Ответы на ваши вопросы
Вопрос:
Организация была создана в июле и применяет УСН. С момента создания до конца 2010 года деятельность не ведется. В штате числится директор и главный бухгалтер в одном лице. Заработная плата не начисляется. Какую отчетность по итогам года необходимо сдать фирме как плательщику налогов и взносов?
И.С. Коренева, бухгалтер
Ответ:
За 2010 год необходимо сдать следующую отчетность:
не позднее 31 марта 2011 года — налоговую декларацию по УСН;
не позднее 1 февраля 2011 года — декларацию по земельному налогу, если у фирмы в собственности (постоянном пользовании) есть земельный участок, признаваемый объектом налогообложения по статье 389 Налогового кодекса;
не позднее 1 февраля 2011 года — декларацию по транспортному налогу, если на фирму зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения по статье 358 Налогового кодекса.
Также фирма-«упрощенец» обязана представить годовую отчетность по обязательному социальному и пенсионному страхованию в следующие сроки:
не позднее 14 января 2011 года — расчетную ведомость по средствам ФСС России (форма-4 ФСС РФ);
не позднее 31 января 2011 года — расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
не позднее 31 января 2011 года — сведения персонифицированного учета в ПФР;
не позднее 20 января 2011 года — сведения о среднесписочной численности работников за 2010 год.
М.А. Игольникова, аудитор
Вопрос:
В фирме сотрудникам ежедневно выдаются подотчетные суммы. Работники постепенно отчитываются за использование подотчетных денег в течение года. Что грозит организации, если нарушены правила выдачи подотчетных сумм?
А.М. Андрес (г. Псков)
Ответ:
Возможен административный штраф. Размеры и сроки выдачи наличных денег под отчет в организации устанавливает руководитель во внутреннем документе фирмы (например, в положении о подотчетных лицах).
При этом работники обязаны отчитаться за израсходованные деньги в течение 3 рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.
Кроме того, выдача нового аванса возможна при условии полного отчета конкретного сотрудника по ранее полученной наличности.
Ответственность за соблюдение кассового порядка возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров компаний, а неоднократное нарушение ими кассовой дисциплины административно наказуемо. Правда, штраф в этом случае предусмотрен только для должностных лиц организации (от 4000 до 5000 руб.) и для организации (от 40 000 до 50 000 руб.).
Е.В. Шматко, эксперт журнала
Вопрос:
Наша компания создала обособленное подразделение без отдельного баланса в соседнем районе города, уведомили налоговую. Можем ли мы НДФЛ платить в налоговую по месту нахождения головной организации?
В. Бойко (г. Москва)
Ответ:
В Налоговом кодексе четко прописано, что фирмы, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять налог как по месту своего нахождения, так и по месту учета подразделения.
В одном из своих писем Минфин России разъясняет, что организация, имеющая подразделение, должна уплачивать налог по месту учета каждого из них, даже если они расположены в одном городе, но в разных районах. При этом порядок перечисления НДФЛ зависит от того, как именно были зарегистрированы эти подразделения. Если организация встала на учет в налоговую инспекцию обособленного подразделения, то и НДФЛ придется платить там же.
Однако есть судебное решение, в котором говорится об отсутствии нарушения в таких случаях. Ведь перечисление НДФЛ в полном объеме по месту головной организации не приводит к недоимке в бюджет субъекта РФ, если фирма и ее обособленное подразделение находятся в разных районах одного региона (города).
С этим согласна и налоговая служба. Если налог зачисляется в один и тот же бюджет, суммы НДФЛ с работников подразделения могут быть уплачены по месту нахождения головной организации.
А.В. Алейникова, аудитор
Вопрос:
Агент от своего имени, но за счет принципала приобрел для него строительные материалы за наличный расчет. Посредник и клиент — плательщики НДС. Продавец материалов не является плательщиком НДС и при продаже агенту выдал кассовый и товарный чеки. Какие документы, кроме счета-фактуры на агентское вознаграждение и акта оказанных услуг, нужно выставить в адрес принципала? Какие документы приложить к отчету агента? Нужно ли выписывать для принципала счет-фактуру на покупаемые для него материалы?
С.И. Демидова (г. Шатура Московской области)
Ответ:
Нет, не нужно. Если продавец материалов не является плательщиком НДС, значит, счет-фактуру с выделенным налогом он выписывать не обязан. Следовательно, агент не получит счета-фактуры, который он мог бы перевыставить принципалу по статье 999 Гражданского кодекса.
Вещи, приобретенные комиссионером (агентом) за счет комитента (принципала), являются собственностью последнего.
К отчету агент прикладывает копии первичных документов, подтверждающих его расходы по покупке материалов. В данном случае — товарный и кассовый чеки. На их основе принципал отразит операцию у себя в бухгалтерском учете. Такую позицию выражают налоговики. Без копий указанных документов отчет не будет являться доказательством исполнения агентского договора.
Е.В. Шматко, эксперт журнала
Вопрос:
Организация приобрела в лизинг автобусы для перевозок городским пассажирским транспортом. Автобусы учитываются на балансе лизингодателя. Компания не уплачивает НДС с услуг пассажирских перевозок на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Фирма ежемесячно уплачивает лизингодателю 118 000 рублей (в т. ч. НДС— 18 000 руб.). Как отразить в бухгалтерском учете ежемесячные выплаты лизингодателю?
И. Меньщикова, бухгалтер (г. Казань)
Ответ:
Согласно ПБУ 10/99 уплата лизинговых платежей за автобусы для наземных перевозок пассажиров городским транспортом относится к расходам по обычным видам деятельности.
Перечисляемые лизинговые платежи по автобусам, которые используются непосредственно в основной деятельности организации, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поскольку деятельность организации в рассматриваемом случае освобождена от НДС, то сумма налога, предъявленного в составе лизинговых платежей, к вычету не принимается.
При этом согласно положениям главы 21 Налогового кодекса компания учитывает суммы НДС, предъявленного лизингодателем, в стоимости лизинговых платежей.
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество согласно Налоговому кодексу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
В бухгалтерском учете организация отражает ежемесячные выплаты лизингодателю следующим образом:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 118 000 руб. — начислены лизинговые платежи, в том числе НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. — уплачены лизинговые платежи.
Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России
Вопрос:
Здравствуйте. Может ли ИП, занимающийся розничной продажей товаров, имеющий большую площадь магазина, перейти с ЕНВД на УСН? Спасибо.
Надежда Макарова, г. Олекминск, РС (Я)
Ответ:
Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса на ЕНВД переводится розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. Следовательно, если площадь торгового зала магазина, через который ИП торгует в розницу, будет более 150 кв. м, то он вправе перейти на УСН. Но в данном случае это можно сделать только с начала календарного года.
Для перехода на УСН следует подать в налоговую инспекцию заявление до 30 ноября текущего года. В период, когда ИП уже не вправе применять ЕНВД, но и еще не вправе применять УСН, он должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Кроме того, если муниципальные власти отменят ЕНВД в отношении розничной торговли через стационарные торговые места, то ИП также вправе применять УСН. Нужно подать заявление о переходе на УСН в налоговую инспекцию. В таком случае применять «упрощенку» можно с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100, письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.08.2006 № 18-03/3/75122@).
Таким образом, только в двух случаях ИП вправе перейти с ЕНВД на УСН: если муниципальные власти внесут изменения в законодательство муниципального образования (района) и отменят ЕНВД в отношении розничной торговли через стационарные торговые места, либо если площадь торгового зала магазина будет более 150 кв. м.
