Страховые взносы. Реалии и перспективы

С января этого года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ, Закон о страховых взносах). О том, как применяются нововведения, с какими проблемами столкнулись страхователи и как происходит общение компаний с отделениями Пенсионного фонда РФ, мы поговорили с начальником Управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности ГУ — Отделения ПФР по г. Москве и Московской области Ириной Валерьевной Клецкиной.

Ирина Валерьевна, давайте вспомним те изменения, которые работают с 2011 года. Что наиболее значимо для страхователей?

Главное нововведение в 2011 году — увеличение тарифов страховых взносов

Основным изменением, конечно, было увеличение тарифов страховых взносов. Также постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 года № 933 была установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2011 год в размере 463 000 рублей. Внесены значительные изменения в статью 58 Закона о страховых взносах, в которой перечислены категории плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов в переходный период 2011—2019 годов1. Были внесены уточнения в Закон № 212 ФЗ в части начисления стра¬ховых взносов на суммы выплаченных компенсаций за неиспользованный отпуск2. Теперь в законе четко говорится о том, что страховые взносы начисляются как при увольнении, так и в том случае, если работник не увольняется.

А какие-то изменения, связанные с перечислением сумм взносов, появились в законе?

Органы ПФР имеют право самостоятельно зачесть переплату по страховым взносам

Да, Закон о страховых взносах теперь дает органам ПФР больше прав. Если плательщик взносов, заполняя платежное поручение, допустил ошибку, но при этом взносы были перечислены, специалисты ПФР принимают решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов3. Для уточнения работникам фонда потребуется заявление от плательщика. Также с 2011 года органы ПФР могут производить зачет излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей самостоятельно. В 2010 году зачет мог быть произведен только по заявлению плательщика.

Действительно, у ПФР стало больше свободы действий. Ирина Валерьевна, с какими трудностями столкнулись компании-страхователи в связи с изменениями в этом году?

Компании довольно часто допускают ошибки при заполнении формы РСВ-1 ПФР

Судя по поступающим обращениям плательщиков страховых взносов в Отделение ПФР, возникали трудности в применении пониженного тарифа. Если быть точнее — в определении права применять такой тариф. Также сложностей компаниям добавила новая отчетная форма РСВ 1 ПФР, были проблемы с ее заполнением.

Расскажите, пожалуйста, какие проблемы возникали при применении пониженного тарифа.

Неприятная ситуация сложилась с классификацией видов деятельности. В Федеральном законе названы основные виды экономической деятельности, но не перечислены коды ОКВЭД, в связи с чем появилось много вопросов по применению пониженного тарифа. Непосредственно коды ОКВЭД для плательщиков страховых взносов, указанных в законе4, были перечислены в приложении к приказу Минздравсоцразвития России от 31 января 2011 года № 54н. Это сняло ряд вопросов.

А если видов деятельности несколько, как выделить основной?

Право на применение пониженного тарифа зависит от основного вида деятельности фирмы

И такой вопрос волнует плательщиков взносов. Основным видом экономической деятельности считается тот, по которому доля доходов от реализации продукции и (или) оказания услуг составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
В то же время если организация ведет несколько видов деятельности и все они соответствуют кодам ОКВЭД, перечисленным в названном приложении, но ни один из них не составляет 70 процентов в общем объеме доходов, то плательщик страховых взносов не имеет права на применение пониженного тарифа.

Что нового в отчетности в Пенсионный фонд? Какие изменения в формы отчетности по страховым взносам внесены в последнее время?

Форму РСВ-1 ПФР нужно заполнять с учетом внесенных изменений

В связи с изменениями, внесенными в статью 15 Закона о страховых взносах, плательщики страховых взносов начиная с отчетности за 2010 год одновременно с расчетом по исчисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС представляют индивидуальные сведения о каждом работа­ющем у них застрахованном лице.
Внесены изменения в действующую форму отчетности РСВ-1 ПФР:
раздел 4 дополнен подразделом 4.3, который заполняют плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий5;
раздел 4 дополнен подразделом 4.4, который заполняют плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеющие названный в вышеуказанном приказе код ОКВЭД, при соблюдении условия о доле доходов от основного вида деятельности.

Плательщики страховых взносов самостоятельно определяют свое право на применение пониженного тарифа страховых взносов. При наличии заполненного подраздела РСВ-1 дополнительные документы, подтверждающие право на использование пониженного тарифа, не нужны.

То есть компания может не заботиться о наличии документов, подтверждающих право на пониженный тариф?

Проверяющие из фонда могут запросить документы для подтверждения пониженного тарифа

Не совсем так. Если у специалиста территориального органа возникнут вопросы к плательщику, применившему пониженный тариф в ходе проведения камеральной проверки, то он вправе запросить дополнительные документы. Например, книгу доходов и расходов, акты выполненных работ, доку­мент, полученный в органах статистики о присвоении кода ОКВЭД, и т. д.

  Ирина Валерьевна, поговорим о современных технологиях передачи данных. Какие возможности общения по Интернету есть у страхователей и ПФР?

Вопросы по начислению и уплате взносов можно задать на официальном сайте ПФР

На сайте Отделения ПФР размещается актуальная информация для плательщиков страховых взносов: образцы заполнения платежных поручений, программные продукты, рекомендуемые плательщикам для формирования отчетности.
На сайт от плательщиков страховых взносов поступают вопросы, каса­ющиеся определения объекта обложения страховыми взносами, порядка уплаты страховых взносов, осуществления зачетов и (или) возвратов страховых взносов, порядка взыскания задолженности и применения штрафных санкций.
Конечно, направлять обращение по Интернету значительно удобнее и быстрее. Правда, из-за отсутствия в нем полной информации о плательщике (не указаны ИНН, регистрационный номер в ПФР, номера и даты платежных поручений и т. д.) не всегда удается подготовить и отправить исчерпывающий ответ.
Ответы на вопросы в адрес плательщиков направляются на бумажном носителе в течение месяца со дня обращения.

  Расскажите, пожалуйста, как налажен электронный документооборот между страхователями и ПФР?

Способ передачи сведений в отделение ПФР зависит от среднесписочной численности работников фирмы

Прежде всего плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в форме электронных документов 6.

А электронная цифровая подпись используется?

Да, плательщик осуществляет обмен документами в электронном виде с электронной цифровой подписью.
Обмен документами в электронном виде возможен при наличии у плательщика необходимых аппаратных средств, а также соответствующего программного обеспечения, в том числе для формирования электронной цифровой подписи.

Ирина Валерьевна, какие документы можно получить
по электронным каналам связи от ПФР?

Страхователи могут заказать в ПФР справку о состоянии расчетов в электронном виде

Плательщики страховых взносов, заключившие с органами ПФР соглашение об электронном документообороте, могут в электронном виде получить от органов ПФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам. Запрос о предоставлении справки может быть направлен в электронном виде в произвольной форме. В соответствии с пунктом 7 части 3 статьи 29 Закона о страховых взносах запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления запроса.

Конечно, хочется заглянуть в будущее и узнать, каких изменений стоит ждать страхователям в ближайшее время.

Предполагается внести некоторые изменения в форму РСВ-1 ПФР, но пока они не утверждены. Информации о том, будут ли в 2011 году изменены тарифы страховых взносов, у Отделения нет.

 

Беседу провела
Екатерина Степина,
эксперт по финансовому законодательству

____________________________________________

1ст. 58 Закона № 212-ФЗ
2ст. 9 Закона № 212-ФЗ
3п. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ
4п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
5п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ
6ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ