коллективным договором не установлены, они устанавливаются отдельными приказами руководителя при принятии решения о выплате помощи. В сентябре 2016 года приказом руководителя была утверждена сумма материальной помощи каждому пенсионеру в размере 1150 руб. При выплате предприятие удерживало с этой суммы НДФЛ по ставке 13% (150 руб.). В декабре 2016 года в налоговой инспекции пояснили, что НДФЛ удерживать не нужно было. Деньги ветеранам выдаются на руки. Можно ли каким-то образом отредактировать сентябрьское начисление декабрьским начислением? Если нет, то каким образом оформить справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год на этих людей (доход - 2650 руб., вычет - 2650 руб., излишне удержанный налог - 150 руб.)? Влечет ли это какие-то последствия для предприятия? Каковы действия предприятия в случае, если сообщить об излишне удержанном налоге нет возможности (например, у предприятия нет контактных данных физического лица)?


Организации поступило требование от 02.12.2016 о ходе проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль за 2014 год, 2015 год и 9 месяцев 2016 года, с представлением документов. Требование направлено в рамках камеральной налоговой проверки за 9 месяцев 2016 года по налогу на прибыль (уточненные декларации не представлялись). В требовании со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ указано, что камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа. Налоговым органом запрошены документы, подтверждающие получение субсидий, в целях проверки правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2014-2016 годы. Законно ли налоговая служба в ходе камеральной проверки затребовала документы за 2014-2015 годы?


Организация кинематографии заключает лицензионный договор о передаче прав на использование аудиовизуального произведения. Предмет договора - показ фильма на платном телевизионном канале (по заказу). Фильм имеет удостоверение национального фильма. В тексте договора одновременно с вышеуказанным правом указано, что в целях реализации прав, передаваемых по договору, лицензиат также вправе: использовать любые фрагменты и (или) элементы произведения, включая кадры из произведения, его краткое содержание, иллюстрационные материалы и рекламные ролики произведения, любыми способами, включая сообщение в эфир, в том числе через спутник, сообщение по кабелю, доведение до всеобщего сведения по телекоммуникационным сетям и системам связи, включая сеть Интернет, в том числе в мобильных приложениях, воспроизведение и распространение в печатных и иных СМИ и в наружной рекламе, исключительно в целях анонсирования и рекламирования. Правомерно ли при упоминании в договоре слова "реклама" пользоваться льготой, установленной в пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ?


Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела недостроенный объект нежилой недвижимости и сразу приступила к его дальнейшему строительству без оформленного разрешения на строительство, т.к. для получения разрешения на строительство потребовалось время. Разрешение на строительство у предыдущего собственника было. Переоформление разрешения на строительство затянулось в связи с переоформлением земельного участка, на котором располагается объект незавершенного строительства. Строительство будет продолжаться с привлечением средств инвесторов по договорам долевого участия. Сможет ли организация учесть расходы, произведенные до получения разрешения на строительство (произведены согласно смете), при определении экономии застройщика после завершения строительства в целях налогообложения (до завершения строительства объекта недвижимости разрешение на строительство будет получено)?


Организация (основной вид деятельности - рекламные и посреднические услуги) получила запрос из ИФНС с информацией о том, что в 2015 году у организации установлены сделки, имеющие признаки контролируемых (указаны компании-нерезиденты). В связи с этим в случае признания данных сделок контролируемыми (между взаимозависимыми лицами) подлежит уведомить о сделках ИФНС (ст. 105.16 НК РФ) или сообщить пояснения о признании данных сделок неконтролируемыми. Организация имеет одного учредителя - иностранное юридическое лицо, однако с ним в 2015 году сделки не заключались. Компании-нерезиденты, с которыми заключались сделки, не имеют признаков взаимозависимости с организацией и не зарегистрированы в офшорных зонах. Упомянутые компании не имеют представительств в России. Каковы налоговые риски от признания сделок контролируемыми?


В соответствии со ст. 391 НК РФ: "налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом". Согласно позиции налоговой службы и Минфина России изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не должно учитываться при расчете земельного налога. Однако основываясь на позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2012 N 7701/12, налогоплательщики при изменении вида разрешенного использования земельных участков исчисляли налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из измененного вида разрешенного использования. С 01.01.2015 п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен следующими нормами, регулирующими порядок определения налоговой базы по налогу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода (Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ): "Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания". В результате изменения вида разрешенного использования земельного участка произошло уменьшение его кадастровой стоимости. Как изменилось положение налогоплательщика в связи с указанными изменениями в законодательстве с 01.01.2015? Можно ли теперь рассчитывать земельный налог с учетом измененного вида разрешенного использования в текущем отчетном налоговом периоде?


Акционерное общество оказывает услуги населению по организации охотничьих туров, спортивной и любительской охоты, размещению в гостиничных номерах. Общество применяет кассовый аппарат при осуществлении денежных расчетов, а также в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" применяет бланки строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов в случае организации охоты на отдаленных участках охотхозяйства. В ноябре 2016 года срок электронной контрольной ленты защищённой (ЭКЛЗ) заканчивается, у обслуживающей организации пока отсутствует программное обеспечение для осуществления модернизации аппарата в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, на приобретение нового кассового аппарата пока денежные средства отсутствуют. В связи с этим общество принимает решение в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ не применять ККМ при условии выдачи бланков строгой отчетности до 1 июля 2018 года. На основании ст. 4.7 данного закона внесены изменения требований к обязательным реквизитам бланка строгой отчетности. Обществом в настоящее время применяются бланки строгой отчетности, разработанные самостоятельно, содержащие необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ. На этих бланках напечатана фраза "Принято наличными денежными средствами". Для осуществления расчетов с применением банковских карт общество планирует заказать в типографии дополнительно бланки строгой отчетности с указанием способа расчета - "Платежной картой". 1. Необходимо ли обществу снять с учета кассовый аппарат, если оно не предполагает его дальнейшее использование? 2. Имеет ли право общество далее применять имеющиеся бланки строгой отчетности, не соответствующие требованиям ст. 4.7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ? 3. При заказе в типографии новых бланков строгой отчетности для осуществления выдачи при расчетах с применением банковских карт необходимо ли уже включать в состав бланка реквизиты, предусмотренные требованиями ст. 4.7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ?


Заключаем договор поставки товаров. Прописать все наименования товаров в договоре невозможно, поэтому к договору выставляются многочисленные счета с совершенно разными наименованиями товаров. Согласно договору продавец обязуется передать в собственность покупателю продукцию, именуемую в дальнейшем "товар", в количестве, ассортименте и в сроки, предусмотренные в счетах на оплату. Счета являются неотъемлемой частью договора. Оплата за товар происходит на основании счета продавца. Товар отгружается после 100% оплаты. В счете-фактуре на аванс указывается точное наименование товара. Дополнительные соглашения (письма) о зачетах между продавцом и покупателем отсутствуют. При осуществлении расчетов поставщик без согласования с покупателем имеет право: - при наличии у покупателя дебиторской задолженности за полученный товар по выставленным ранее счетам (накладным) соответствующего договора или по иным договорам поступающие денежные средства, вне зависимости от назначения платежа, в первую очередь зачесть (либо не зачитывать) в счет погашения имеющейся дебиторской задолженности покупателя; - если сумма поступившей оплаты превышает стоимость поставленного товара, разницу в стоимости зачесть (либо не зачитывать) в счет оплаты следующей отгрузки товара; - при поступлении оплаты по нескольким счетам зачесть (либо не зачитывать) любую поступившую предоплату в счет получаемого товара. 1. Например, была получена предоплата 1 000 руб. по Счету N 1 (за лампочки), выставили счет-фактуру на аванс. Отгрузили на 800 руб. Зачли предоплату в размере 800 руб. и НДС с аванса. Выставили новый Счет N 2 на гвозди - 200 руб., отгрузили, засчитали ранее поступивший остаток предоплаты по Счету N 1 в счет данной реализации. Можно ли зачесть оставшуюся часть авансового НДС, учитывая то, что изначально авансовый счет-фактура был выставлен на другое наименование товара? 2. Например, получили предоплату 1 000 руб. по Счету N 1, 2 000 руб. по Счету N 2, выставили счета-фактуры на аванс. Товар отгружаем по Счету N 3 на 2500 руб. на совершенно другой товар, но также в рамках действующего договора. Можно ли зачесть авансовый НДС, учитывая то, что изначально авансовый счет-фактура был выставлен на другое наименование товара?


Организация (оказывает рекламные услуги) зарегистрирована в октябре 2016 года (УСН с объектом налогообложения "доходы"). Получены авансы от покупателей за услуги, реализация услуг пройдет в 2017 году. По услугам, авансы по которым получены в 2016 году и которые планируется оказать в 2017 году, расходы будут понесены исключительно после 1 января 2017 года. В 2017 году планируется применять общую систему налогообложения. Может ли организация в 2017 году, применяя общую систему налогообложения (метод начисления), отразить в расходах, учитываемых в целях налогообложения прибыли, кредиторскую задолженность за услуги, аванс по которым получен при УСН, но не реализованных в период применения УСН? Можно ли не включать в доход по налогу на прибыль стоимость услуг в момент их фактического оказания в 2017 году после изменения режима налогообложения?


Организация заключила договор с контрагентом, были оказаны услуги, оплаченные с НДС. Впоследствии налоговый орган предъявил претензии, связанные с осуществлением деятельности с "подставными" контрагентами. Однако при проверке контрагента были запрошены учредительные документы, документы, подтверждающие финансовое состояние контрагента: бухгалтерский баланс за прошедший год, отчет о финансовых результатах за прошедший год, справка о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на конец текущего года, налоговая декларация по НДС за III квартал текущего года. Претензии налогового органа связаны с осуществлением функций руководителя - "массового" директора, а также отсутствием работников в организации или иных лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам. Можно ли считать, что организация проявила должную осмотрительность при выборе контрагента? Будут ли являться суммы НДС, подлежащие вычету, обоснованными?


ООО зарегистрировано в г. Москве, есть обособленное подразделение - кафе (г. Москва, Центральный административный округ), имеется кассовый аппарат и ведется хозяйственная деятельность. Планируется в период с 01.12.2016 по 10.04.2017 открыть временную точку общепита в Дмитровском районе Московской области. Каким образом оформить кассовый аппарат во временных точках общепита, создаваемых организацией в рамках выездных мероприятий (выставки, ярмарки и т.п.), если выставки и ярмарки не являются продолжительными мероприятиями (менее месяца), соответственно, временные точки общепита не будут являться обособленными подразделениями организации с точки зрения НК РФ? Как в таких случаях оформляется кассовый аппарат? Возможно ли в данном случае применение мобильной (выездной) кассы? В каких случаях применяется мобильная (выездная) касса?


Организация является производителем алкогольной продукции. Закупила коньячный дистиллят в Армении. До ввоза организация получила в налоговом органе извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (при предоставлении в налоговый орган банковской гарантии). Организация заполнила декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе. Раздел 2 и приложение, по мнению организации, заполняется справочно, так как в соответствии со ст. 193 НК РФ ставка акциза на этиловый спирт (дистиллят коньячный) в размере 0 руб. применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС покупателем - производителем алкогольной продукции, представившим в налоговый орган извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и банковской гарантии. В строке 030 раздела 2 декларации по косвенным налогам организация ставит "0". Как рассчитать базу по НДС? Если в данном случае ставка акциза "0", то получается, что НДС организация должна рассчитать и уплатить только со стоимости товара? Или организация должна для определения базы по НДС учесть акциз, но не понятно по какой ставке (по ставке спирта 102 руб. или по ставке на алкогольную продукцию 500 руб./литр, как в извещении)?


Налоговая инспекция предлагает доначислить налог на прибыль за 2015 год, увеличив доход на сумму недополученных процентов от беспроцентных займов, выданных организацией за 2015 год. Заем выдан взаимозависимому лицу на общую сумму 79 100 тыс. руб. Сделки по добыче полезных ископаемых с взаимозависимыми лицами не проводились. Заимодавец является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых. Заемщик вероятнее всего применяет УСН. Заем в 2015 году не возвращен. Договоры пролонгированы. В 2016 году налог на прибыль увеличен с суммы дохода от недополученных процентов по беспроцентным займам, выданным в 2016 году (согласно пп. "6" п. 2 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 08.03.2015 N 32-ФЗ). Должна ли организация сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 года и за 2016 года в части договоров беспроцентных займов, заключенных в 2015 году?


Российская организация занимается экспортом сырья. Перевозка осуществляется морским транспортом, порт отправления находится на территории РФ. Таможенное оформление осуществляется в пограничном таможенном органе, на момент таможенного оформления груз (сырье, относящееся к сельскохозяйственным товарам) уже находится на судне. Из условий отношений с иностранным контрагентом можно сделать вывод о том, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи груза перевозчику. Для целей таможенного оформления составляется коносамент, в этом коносаменте грузополучателем указана компания "Б", но данный коносамент не может использоваться продавцом для подтверждения ставки 0%, т.к. в нем не заполнены все обязательные реквизиты. Должным образом заполненный коносамент, который организация-экспортер сможет использовать для подтверждения ставки в размере 0%, передается перевозчиком только после того, как судно будет заполнено другими грузами и сможет отплыть (такова политика перевозчика и продавец не в силах повлиять на нее). В заполненном должным образом коносаменте указывается дата его фактической распечатки, также в этом коносаменте есть дата фактической передачи груза перевозчику, которая относится к сентябрю 2016 года. В периоде между этими датами покупатель сырья, к которому право собственности на товар уже перешло, принимает решение о том, что грузополучателем будет компания "С", которая указывается в коносаменте в качестве нового (фактического) грузополучателя (груз покидает территорию РФ), т.е. в имеющихся в распоряжении организации документах, которые она будет использовать для подтверждения ставки в размере 0%, происходит несовпадение грузополучателей. Таким образом, для подтверждения ставки по НДС в размере 0% организацией-экспортером подготовлен следующий комплект документов: контракт на экспорт сырья с компанией "А"; инвойс и ГТД, в которых покупателем указана компания "А", а грузополучателем - компания "Б"; коносамент, в котором покупателем указана компания "А", а грузополучателем - компания "С". Может ли налоговая инспекция посчитать ставку по НДС в размере 0% неподтвержденной при условии несовпадения грузополучателей? Когда возникает налоговая база по налогу на прибыль и НДС (дата инвойса и ГТД - 31.09.2016, коносамент - 01.10.2016)?


Организация заключила договор с банком, по условиям которого производились сделки купли-продажи драгоценных металлов с использованием обезличенных металлических счетов (далее - ОМС). В соглашении банк указывает, что закрытие результатов сделки может производиться путем неттинга (хеджирования). По совершенным сделкам с использованием ОМС банком предоставляется выписка по счету. Операции по купле-продаже с использованием ОМС закрываются одним операционным днем, перехода остатка на другой день не происходит. Финансовый результат определялся по каждой сделке и отражался в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в налоговом учете сделка купли-продажи на ОМС отражена в составе прочих внереализационных доходов (продажа с использованием ОМС) и расходов (покупка с использованием ОМС). Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли отрицательного финансового результата по сделкам купли-продажи драгоценных металлов с использованием ОМС? Каков порядок учета переоценки драгоценных металлов в целях налогообложения прибыли?


Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения и использующая метод признания доходов и расходов, осуществляет деятельность в сфере строительства (производство ДСП), выступает как подрядчик, сроки выполнения - IV квартал 2016 года. В III квартале 2016 года реализации не было, от заказчика авансы получены, направлены на субподрядные работы. Работы (услуги), выполненные (оказанные) субподрядчиком, приняты подрядчиком, о чем свидетельствует акт, подписанный сторонами. В III квартале 2016 года общая сумма начисленного НДС незначительна. Правомерно ли принять к вычету НДС по услугам, выполненным субподрядчиком, на основании подписанного подрядчиком акта от 30.09.2016, а сами услуги перенести на счет 97 "Расходы будущих периодов" на IV квартал 2016 года, чтобы избежать убытков в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года?


Организация приобрела долг по договору уступки права требования в июне 2012 года (срок действия договора - до июня 2013 года). Выплат от должника (ИП) не поступало. Исполнительный лист по решению суда выдан в ноябре 2013 года. В ноябре 2015 года частично взыскана сумма в размере 4000 руб. В сентябре 2016 года судебный пристав-исполнитель подписал постановление об окончании исполнительного производства, в котором указал, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем, допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Организация ранее создала резерв по сомнительным долгам на всю сумму задолженности в бухгалтерском учете, в налоговом учете резерв не создавался. В какой момент в налоговом учете можно списать данный долг как безнадежный и признать расходы для целей налогообложения прибыли?


ОАО участвовало в аукционе (торгах) на право заключения договора аренды недвижимого имущества производственного назначения с Управлением земельными и имущественными отношениями администрации муниципального района. Аукцион на право заключения договора аренды недвижимого имущества проводился на основании ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции". Аукционной документацией было предусмотрено определение начальной (минимальной) цены в виде платы за право заключения договора аренды недвижимого имущества (не относящегося к земельным участкам). Эта плата вносится в виде единовременного платежа до момента заключения договора аренды независимо от оплаты аренды и не засчитывается в счет арендных платежей. ОАО стало победителем данных торгов. До заключения договора аренды ОАО единовременно уплатило указанную сумму Управлению земельными и имущественными отношениями администрации муниципального района, после чего договор аренды недвижимого имущества производственного назначения был заключен сроком на пять лет. Можно ли признать сумму в виде платы за право заключения договора аренды недвижимого имущества производственного назначения в составе расходов для исчисления налога на прибыль?


Учредителем в двух организациях является один и тот же человек. Он же является генеральным директором в обеих организациях. Местом регистрации организаций и местом жительства учредителя является РФ. Организации, кроме УСН, не применяют других специальных налоговых режимов. Планируется заключить договоры займа между организациями, либо договор займа будет заключен между организацией 1 и учредителем (заемщиком), а затем с учредителем (заимодавцем) и организацией 2. Займы планируется выдавать в сумме 4-5 млн. руб. Исходя из какой ставки признается в налоговом учете организаций доход (расход) по договорам займа? Какой минимальный процент по займу нужно установить в договорах, чтобы у организаций не возникло налоговых рисков? Какие налоговые последствия и риски возникают у физического лица по договорам займа (в том числе по договору беспроцентного займа)?


В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" плата в систему "Платон" принимается в расходы лишь в размере, превышающем авансовые платежи по транспортному налогу по большегрузным транспортным средствам. При этом авансы по транспортному налогу по большегрузным транспортным средствам больше платить не надо. Авансовые платежи по транспортному налогу по большегрузным транспортным средствам за I и II кварталы 2016 года были рассчитаны организацией и поквартально учтены в расходах по налогу на прибыль. Платежи в систему "Платон" за 1 полугодие 2016 года тоже учтены целиком в расходах. Нужно ли расчет суммы платежей в систему "Платон" и сравнение их с суммой авансовых платежей по транспортному налогу вести нарастающим итогом с начала года? Нужно ли сторнировать начисленный расход по платежам по системе "Платон", если за I квартал 2016 года платежи в систему "Платон" превышали размер транспортного налога по конкретному автомобилю, а нарастающим итогом за 1 полугодие 2016 года стали меньше транспортного налога (например, в случае, если транспортный налог за I квартал 2016 года составил 6000 руб., а платежи по системе "Платон" составили 8000 руб.; в II квартале 2016 года размер транспортного налога составил 6000 руб., а платежи в систему "Платон" составили 3000 руб.)? Каким образом отражать в расходах по налогу на прибыль исчисленные ежеквартальные авансовые платежи транспортного налога по большегрузным транспортным средствам (12 тонн) за I, II, III, IV кварталы 2016 года? Эти авансовые платежи включаются в расходы ежеквартально или только по итогам года?


Организация заключила с физическим лицом (не зарегистрировано в качестве ИП) гражданско-правовой договор на выполнение определенного вида работ, но физическое лицо не выполнило работы, соответственно, никаких выплат организация не производила. Однако физическое лицо не было согласно и подало в суд на организацию. Организация проиграла суд и по решению суда обязана перечислить физическому лицу: - вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по решению суда за произведённые работы, - 50 000 руб.; - возмещение по оплате госпошлины - 1 000 руб.; - возмещение по оплате юридических услуг - 5 000 руб.; - проценты за пользование денежными средствами - 1200 руб. Сумма НДФЛ никак не выделена в судебном решении. Других выплат в отношении указанного лица не предполагается. Обязана ли организация удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также исчислить страховые взносы на обязательное социальное страхование? Если да, то с какой суммы?


ИП владеет в г. Москве на праве собственности имуществом: нежилым зданием, которое сдаёт в аренду целиком одному арендатору, и нежилым помещением, которое представляет собой первый этаж нежилого здания. Это помещение частично занято сотрудниками самого ИП, частично сдаётся в аренду под офисы нескольким юридическим лицам (сдаются как комнаты, так и отдельные рабочие места), частично сдаётся в аренду под автосервис и автомойку (отдельно на комнаты правоустанавливающих документов не имеется). В настоящее время ИП применяет УСН. Выручка ИП от сдачи недвижимого имущества в аренду составляет менее 60 млн. руб. в год. Может ли ИП с 01.01.2017 воспользоваться патентной системой налогообложения (ПСН) и на каких условиях? Каков порядок расчёта стоимости патента при заданных условиях? Что в данной ситуации считать обособленным объектом для целей ПСН?


Сотрудник организации (г. Москва) направлен в командировку по территории РФ. Во время командировки он пользовался услугами такси, чтобы добраться из аэропорта до гостиницы и обратно. За пользование услугами такси выдана квитанция, в которой указаны номер, серия, дата выполнения заказа, маршрут следования, сумма, стоят подпись кассира и печать, кассовый чек отсутствует. В организации есть положение о командировках, согласно которому работнику возмещаются расходы на проезд в аэропорт (из аэропорта) или на вокзал (с вокзала) в местах отправления, назначения или пересадок, в том числе на такси, на провоз багажа. Может ли организация принять квитанции за услуги такси во время командировки в качестве первичных документов? Может ли организация уменьшить расходы по налогу на прибыль на услуги такси согласно квитанции, если кассовый чек отсутствует?


В организации при проверке документов было обнаружено, что утеряны акты о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) и приказы руководителя об установлении срока полезного использования. В настоящее время в организации новый руководитель. Часть сотрудников, которые подписывали акты ОС-1, уже не работают в организации. Основные средства, документы на которые были утеряны, сейчас продолжают эксплуатироваться, на их стоимость начисляется амортизация. Все указанные документы сохранились в электронном виде, без подписей. Каковы риски при налоговой проверке в случае отсутствия данных документов? Каким образом возможно восстановить приказы текущим периодом, чтобы подписать текущим генеральным директором в связи с недоступностью предыдущего? Чью подпись можно поставить в актах о вводе за членов комиссии и материально ответственных лиц?


Бюджетное учреждение здравоохранения осуществляет подачу тепловой энергии населению через присоединенную сеть без оформления соглашения. Планируется заключить с организацией "Соглашение о возмещении затрат на производство тепловой энергии". Договор будет заключен в сентябре 2016 года, соглашение будет распространять свое действие на период с 25.05.2015 по текущую дату. Точные формулировки заключаемого в 2016 году договора (соглашения) пока не определены. Соглашение предусматривает оплату организацией теплоэнергии (возмещение затрат на приобретение), отпущенной населению в период отсутствия между сторонами договорных отношений. С 2016 года учреждение применяет ставку 0% по налогу на прибыль (доходы от медицинской деятельности составляют не менее 90% доходов за налоговый период). В случае признания сумм возмещения затрат доходом в текущем налоговом периоде учреждение утрачивает право на применение ставки 0%. Возможно ли признание доходов за 2015 год в периодах отпуска тепловой энергии населению (при этом учреждение располагает всеми необходимыми расчетами, позволяющими определить объем и стоимость отпущенной населению тепловой энергии за каждый месяц 2015 года)? В какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль отражается данный доход? Необходимо ли подать уточненные декларации с доплатой налога на прибыль за 2015 год?


Российская организация приобретает объекты недвижимости (нежилые помещения), находящиеся на территории РФ, у иностранной организации (нерезидента), в связи с чем заключает с ней договор купли-продажи недвижимого имущества. При этом иностранная организация (резидент Великобритании) не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС, в том числе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества, не имеет постоянного представительства по смыслу п. 2 ст. 306 НК РФ. По смыслу ст. 4 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества продавец недвижимого имущества признается лицом с постоянным местопребыванием в Великобритании. Кроме того, по информации, имеющейся у российской организации (покупателя), продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества. Уплачивает ли российская организация НДС в бюджет, если она применяет УСН? Является ли российская организация (покупатель объекта недвижимости) налоговым агентом по налогу на прибыль организаций?


Общество "А" заключило договор на поставку товара, получило товар и произвело оплату по нему. Однако в дальнейшем контрагент общества "А" не исполняет обязательства по налоговому законодательству, поскольку у контрагента нет движения по счетам, налоговая инспекция принимает решение о закрытии данного контрагента общества "А", после чего налоговая инспекция предъявляет претензии по данной сделке к обществу "А" как стороне сделки о перечислении необоснованно полученного к возмещению НДС. Налоговая инспекция ссылается на то, что контрагент оказался фирмой-"однодневкой", а общество "А" не проявило должной осмотрительности при выборе контрагента. Однако контрагент общества "А" на момент заключения и исполнения договора являлся действующим с 2008 года предприятием, обращение к сервисам ФНС не дало отрицательной информации, в связи с чем сделка была исполнена. Под какой запрет попадают действия общества "А"? Может ли общество "А" обязать вернуть налоговый вычет по данной сделке и как можно защититься в подобной ситуации?


Организация прекратила основную деятельность (у авиакомпании отозван сертификат эксплуатации воздушного судна), находится в стадии перед ликвидацией, но решения о ликвидации еще нет. За текущий период организация несет расходы производственного и текущего характера (зарплата, отчисления во внебюджетные фонды, командировочные, затраты на амортизацию, коммунальные расходы, расходы на аренду, услуги связи и т.д.). Как учитывать данные расходы при расчете налога на прибыль, если уже известно, что в обозримом будущем прибыли не будет? Если данные расходы учитывать при расчете налога на прибыль, то расходы следует отнести к косвенным и внереализационным расходам? Можно ли при отсутствии дохода от основной деятельности расходы на оплату труда персонала и отчисления во внебюджетные фонды с нее отнести для целей налогообложения прибыли организаций к косвенным расходам?


За 2011, 2012, 2013 годы налогоплательщик (физическое лицо, не является индивидуальным предпринимателем, Московская область) налоговых уведомлений об уплате земельного налога не получал. Впервые налогоплательщик получил в 2015 году налоговое уведомление по земельному налогу за 2014 год. Налог был уплачен в сроки, указанные в уведомлении (что подтверждается платежными документами, сумма налога была уплачена через Сбербанк). После получения уведомления по земельному налогу за 2014 год и истечения сроков его уплаты налогоплательщик также получил требования об уплате земельного налога и пеней по состоянию на 01.12.2015 за 2011, 2012, 2013, 2014 годы. Включение в требование суммы земельного налога за 2014 год, которую налогоплательщик уплатил в установленные сроки, налоговый орган обосновывает тем, что по его данным сумма земельного налога за 2014 год не поступила в бюджет. В качестве доказательств получения налогоплательщиком налоговых уведомлений за 2011, 2012, 2013 годы налоговый орган приводит реестры заказных почтовых отправлений. Сумма задолженности по земельной налогу за каждый год составляет 821 рубль. Законно ли требование ИФНС по Московской области об оплате земельного налога по состоянию на 01.12.2015, если сумма складывается из расчета 2011, 2012, 2013, 2014 годов + пени за каждый день просрочки? Работают ли при этом условия п. 4 ст. 397 НК РФ (уведомление по оплате налога было получено только в 2015 году)?


В организации проводится выездная налоговая проверка. Она начата 31.03.2016, с 06.05.2016 приостановлена на основании решения руководителя налогового органа в связи с необходимостью истребования документов в соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ у контрагентов. Все контрагенты, перечисленные в решении о приостановлении проверки, представили документы в налоговые органы, последний контрагент представил документы 19.07.2016, т.е. с момента представления документов последним контрагентом оснований для приостановления налоговой проверки нет. На 24.08.2016 проверка не возобновлена, налоговым органом проводятся допросы свидетелей и встречные проверки с другими контрагентами, не обозначенными в решении о приостановлении проверки. В какие сроки налоговый орган обязан возобновить налоговую проверку? Может ли являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных в п. 14 ст. 101 НК РФ?


По договору на территории заказчика организация, находящаяся в другом субъекте Российской Федерации, должна возвести временную производственную базу для хранения и доработки продукции, которую она поставляет заказчику. Временная производственная база находится в распоряжении организации, организация самостоятельно обеспечивает деятельность базы (в том числе обеспечивает наличие оборудования для хранения и доработки продукции). Возводимый объект не подлежит кадастровому учету, как объект недвижимости. Для работы на данной производственной базе вахтовым методом отправляются сотрудники организации. Организация предполагает осуществление деятельности на территории производственной базы в течение более одного месяца. Однако в определенные моменты времени на территории производственной базы работники организации могут отсутствовать. Должна ли организация зарегистрировать обособленное подразделение по месту нахождения временной производственной базы?


ООО осуществляет хранение и выгрузку (погрузку) с вагонов на автомашины и на судно нефтепродуктов. ООО планирует заключить контракт на транспортно-экспедиционное обслуживание (далее - ТЭО) экспортного груза с клиентом (будет заключен договор транспортной экспедиции). Из двух этапов технологической схемы работы первый этап ООО выполняет своими силами - это выгрузка с вагонов, накопление, погрузка в автоцистерны и доставка в береговые резервуары. Второй этап ООО выполняет по договору с третьей стороной - это накопление в береговых резервуарах и погрузка на судно-танкер на экспорт. Организация своими силами не оказывает услуги в морском порту. Третья сторона не входит в реестр портов. Как в данном случае ООО должно определять стоимость услуг по организации доставки экспортируемых нефтепродуктов по пути их следования от железнодорожной станции, расположенной на территории РФ, в морской порт, также находящийся в РФ с целью подтверждения ставки НДС в размере 0%?


В I квартале 2016 года организацией в декларации по НДС обнаружена ошибка - оприходован товар не от того поставщика. Организация ошибочно включила в книгу покупок и налоговую декларацию вместо нужного счета-фактуры одного поставщика другой счет-фактуру поставщика с таким же (одинаковым) наименованием и тем же наименованием товара, отличающийся другим ИНН поставщика и суммой поставленного товара. При этом правильный счет-фактура до настоящего времени не включен в книгу покупок. Помимо этого, организацией была занижена начисленная в бюджет сумма НДС, поскольку сумма налогового вычета по ошибочно включенному счету-фактуре была больше, чем должна была быть. На данный момент не поступало требования дачи пояснений по результатам камеральной проверки от налоговых органов. Можно ли в декларации по НДС за III квартал 2016 года сторнировать приход I квартала 2016 года, т.е. внести запись со знаком "минус" и в III квартале 2016 года оприходовать товар правильно?


В настоящее время планируется реорганизация ООО в форме выделения, передача имущества (объекта недвижимости) выделившейся организации (правопреемнику) будет оформлена передаточным актом. На данный момент нет информации, какой будет система налогообложения у правопреемника (общая или УСН). Реорганизуемое ООО, применяющее общую систему налогообложения, передает правопреемнику имущество (недвижимость) в рамках реорганизации в форме выделения стоимостью 150 млн. руб. Данный объект недвижимости был построен ООО, введен в эксплуатацию, НДС был принят к вычету. Передаваемая недвижимость формирует уставный капитал правопреемника. Возникает ли обязанность у реорганизуемого ООО восстановить НДС согласно норме пп. 1 п. 3 ст. 170, или оно может воспользоваться нормой п. 8 ст. 162.1 НК РФ и не восстанавливать НДС?


Одно юридическое лицо планирует выдать заем другому юридическому лицу под 1% годовых. Все стороны взаимоотношений являются резидентами РФ и применяют общий режим налогообложения. Дочерние организации при этом являются сельхозпроизводителями, применяющими налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0% на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Займы предоставляются в рублях. Стороны договоров не являются плательщиками НДПИ, не являются резидентами (участниками) особой или свободной экономической зоны, как и участниками региональных инвестиционных проектов. Стороны договоров займа не являются участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Может ли одно юридическое лицо выдать заем другому юридическому лицу под 1% годовых в случае, если юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случае взаимозависимости юридических лиц (одно из них является учредителем (участником, акционером) другого со 100-процентным участием)? Каковы налоговые риски в данном случае?


В 2013 году организацией была реализована продукция собственного производства (лекарственные препараты), в 2014 году эту же продукцию организация выкупила у своих покупателей в связи с невозможностью ими реализовать данные лекарственные препараты. Лекарства выкупаются на основании договоров купли-продажи. Учет обратно выкупленных лекарственных препаратов ведется на счете 41 "Товары". На данный момент у обратно выкупленных лекарственных препаратов истек срок годности, их необходимо списать и уничтожить. Может ли организация учитывать стоимость уничтоженных товаров (лекарственных средств с истекшим сроком годности) в расходах при исчислении базы по налогу на прибыль? Подлежит ли восстановлению НДС, ранее принятый к вычету при обратном выкупе лекарственных препаратов собственного производства у своих покупателей в связи с невозможностью ими их реализации, в случае последующего списания данных товаров по причине истечения срока годности?


Поставщик поставляет продукцию организации (покупателю) железнодорожным транспортом на станцию назначения. Согласно условиям договора: 1) время оборота железнодорожной цистерны на станции назначения (прием, слив, очистка, отправка порожней цистерны) не должно превышать одни сутки; 2) цистерна должна быть полностью освобождена от продукции и очищена; 3) оплата за поставленную продукцию должна быть произведена в течение 10 календарных дней. За несвоевременное и недолжное исполнение каждого из трех пунктов поставщик начисляет пени и штрафы. Претензии признаются нами частично или в полном объеме. Таким образом, пени и штрафы являются признанными покупателем. Договор с поставщиком, оговаривая указанные штрафные санкции, не содержит отсылок к Уставу железнодорожного транспорта РФ. Вместе с тем поставщик в подтверждение обоснованности штрафных санкций, предъявляемых к АО, предъявляет, помимо собственных документов, соответствующие накладные от РЖД. Имеет ли право покупатель данные пени и штрафы принять в расходы в налоговом учете и учесть их в целях налогообложения прибыли? Какими документами можно подтвердить факт признания штрафных санкций (и пени) со стороны АО в целях учета их при налогообложении прибыли?


Российской организацией (ЗАО) в 2015 году были заключены агентские договоры с тремя иностранными компаниями по продаже их литейного оборудования на территории РФ. Все компании зарегистрированы на территории Германии (подтверждается выпиской из Торгового реестра). ЗАО является агентом и в рамках указанных договоров занимается не только поиском клиентов, но и проводит соответствующие подготовительные мероприятия (разработка проекта, консультационные услуги и т.п.), без которых установка приобретенного оборудования невозможна. Оборудование поставляется покупателю напрямую в рамках договора поставки, заключенного между иностранной компанией и покупателем. Агент участия в расчетах не принимает. Получает только агентское вознаграждение. Агент и принципалы не являются взаимозависимыми лицами. В 2016 году в ЗАО поступило поручение из налогового органа с просьбой предоставить уведомление о контролируемых сделках за 2015 год или письменные пояснения с документами, подтверждающими, что осуществленные в этом периоде сделки не были контролируемыми. К поручению была приложена и таблица, в которой перечислены наименования иностранных фирм – принципалов и суммы комиссионных вознаграждений, полученных от них. Общая сумма указанных доходов составила более 60 млн. рублей. Какие пояснения и документы необходимо представить в налоговый орган, которые могут свидетельствовать о том, что осуществленные в 2015 году сделки в рамках указанных агентских договоров не попадают в разряд контролируемых?


Российская организация оказывает иностранным организациям консультационные услуги. Круг резиденства иностранных заказчиков российской организации довольно широк, и при заключении контрактов с ними принимаются во внимание положения двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается, и соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются. При заключении договора российской организации необходимо указать, что стоимость услуг не облагается НДС и сослаться на статью НК РФ. Какую статью необходимо указать - пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ или ст. 149 НК РФ? Какой пункт ст. 149 НК РФ относится к консультационным услугам, оказываемым иностранной организации?


Согласно п. 4 ст. 280 НК РФ в целях налогообложения текущая переоценка ценных бумаг, номинированных (выраженных) в иностранной валюте, по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации не производится. А согласно разъяснениям Минфина России от 20.06.2016 N 03-03-06/2/3554 доход от индексации номинала облигации признается процентным доходом, учитывается ежемесячно и исчисляется как разность между номинальной стоимостью на последнюю отчетную дату календарного месяца. Производится ли ежемесячная переоценка на отчетную дату облигаций, выраженных в иностранной валюте, в налоговом учете? Как учитывать разность применения налоговых ставок (финансовый результат от реализации облагается по ставке 20%, а ежемесячный процентный доход от номинальной стоимости облагается по ставке 15%)? По какой ставке должен облагаться ежемесячный купонный доход?


В связи с изменяющимся законодательством в области сертификации, которым ранее было предписано ограничить срок действия сертификатов соответствия на продукцию датой 01.08.2016, организация изменила сроки действия сертификатов до 01.08.2016. Чтобы не сложилась ситуация, при которой старые сертификаты перестали действовать, а новых сертификатов нет, организацией получены новые сертификаты на продукцию, которые выданы со сроками, соответствующими дате выдачи сертификата (другие сроки сертифицирующая организация отказалась ставить): - тележка двухосная модели 18-100 со сроком начала действия сертификата 18.05.2016; - тележка грузовая двухосная модели 18-9896 со сроком начала действия сертификата 18.05.2016; - состав для засорителей СЗ-800 со сроком начала действия сертификата 24.05.2016; - колесные пары вагонные РУ1Ш-957-Г без буксовых узлов со сроком начала действия сертификата 27.05.2016. Таким образом, параллельно с оформленными имеются одноименные сертификаты, изначальный срок действия которых еще не истек, эти сертификаты могли бы еще действовать до 01.08.2016. Затраты на сертификацию в бухгалтерском и налоговом учете списываются по сроку действия сертификата, т.е. ранее оформленные сертификаты могли бы действовать до 01.08.2016. На момент начала действия новых сертификатов по прежним сертификатам осталась к списанию сумма в размере 470 682 руб. 73 коп., которая в сложившейся ситуации может быть учтена только в составе убытков организации без включения в налоговые затраты, так как в решении о выдаче нового сертификата сказано, что с момента выдачи данных сертификатов старые прекращают свое действие. К тому же, пока организация получала новые сертификаты, внесены изменения в законодательство, согласно которым ограничение срока по актуализации действия сертификатов соответствия продлевается до 01.01.2017. Можно ли по прежним сертификатам оставшуюся к списанию сумму (со счета 97) в размере 470 682 руб. 73 коп. списать на затраты организации с включением в налоговые затраты?


Организация воспользовалась заявительным порядком возмещения НДС за I квартал 2016 года, представив в ИФНС заявление о применении заявительного порядка и банковскую гарантию на сумму к возмещению в декларации. ИФНС перечислила указанную в декларации сумму к возмещению в установленные сроки. В результате проведения камеральной проверки ИФНС может не принять НДС к вычету по включенному в книгу покупок счету-фактуре на сумму 7627,12 руб., также в данном налоговом периоде доля совокупных расходов на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, превысила 5% общей величины совокупных расходов на реализацию услуг. Распределение НДС по косвенным расходам не было отражено в книге покупок и декларации. Налоговый орган в устной форме сообщил, что один счет-фактура не заявлен контрагентом (продавцом), а в части распределения сумм НДС по косвенным расходам претензии налоговым органом не предъявлялись. Какие последствия в данном случае будут для организации? Может ли налоговая инспекция отказать в вычете по всей декларации, или только в части суммы нераспределенного НДС, а также в сумме по указанному счету-фактуре? Что будет, если организация пройдет камеральную проверку и в дальнейшем представит уточненную декларацию за данный налоговый период?


Согласно Федеральному закону от 30.05.2016 N 150-ФЗ внесены следующие изменения в ст. 165 НК РФ: г) пункт 10 изложить в следующей редакции: "10. ... В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации". Организация реализует в Республику Беларусь металлопрокат, подпадающий под "недрагоценные металлы и изделия из них", соответственно, с 01.07.2016 применяет прежний порядок налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт. Пока Правительство РФ не определило этот перечень, организация должна применять прежний порядок налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт по всем номенклатурным кодам товаров из группы "недрагоценные металлы и изделия из них" (по умолчанию)? Когда Правительство РФ определит конкретный перечень "единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза", сможет ли организация принять к вычету "входной" НДС, относящийся к операциям по реализации данных товаров, начиная с III квартала 2016 года, после принятия товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет?


Надо ли распределять НДС по общехозяйственным расходам согласно п. 4 ст. 170 НК РФ в случае наличия в текущем квартале договора уступки права требования по договору займа (сумма расходов по операции уступки права требования по договору займа превышает 5% общих расходов организации за налоговый период), являющегося необлагаемой операцией по пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, учитывая тот факт, что в бухгалтерском учете счет 26 не распределяется на счет 91, через который проходят доходы и расходы по договору уступки права? Можно ли в учетной политике утвердить положение о том, что общехозяйственные расходы не имеют отношения к разовым прочим операциям, либо относить на счет 91 частичную зарплату некоторых работников? Позволит ли это не вести раздельный учет НДС и не распределять НДС по общехозяйственным расходам, поскольку не будет расходов, относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям?


Организация (г. Москва) производит товары для детей, в том числе мебель для детских садов. Продукция подлежит обязательной сертификации по кодам ТН ВЭД (перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ). Указанной продукции присвоены следующие коды по Общероссийскому классификатору продукции: 96 3450, 96 3720, 56 1433, 56 1443 и т.д. В отношении данной продукции организацией ранее была проведена добровольная сертификация, эти коды не соответствуют кодам, выдаваемым при добровольной сертификации по кодам ОКП (перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации). Каким образом определять возможность применения ставки в размере 10%, если код товара есть в перечне ОКП, но его нет в перечне ТН ВЭД (организация торгует только в РФ)? Обязательно ли оформлять добровольный сертификат, или можно подтвердить ставку 10% иным образом?


В соответствии с коллективным договором общество выдает заработную плату работникам 2 раза в месяц 15-го и 30-го числа (30-го числа - за первую половину месяца, 15-го числа - окончательный расчет за месяц). Аванс за первую половину месяца перечисляется работнику за минусом подоходного налога, но в бюджет НДФЛ со всей суммы зарплаты за месяц перечисляется 15-го числа вместе с выдачей окончательного расчета по зарплате. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ, признается последний день месяца, за который данные премии начислены. НДФЛ с аванса не удерживается. Сумма аванса рассчитывается таким образом, чтобы исключить задолженность работника по НДФЛ при окончательном расчете. Возникает ли у общества обязанность по уплате НДФЛ в момент выплаты аванса в месяце, когда 30-е число является последним числом месяца (определение ВС РФ от 11.05.16 N 309-КГ16-1804)? Как следует поступать, если в месяце 31 календарный день или если 30-е число приходится на выходной и аванс выплачивается раньше?


С 01.07.2016 вступает в силу приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, в котором меняются коды операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Организация является агентом, организующим перевозку собственной продукции до грузополучателя (покупателя), по договору агент действует от своего имени и является плательщиком НДС. Агент действует в интересах покупателя, а не перевозчика, и с ними у агента - смешанный договор, который содержит элементы агентского договора. Агент перевыставляет от своего имени транспортную услугу от перевозчика покупателю. Счета-фактуры, которые получает агент от перевозчика и выставляет покупателю, отражаются в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, а не в книге покупок и книге продаж. Соответственно, код операции у агента задействован 04, который убирают из перечня с 01.07.2016, и с 01.07.2016 агент должен использовать код 01, который раньше отражал прямую продажу (покупку). Один из покупателей агента утверждает, что с изменением кода операции он должен будет не принимать к учёту документ агента, а проводить документ от перевозчика с его нумерацией. Верно ли он трактует изменения кода вида операций (из его мнения вытекает то, что агенты как таковые исчезнут из цепочки "продавец-агент-покупатель")?


В целях организации доставки детей на отдых общество (ООО) заключило с авиакомпанией (эксплуатантом) договор оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа (договор фрахтования самолета) из г. Москвы в г. Бургас (Болгария) и обратно. Общество не является авиаперевозчиком, не эксплуатирует воздушное судно. Часть мест в самолете на перелет Москва-Бургас (Болгария) ООО реализует физическим лицам по утвержденным в организации тарифам (выписывает авиабилеты). С физическими лицами заключаются договоры купли-продажи мест на заказной рейс. Реализация авиабилетов оформляется на бланках авиаперевозчика, по тарифам, утвержденным в ООО (то есть выручка от реализации авиабилетов отражается в ООО). По мере оказания услуг авиакомпания выставляет в адрес ООО счета-фактуры с выделением НДС 0%. Какую ставку НДС должно применять ООО при реализации физическим лицам авиабилетов по маршруту Москва-Бургас (Болгария)? Может ли ООО применять ставку НДС 0% на перелет Москва-Бургас (Болгария) при реализации мест физическим лицам?


Организация-собственник (арендодатель) сдает в аренду транспортные средства с максимальной разрешенной грузоподъемностью более 12 т (аренда не является лизингом). Обе стороны сделки (собственник и арендатор) находятся на общей системе налогообложения. Организацией-собственником были установлены бортовые устройства и расходы на систему "Платон" (платные дороги), которые оплачивает организация-собственник (арендодатель). Платежи в систему "Платон" осуществляются путем автоматического списания предоплаты с лицевого счета, открытого компанией-собственником при регистрации в системе "Платон". Данные расходы арендодатель хочет перевыставлять арендатору, так как фактически данными транспортными средствами пользуется он. Как верно документально оформляется данное перевыставление с учетом определения базы по НДС (с НДС или без НДС, в рамках договора аренды, включая эти суммы в арендные платежи или отдельно)? Сможет ли в дальнейшем арендодатель уменьшить транспортный налог на сумму расходов по системе "Платон" (если это в будущем будет принято на законодательном уровне), так как фактически нести их будет не арендодатель, а арендатор (в случае перевыставления)?


С покупателем заключён договор по предоставлению услуг грузоперевозок с предоплатой в размере 100%. Организация получает предоплату и выписывает авансовый счёт-фактуру с НДС 18%. Покупатель не знает, по какой ставке налога будут облагаться операции. Услуги по грузоперевозкам облагались за отчётный период как по ставке НДС 18%, так и по ставке НДС 0%. НДС списывается с суммы предоплаты. По окончании налогового периода организацией был аннулирован авансовый счёт-фактура с НДС 18% и выписан новый, с уменьшением на сумму реализации по нулевой ставке налога. Документы отправлены и получены клиентом до 25 числа - даты сдачи декларации, но в декларацию они не были включены и корректировочную декларацию покупатель представлять отказывается. Организацией была сдана в налоговый орган декларация с аннулированными и вновь выписанными счетами-фактурами. Покупатель утверждает, что счет-фактура исправлен неверно. Как продавец, учитывая п. 1 ст. 154 НК РФ, должен исправить счет-фактуру, выставленный по ставке 18% на сумму полученного аванса, если фактически по данной предоплате частично услуги были оказаны по ставке НДС 18%, а частично - по ставке 0% (международные перевозки)?


ОАО заключило в качестве заказчика договор на выполнение подрядных работ. В целях выполнения работ по договору ОАО передало подрядчику без взимания какой-либо платы собственное оборудование (кран). Отношения по передаче крана подрядчику никак не были урегулированы в договоре подряда. Спустя 2 года ОАО и подрядчик договорились оформить передачу крана договором аренды. При этом договором аренды крана предусмотрено, что он начинает действовать с момента фактической передачи крана. В первый отчетный месяц по договору аренды ОАО выставляет подрядчику (т.е. арендатору) сумму арендной платы за прошедшие периоды (2 года). ОАО является плательщиком НДС. Необходимо ли ОАО представлять уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды с момента фактической передачи крана и до заключения договора аренды крана?


Общество арендует нежилое помещение у физического лица (налоговый резидент РФ), не зарегистрированного в качестве ИП, соответственно, является налоговым агентом по НДФЛ. В размер арендной платы включены суммы коммунальных платежей, за исключением расходов на электроэнергию, которая вносится арендодателем самостоятельно и подлежит возмещению ему арендатором на основании акта оказанных услуг. Расходы на электроэнергию зависят от объема потребления электроэнергии арендатором, который может меняться ежемесячно (сумма возмещения не фиксированная). Расход электроэнергии определяется по показаниям счетчиков, относящихся к арендуемому помещению. Согласно справочнику кодов доходов в справке 2-НДФЛ указывается код 1400 (доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)). Являются ли документально подтвержденные расходы на электроэнергию профессиональными налоговыми вычетами? Какой код вычета в таком случае необходимо указывать в справках 2-НДФЛ?


В стоматологическую клинику обратился пациент с весьма сложной проблемой. Лечение в клинике результата не дало, и клиника направила пациента на лечение (восстановительную терапию) в медицинский институт. Пациент обратился в клинику с претензией. Клиника приняла решение пойти ему навстречу, а именно: - оплатить пациенту дальнейшее лечение в медицинском институте; - возместить пациенту израсходованные им средства на восстановительную терапию; - компенсировать моральный вред. В настоящее время клиника решает вопрос о порядке оплаты пациенту дальнейшего лечения: непосредственно на счет пациента или на основании трехстороннего соглашения медицинскому институту. Должна ли клиника удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с вышеуказанных перечислений? Является ли клиника налоговым агентом? Если клиника не будет заключать трехсторонний договор, а деньги напрямую перечислит на счет пациента, в этом случае возникает ли необходимость исчислить, удержать и уплатить НДФЛ?


Организация (ООО, г. Москва), находящаяся на общей системе налогообложения, оплачивала обучение в образовательном учреждении (имеющем соответствующую лицензию) по дополнительной профессиональной подготовке физических лиц, не являющихся сотрудниками организации. С данными сотрудниками заключены ученические договоры, предусматривающие заключение с ними трудовых договоров в течение 3 месяцев с момента окончания обучения и необходимость отработать в организации не менее 1 года. В течение обучения данные физические лица не получают стипендий, заработной платы, не производят никаких работ, выплата соискателями компенсации расходов на обучение не предусмотрена. Учреждение не применяет ПБУ 18/02. Каков налоговый и бухгалтерский учет оплаты обучения физических лиц в ситуации, когда после окончания обучения трудовой договор не заключается, либо в ситуации, когда с физическими лицами не заключается и ученический договор?


В настоящее время в г. Москве есть платные парковки, терминалы есть не везде. Оплата парковки производится через online-приложение. Работа сотрудника организации (общая система налогообложения), который пользуется услугами платных парковок, имеет разъездной характер, что зафиксировано в трудовом договоре. Сотрудник на служебном автомобиле, принадлежащем организации, совершает поездки в черте города в производственных целях. Средства для оплаты парковки списываются с личного мобильного счета работника. Кроме скана работник может также представить в бухгалтерию распечатку документа с информацией о совершенном платеже, которая была получена на его электронную почту. Каково документальное подтверждение затрат, понесенных работником на оплату парковок через мобильное приложение, в целях бухгалтерского и налогового учета?


АО в 2016 году планирует выплатить дивиденды своим акционерам. В настоящее время согласно п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств. Для акционеров основным способом перечисления дивидендов являются почтовые переводы. Общество имеет более 100 акционеров - физических лиц, из которых более 70% ни разу не обращались за получением дивидендов, поэтому существует большая вероятность того, что часть дивидендов, которые организация должна будет перечислить по указанным в реестре адресам, вернутся как неполученные. Организация не обладает сведениями о налоговом статусе акционеров. При этом организация, являясь налоговым агентом, обязана в момент перечисления дивидендов удержать НДФЛ и, соответственно, представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ. Однако согласно полученному от реестродержателя списку акционеров, по которому производится начисление дивидендов, у многих акционеров указаны устаревшие данные советских паспортов (либо вообще отсутствуют), а также места их регистрации. Кроме того, отсутствует информация о дате рождения акционеров и об их ИНН. Таким образом, представление справок по форме 2-НДФЛ по этим акционерам в электронном формате практически не представляется возможным. Каков порядок удержания НДФЛ и представления справок 2-НДФЛ об удержанной сумме налога с дивидендов по таким акционерам? Какова может быть ответственность организации за неудержание и неперечисление суммы НДФЛ с отправленных по почтовым переводам дивидендов? Может ли к организации быть применена ответственность по ст. 126.1 НК РФ (500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения)?


Организация ввозит на территорию РФ из разных государств товары. А на территории РФ формирует из них наборы, которые продаются только в комплекте по единой цене. При этом характеристики созданного комплекта не отличаются от изначальных характеристик товаров. В документах покупателям организация обязана указать страну происхождения и номер ГТД, если товар - импортный. Как заполнить графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" счетов-фактур в этом случае? Необходимо ли указывать страну происхождения и номер таможенной декларации в отношении каждого товара, входящего в набор (комплект) (у товаров, входящих в комплект, имеются разные номера ГТД, т.к. они поступили разными партиями)? Нужно ли ставить прочерки? Является ли созданный комплект новым товаром? Если да, то какую страну считать страной происхождения?

Архив