Налоги и налогообложение


Организация (заказчик), применяющая общую систему налогообложения, заключила договор с другой организацией, которая предоставляет ей возможность участвовать в торгах, проводимых в форме конкурса, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме, и связанных с размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных, муниципальных нужд и нужд бюджетных учреждений. Сотрудник данной организации ищет возможные варианты, и от имени первой организации подписывает документы. Если контракт будет заключен, то организация, оказывающая услуги, получает причитающийся ей процент. При этом договорные отношения у заказчика с сотрудником данной организации отсутствуют. Для участия в торгах (совершения необходимых хозяйственных операций) организация-заказчик оплатила изготовление сертификатов ключей, создание USB-ключа электронной подписи и передала его данному сотруднику. Можно ли расходы на изготовление сертификатов ключей подписей, создание ключей учесть в целях налогообложения прибыли?


Организация работает с иностранными поставщиками запасных частей, агрегатов к воздушным судам, сопроводительные документы к которым приходят на английском языке. Документы подлежат переводу. Можно ли в налоговом и бухгалтерском учете (в первичных документах) использовать названия (наименование) ТМЦ и ОС на иностранном языке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Наименования активов в первичных документах должны быть указаны на русском языке при возможности перевода на русский язык соответствующих наименований.   Обоснование позиции: Государственным языком РФ на всей ее территории является русский язык...


Организация берет кредиты в банке. Обязательным требованием банка является наличие поручительства. Организация заключила три договора поручительства, а также с поручителями ею заключены договоры возмездного оказания услуг за предоставление поручительства, стоимость услуг исчисляется в процентном отношении к сумме кредитного договора. Может ли организация учесть при налогообложении прибыли затраты на оплату услуг по предоставлению поручительства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При соблюдении общих критериев, предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ, организация вправе учесть в расходах при налогообложении прибыли затраты на оплату услуг по предоставлению поручительства для обеспечения возврата банковского кредита. Основанием...


Организацией приняты к учету основные средства, которые подлежат регистрации как объекты недвижимости. С какого периода начислять амортизацию в целях налогового учета: в том же месяце, когда поданы документы на государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, или со следующего месяца после подачи документов на регистрацию?

На наш взгляд, для целей налогообложения прибыли объект недвижимости, принадлежащий организации, не предназначенный для реализации, следует рассматривать в качестве основного средства, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ). Пунктом 1 ст. 257 НК РФ определено, что...


Учредителями организации являются исключительно физические лица - резиденты РФ. Организация выплатила дивиденды своим учредителям, НДФЛ удержан по ставке 9%. Надо ли заполнять раздел А и раздел В Листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При выплате дивидендов только физическим лицам разделы А и В Листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполнять не нужно. Обоснование вывода: Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок её заполнения утверждены...


У организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы", на балансе числятся собственные транспортные средства, а за балансом - транспортные средства, приобретенные в лизинг. Какие существуют особенности при переходе данной организации на общую систему налогообложения?

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных...


Каков порядок определения налогового статуса иностранного гражданина? Должен ли иностранный гражданин для того, чтобы он был признан налоговым резидентом РФ, находиться на территории РФ непрерывно в течение 183 дней, или же в этот период он может выезжать за пределы РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для определения налогового статуса физического лица следует суммировать количество дней, фактически проведенных им на территории РФ за предшествующие 12 месяцев. При этом дни нахождения за пределами РФ, независимо от цели выезда, не учитываются за исключением...


ООО, применяющее УСН, планирует заключить с физическим лицом договор, в соответствии с которым физическое лицо разработает логотип на безвозмездной основе. Каков в данной ситуации порядок формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налогоплательщик, применяющий УСН, для которого физическое лицо разработало логотип в рамках гражданско-правового договора на безвозмездной основе, при расчете налога, связанного с применением УСН, должен включить в налогооблагаемую базу доход в виде безвозмездно...


ОАО оказывает коммунальные услуги, применяет УСН. Обязано ли общество представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию? Можно ли привлечь к налоговой и административной ответственности ОАО за несдачу промежуточной бухгалтерской отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С учетом официальной позиции ФНС России мы считаем, что открытое акционерное общество, применяющее УСН, не обязано представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность (в том числе промежуточную) и, следовательно, при непредставлении в налоговый орган...


Физические лица (резиденты и нерезиденты РФ) продают свои доли в уставном капитале ООО другой российской организации. Кто должен платить НДФЛ с разницы между номинальной и реальной стоимостью доли - физическое лицо или юридическое лицо - налоговый агент?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Физические лица (независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ или нет), получившие доходы от продажи доли в уставном капитале организации, в рассматриваемой ситуации обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ в бюджетную систему...


У работницы ребенок учится в Германии, ему уже исполнилось 18 лет. Работница для получения стандартного налогового вычета представила справку с места учебы ребенка на немецком языке. Необходимо ли сделать перевод справки? Если да, то какие существуют требования к переводу?

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на детей согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет производится...


Должно ли ЗАО сообщать в ИФНС об открытии валютного счета в банке? Если да, то в какой срок и по какой форме (банк выдал ЗАО справку на фирменном бланке в произвольной форме с указанием номеров открытых счетов)?

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счетов. Эта обязанность возникает при открытии (закрытии) любого банковского счета, на который могут зачисляться и с которого могут расходоваться...


Организация выдала заем работнику. В договоре предусмотрено, что проценты по займу работник погашает единовременно в момент погашения последнего платежа. По условиям договора займа предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей более 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Возникает ли у работника материальная выгода в связи с тем, что проценты будут выплачиваться им не ежемесячно, а единовременно, при погашении последней части займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При уплате процентов по предоставленному займу единовременно при погашении займа у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды.Обоснование вывода: В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность...


Организация закупает материалы и комплектующие у иностранных поставщиков. При обнаружении брака поставщику выставляется претензия. По согласованию с поставщиком оборудование не возвращается, а утилизируется. Взамен некачественного товара продавец поставляет аналогичное оборудование либо возвращает деньги. Как учесть стоимость бракованного товара при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов. При этом полагаем, что организация вправе уменьшить эти доходы на стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным...


У ООО имеется задолженность перед поставщиком за поставленные ранее товары. Поставщик переуступил право требования данного долга физическому лицу - единственному участнику ООО. В целях увеличения чистых активов между единственным участником и ООО планируется подписание соглашения о прощении долга и прекращении всех обязательств общества по договору об уступке права требования. Будет ли сумма прощенного долга облагаться налогом на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы обязательства перед единственным учредителем в случае, если это обязательство было впоследствии прекращено прощением и его основная цель - увеличение чистых активов общества, о чем в обязательном порядке должно быть указано в решении учредителя,...


Каков порядок учета и налогообложения процентов, начисляемых на остаток денежных средств на расчетном счете ООО (применяется УСН)?

Согласно п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом...


Организация, применяющая общий режим налогообложения, заключила договор на оказание услуг по ремонту принадлежащего ей автомобиля силами подрядчика. Какие документы следует оформить в данной ситуации для подтверждения расходов организации в целях налогообложения прибыли?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и...


ООО применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", является членом некоммерческого партнерства. Можно ли учитывать при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на уплату членских взносов в некоммерческое партнерство? Можно ли учесть затраты на уплату вступительных и членских взносов, если организация вступает в саморегулируемую организацию? Какими документами следует подтвердить произведенные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы по уплате членских взносов в некоммерческие партнерства не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Организация вправе учесть расходы на уплату вступительных и членских взносов...


Нужно ли учитывать сумму полученных дивидендов при расчете финансового порога? Относится ли операция получения дивидендов к сделке, подпадающей под контроль? Если да, то обязана ли организация подавать об этой сделке уведомление и обосновывать цену и каким методом?

1. Налоговое законодательство не содержит положений, относящих выплату дивидендов к сделкам, которые могут признаваться контролируемыми. На сегодняшний день отсутствуют по этому поводу и какие-либо официальные разъяснения. Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ в целях НК РФ контролируемыми признаются сделки...


Сотруднику с доходом, превышающим 512 000 рублей в год, работодателем была начислена материальная помощь в размере менее 4000 руб. Каков порядок отражения суммы материальной помощи в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма материальной помощи, оказанная работодателем своему работнику, в размере, не превышающем 4000 рублей в расчетном периоде, должна быть отражена по строке 2 таблицы 3 формы-4 ФСС и по строкам 211, 212, 213, 272 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР. При...


Стороны заключают договор, в котором будут предусмотрены расчеты зачетом взаимных требований - одна сторона размещает в рамках рекламной компании рекламу контрагента, который, в свою очередь, предоставляет призы для рекламной компании, организуемой первой стороной. Возможно ли, с точки зрения налогового законодательства, в договоре оказания услуг прописать встречные обязательства сторон и закрыть их взаимозачетом (бартерный договор)? Какие подтверждающие документы необходимо оформить? Следует ли в данной ситуации составлять акт о взаимозачете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательство о налогах и сборах не регулирует вопросы правомерности заключения бартерных договоров. Подтверждающими документами по указанной сделке будут являться: договор, накладная на передачу товара с одной стороны и акт оказанных услуг с другой...


По договору перевозки транспортная компания осуществляет перевозку материалов, принадлежащих организации-заказчику, со склада на объект. Каков порядок документального подтверждения понесенных организацией-заказчиком расходов на оплату перевозки?

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в том числе, транспортные услуги, выполняемые сторонней организацией (или индивидуальным предпринимателем) по перевозкам грузов структурным подразделениям (перемещение материалов, инструментов и т.п.). Согласно ст. 252 НК РФ...


Организация в качестве лизингодателя планирует заключить договор лизинга на срок менее года. Предмет лизинга (автомобиль) может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Каковы налоговые последствия у лизингодателя в части налога на прибыль? Каков порядок исчисления амортизации по предмету лизинга?

В соответствии с п. 1 ст. 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора. Согласно п. 1 ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение...


У организации образовалась переплата по налогу на прибыль. В течение трех лет подавалось заявления в налоговый орган о возврате излишней переплаты, в ответ предлагалось провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, но сверка проведена не была. На сегодняшний день срок подачи жалобы в суд на неправомерные действия (бездействия) налоговых органов организацией был пропущен. Может ли организация сейчас обратиться в суд с иском о возмещении убытков, причиненных бездействием органов государственной власти в размере имеющейся переплаты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку в рассматриваемой ситуации пропущен установленный законодательством срок обращения в суд для подачи жалобы на неправомерные действия (бездействия) налоговых органов, на наш взгляд, организации в исковом заявлении будет отказано, если не...


При выводе на печать книги покупок в ней остается незаполненной графа 6 вследствие сбоя работы технических средств, хотя в счетах-фактурах (речь не идет об авансовых или корректировочных счетах-фактурах) информация о стране происхождения и ГТД содержится. Книгу покупок необходимо представить в налоговый орган. Можно ли представить налоговому органу книгу покупок с незаполненной графой 6 и какие риски при этом могут возникнуть?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данной ситуации графа 6 книги покупок должна быть заполнена. При этом во избежание споров с налоговым органом при отсутствии технической возможности оформить книгу покупок в соответствии с Правилами ведения книги покупок считаем, что незаполненную графу...


Какие предусмотрены штрафные санкции за неправильное указание статуса в поле 101 в платежном поручении на перечисление юридическим лицом (налоговым агентом) НДФЛ с доходов своих сотрудников, если все остальные реквизиты и сумма налога указаны без ошибок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Допущенная при заполнении поля 101 ошибка не привела к неуплате налога. Соответственно, оснований для применения к организации штрафных санкций нет. В такой ситуации организации следует подать в ИФНС по месту своего учета заявление о допущенной ошибке...


За пользование кредитной линией организация уплачивает банку ежемесячную фиксированную процентную ставку (с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ). При этом выплаты комиссионного вознаграждения за открытие кредитной линии, ссудного счета, использование или неиспользование кредитной линии и т.п. в договоре с банком не предусмотрены (фактически не уплачиваются). Денежные средства в рамках предоставленной кредитной линии используются по целевому назначению (погашение займов, лизинговых платежей, предоставление займов третьих лиц, приобретение эмиссионных ценных бумаг, вложения в уставной капитал других юридических лиц). Как учесть при налогообложении прибыли расходы по кредитной линии?

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Согласно пп. 2.2...


Организация реализует фармацевтические препараты через аптечный пункт и применяет ЕНВД. Почти все поставщики работают с НДС. Какие документы организация должна оформлять при возврате товара поставщику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При возврате товара поставщику организация должна выписать в двух экземплярах товарную накладную по унифицированной форме N ТОРГ-12. Один экземпляр необходим для того, чтобы списать с учета возвращаемый товар, второй - передается бывшему продавцу. Счет-фактуру...


Как правильно заполнить справку по форме 2-НДФЛ (разделы 3-5) при приеме на работу в середине года сотрудника, который уже имел доходы в этом году и представил справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы? Нужно ли в п. 5.1 "Общая сумма дохода" отражать сумму дохода с прежнего места работы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В справку по форме 2-НДФЛ должны включаться доходы, выплаченные сотруднику только на Вашем предприятии.Обоснование вывода: Организация, выплачивающая доход физическому лицу, является налоговым агентом, и на нее возлагается обязанность по исчислению, удержанию...


В организации локальным актом установлены нормы выдачи спецодежды в соответствии с типовыми нормами для работников сквозных профессий. Профсоюзного комитета в организации нет, а также нет коллективного договора. В организации проведена аттестация рабочих мест. Может ли организация в целях налогообложения прибыли учесть в составе материальных расходов расходы на приобретение летней обуви кладовщикам, так как типовыми нормами выдача такой обуви не предусмотрена? Можно ли учесть в составе расходов расходы на приобретение спецодежды, выданной сотрудникам в связи с преждевременным износом ранее выданной спецодежды (из-за несоответствующего качества спецодежды)? Возникает ли объект обложения НДФЛ при сверхнормативной выдаче спецодежды? Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости преждевременно изношенной спецодежды?


Организация (общий режим налогообложения) имела кредиторскую задолженность в виде полученного в 2008 году от заказчика аванса в сумме 495 013 руб. на выполнение строительно-монтажных работ. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении аванса был исчислен и уплачен в бюджет НДС в сумме 75 510 руб. Кредиторы не потребовали возврата долга, и в 2011 году кредиторская задолженность списана по истечении срока исковой давности. В письме Минфина РФ от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58 говорится, что если главой 25 НК РФ не предусмотрена возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, то суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, в составе внереализационных расходов не учитываются. В какой сумме облагается налогом на прибыль сумма списанной кредиторской задолженности - полностью (495 013 руб.) или за вычетом НДС в сумме 75 510 руб.?

Архив