Имущественные налоги физических лиц. Особенности исчисления и уплаты

Ведущая интернет-конференции – Трянина Елена Ивановна, заместитель генерального директора компании "Гарант-ЦМИКИ" 

Ведущая: Добрый день, уважаемые дамы и господа! Здравствуйте, уважаемая Интернет-аудитория! Сегодня мы начинаем Интернет-конференцию с участием руководителя Управления ФНС России по Нижегородской области Фотинова Дмитрия Вадимовича

Тема интернет-конференции: "Имущественные налоги физических лиц. Особенности исчисления и уплаты".

К моменту начала интернет-конференции поступило более 50 вопросов. На наиболее интересные из них мы сегодня постараемся получить ответ. Стенограмма будет опубликована в Системе Гарант, а также на сайте Информационного Агентства "ГАРАНТ" www.garant.ru .

В подготовке интернет-конференции приняли активное участие: начальник отдела по работе с налогоплательщиками Елена Валентиновна Опарина , заместитель начальника отдела по работе с налогоплательщиками Сергей Михайлович Тотмин.

Я с удовольствием представляю Вам нашего гостя Фотинова Дмитрия Вадимовича .

Ведущая: Уважаемый Дмитрий Вадимович! Я продал квартиру, которой пользовался менее 3-х лет, за 1 000 000 руб. Нужно ли мне подавать декларацию в налоговую и оплатить налог 13%? Олег Иванович. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Я в первую очередь хотел бы поблагодарить руководителей компании "Гарант-ЦМИКИ" Трянина Виктора Васильевича и Трянину Елену Ивановну за предоставленную возможность пообщаться с интернет-пользователями. Для нас интернет-конференция становится уже традиционной, и пока задают вопросы, естественно она и востребована.

Хотелось бы ответить Олегу Ивановичу из Нижнего Новгорода. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в их собственности менее 3 лет.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в которой вправе заявить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен указанный доход.

Ведущая: Спасибо за ответ. Следующий вопрос звучит так:

Мы с мужем приобрели квартиру по ипотеке, можем ли мы вернуть 13% с взятого нами кредита? Ксения Андреевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство, либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 данной статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Ведущая: Спасибо. Можно ли вернуть НДФЛ с приобретаемых в течение года лекарственных препаратов (таблеток) и какие необходимо предоставить для этого документы?

Фотинов Д.В. Да! В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации и при наличии рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выданного лечащим врачом, вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств.

Ведущая: Я прописана и проживала в Кирове, сейчас переехала в Нижний Новгород, здесь оформила временную регистрацию на год и выучилась в автошколе. Работодателю регистрацию не предоставила. Можно ли подать документы на налоговый вычет за образование (обучение в автошколе)? В какую налоговую инспекцию обратиться? Можно ли обратиться по месту регистрации? Светлана Игоревна. Дзержинск

Фотинов Д.В. Спасибо за вопрос. Да, она может воспользоваться вычетом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.

В настоящее время максимальный совокупный размер социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, составляет 120 000 руб.

В ст. 219 НК РФ не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Для получения указанного налогового вычета по НДФЛ следует обращаться с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства, то есть по месту своей постоянной регистрации.

Ведущая: Дмитрий Вадимович, спасибо большое за ответ.

В прошлом году я продала дом в деревне (в другой области). Куда мне сдавать декларацию по налогу на имущество физических лиц: по месту прописки, по месту нахождения имущества или по месту моей временной регистрации? Елена Михайловна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства, то есть по месту своей постоянной регистрации, в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором были получены доходы, в частности, от продажи жилого дома, находящегося в собственности менее 3 лет.

Ведущая: Два года назад сгорела дача, сейчас у меня в собственности пустой земельный участок. Хотел поехать в отпуск - оказалось, что на мне висит долг по налогу на имущество за прошлый год, хотя самого имущества у меня нет. Куда обратиться, чтобы снять долг? Как быстро обновятся данные в системе? Елена Михайловна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В данном случае ей необходимо обратиться в регистрирующие органы, которые должны подтвердить факт того, что имущества у гражданки уже нет, и соответственно регистрирующие органы предоставят нам сведения об изменении нашей базы, которая у нас формируется. После этого налоговые органы произведут перерасчет.

Ведущая: Бабушка продала дом в деревне, обратилась за налоговым вычетом, но скоропостижно скончалась до перечисления денег. Могут ли наследники получить вычет? Что для этого нужно? Татьяна Максимовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Назначение имущественного налогового вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, в частности, жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Ведущая: Два сотрудника ООО"...", отдыхали платно в санатории. На какую сумму возврата ндфл можно рассчитывать, какие нужны для этого документы, и нужна ли справка от лечащего врача? Татьяна Максимовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-З-04/256.

Ведущая: Пришло письмо о проведении камеральной налоговой проверки в отношении имущества. Есть ли необходимость приезжать для ознакомления с ее результатами? Виктор Викторович. Дзержинск

Фотинов Д.В.: Необязательно приезжать в налоговую инспекцию для ознакомления с результатами камеральной налоговой проверки. Если это касается физического лица, то с результатами можно ознакомиться на нашем сайте.

Ведущая: Какие категории граждан освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц? Светлана Сергеевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Полный перечень льготников, которые имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц на территории всех субъектов РФ приведен в ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Например, освобождены от уплаты налога: пенсионеры; Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства.

Кроме того, органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

Ведущая: Для налога на имущество установлен налоговый период - 1 год. Существует ли отчетный период для данного вида налога? Наталья Евгеньевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Отчетных периодов здесь не предусмотрено. Он един. Это 1 год.

Ведущая: Какова процедура оформления льготы на имущественный налог физических лиц? Евгений Олегович. Арзамас

Фотинов Д.В.: Все льготы носят заявительный характер. Для их получения необходимо обратиться в территориальный налоговый орган по месту нахождения имущества с заявлением и предоставить документ, подтверждающий право на льготу (п.1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Ведущая: Каков порядок получения уведомлений на оплату имущественного налога? Оксана Павловна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налогоплательщики, подключившиеся к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика", могут самостоятельно распечатать единое налоговое уведомление на уплату имущественных налогов.

Ведущая: С какого момента времени исчисляются имущественные налоги при вступлении в наследство? Татьяна Александровна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Ст. 396 НК РФ установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

За строения, помещения и сооружения налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

Ведущая: Какие способы оплаты имущественного налога существуют на нашем регионе? Татьяна Александровна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: По квитанциям, направляемых налогоплательщикам вместе с едиными налоговыми уведомлениями, можно произвести оплату наличными в отделениях банков, уполномоченных на прием налоговых платежей от населения, или через платежные терминалы. В безналичной форме налоги можно оплатить с карточки или счета физического лица.

Пользователи Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" могут самостоятельно сформировать платежный документ и распечатать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей. Оплату налогов можно производить через интернет, воспользовавшись on-line сервисами ряда банков.

Ведущая: В собственности 2 квартиры. На данный момент нет постоянного места работы. Существуют ли льготы по оплате налога на имущество в этой ситуации? Елена Юрьевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В данной ситуации оснований для освобождения от уплаты налога нет.

Ведущая: Из налоговой пришло извещение на транспортный налог на ТС, которое якобы зарегистрировано на моё имя. Я - пешеход, и у меня в собственности ничего нет. Все регистрационные данные мои. Что делать? Виктор Александрович. Дзержинск

Фотинов Д. В.: В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ сведения, необходимые для исчисления транспортного налога, поступают от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории РФ (органы ГИБДД МВД России и Гостехнадзора).

Для решения вопросов, связанных с начислением налога, Вам следует заполнить заявление, которое направляется вместе с налоговым уведомлением. Данное заявление необходимо представить в территориальный налоговый орган, начисливший транспортный налог. Заявление можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись сервисом ФНС России "Направить обращение". Пользователи Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" могут направить заявление из своего личного кабинета.

Ведущая: Нужно ли платить налог за автомобиль, проданный по генеральной доверенности? Светлана Юрьевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Вместе с тем согласно Федеральному закону от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", которым в НК РФ была введена глава "Транспортный налог", плательщиками налога также признаются физические лица, получившие транспортные средства по доверенности, выданной до 29 июля 2002 г.

При этом в ст. 186 ГК РФ установлено, что срок действия доверенности не может превышать трех лет.

Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, выданной до 29 июля 2002 года, плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

По транспортным средствам, переданным по доверенности начиная с 29 июля 2002 года и позднее, налогоплательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, независимо от передачи данных транспортных средств по доверенности другим лицам.

Ведущая: К сожалению, время интернет-конференции у нас ограничено. Все ответы будут опубликованы на сайте cmiki . ru . Огромное спасибо Дмитрию Вадимовичу за интересные ответы. Выражаем также благодарность Сергею Михайловичу Тотмину за помощь в организации интернет-конференции.

Фотинов Д.В.: Спасибо большое за приглашение. Нам было приятно сотрудничать с Вами. Надеемся на дальнейшее сотрудничество.

Ответы на вопросы, не прозвучавшие в ходе конференции:

Вопрос: Если налоговое уведомление не получено, как действовать в такой ситуации? Ольга Владимировна. Арзамас

Фотинов Д.В.: Если налоговое уведомление не получено в установленный срок, то налогоплательщик может обратиться в территориальный налоговый орган по месту нахождения имущества. Обращение можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись Интернет-сервисом ФНС России направить обращение.

Вопрос: Действительно ли планируется с 2015 года рассчитывать налог на квартиру от рыночной стоимости, а не от кадастровой (по БТИ), как сейчас? Татьяна Сергеевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: С 01.01.2015 года вступает в силу гл. 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц". В соответствии с данной главой субъекты РФ уже с 2015 года имеют право на своей территории исчислять налог исходя из кадастровой стоимости имущества (стоимости приближенной к рыночной). В Нижегородской области на данный момент такое решение не принято.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год будет исчисляться "по-старому" исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

Вопрос: Налог на роскошь: за и против введения. Надежда Степановна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: На данный момент налог на роскошь в РФ не введен. Установление налогов отнесено к компетенции органов законодательной власти РФ.

Вопрос: Как уплачивается налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников? Елена Петровна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Пунктом 2 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" определено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Вопрос: Как устанавливаются ставки по земельному налогу? Елена Алексеевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Максимально возможные ставки по земельному налогу установлены ст. 394 НК РФ. При установлении налога на своей территории представительные органы муниципальных образований могут дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

Вопрос: Как рассчитывается налог на имущество физ. лиц, если имущество находится в общей долевой собственности? Михаил Валентинович . Дзержинск

Фотинов Д.В.: Пунктом 2 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" определено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Вопрос: За какой период можно вернуть излишне уплаченный налог на имущество физ. лиц? Юрий Иванович. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с п 11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Таким образом, можно вернуть сумму налог излишне уплаченную за три предшествующих года.

Вопрос: Что делать, если в налоговом уведомлении указана неточная или недостоверная информация? Екатерина Петровна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Для решения вопросов связанных с начислением имущественных налогов (устранением неточностей) следует заполнить заявление, которое направляется вместе с налоговым уведомлением. Данное заявление необходимо представить в территориальный налоговый орган, начисливший налоги. Заявление можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись сервисом ФНС России направить обращение. Пользователи Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" могут направить заявление из своего личного кабинета.

Вопрос: Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС? Ольга Юрьевна. Арзамас

Фотинов Д.В.: Каждая из ИФНС на территории, которой располагается имущество принадлежащее налогоплательщику, должна направить ему налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Вопрос: Вправе ли физические лица - члены многодетной семьи получить льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков? Светлана Максимовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: На федеральном уровне льгота для данной категории налогоплательщиков не установлена. Возможно, данная льгота установлена в муниципальном образовании, на территории которого располагается принадлежащее Вам имущество.

Например, на территории г. Н. Новгорода родители и дети из многодетных семей (члены многодетных семей) освобождаются от уплаты налога на имущества (Постановление Городской Думы г. Н. Новгорода от 22.12.99 № 69).

Вопрос: Какие льготы предоставляются пенсионерам по земельному налогу и по налогу на имущество? Светлана Максимовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: На федеральном уровне льгота для пенсионеров на уплату земельного налога не предусмотрена. Данная льгота может быть установлена в муниципальном образовании, на территории которого находится земельный участок (в г. Дзержинске льготы нет). В силу п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" от уплаты налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Данная льгота носит заявительный характер. Для ее получения Вам необходимо подать заявление в свободной форме в налоговый орган по месту нахождения имущества, а также представить документ подтверждающий право на льготу (пенсионное удостоверение).

Вопрос: Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности? Олег Евгеньевич. Дзержинск

Фотинов Д.В.: Пунктом 2 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" определено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Вопрос: Ребенку 14 лет, он имеет долю в приватизированной квартире и на его долю пришел налог на имущество. Правильно ли это? Валентина Ивановна, Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, согласно ГК РФ законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (усыновители, попечители, опекуны).

В связи с этим родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1 ст.5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (п.8 ст.5 Закона).

Вопрос: Для кого налог на имущество является обязательным? Татьяна Петровна. Арзамас

Фотинов Д.В.: Согласно п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. От уплаты налога освобождаются льготники поименованные в ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Например, освобождены от уплаты налога: пенсионеры; Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства;…. Кроме того, органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

Вопрос: Возможно ли сделать перерасчет налога на имущество физических лиц при получении льгот? Юлия Борисовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с п.7 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Вопрос: Обязаны ли несовершеннолетние выплачивать имущественный налог? Владимир Григорьевич. Дзержинск

Фотинов Д.В.: Согласно п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, согласно ГК РФ законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (усыновители, попечители, опекуны).

В связи с этим родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Вопрос: Что является объектом налога на имущество физических лиц? Елена Викторовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Вопрос: Кем производится исчисление налога на имущество физических лиц? Елена Викторовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Исчисление налогов производится налоговыми органами по месту нахождения имущества (п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Вопрос: В случае уничтожения сооружения с какого месяца прекращается взимание налога? Виталий Сергеевич. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Вопрос: При неуплате налога в срок, что грозит налогоплательщику? Денис Юрьевич. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: За неуплату налога в установленный срок налогоплательщику начисляются пени. По истечению установленного срока уплаты налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Если в срок указанный в требовании задолженность не будет погашена налоговые органы должны взыскать ее в судебном порядке.

Вопрос: В течение какого срока направляется требование об уплате имущественного налога? Ольга Николаевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ)

Вопрос: Что должно содержать требование об уплате имущественного налога? Наталья Евгеньевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Вопрос: Подлежит ли освобождению от налогообложения подоходным налогом согласно подпункту 1.8 статьи 163 Налогового кодекса материальная помощь, оказанная организацией, не являющейся местом основной работы, работнику (например, внешнему совместителю) в связи со смертью лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства? Алексей Иванович. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Абзацем 3 п. 8 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, единовременная выплата материальной помощи, произведенная организацией, не являющейся местом основной работы, работнику в связи со смертью близкого родственника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вопрос: Облагаются ли подоходным налогом командировочные расходы по найму жилого помещения при направлении работника в командировку за границу, выплаченные сверх норм, установленных законодательством, при наличии подтверждающих документов? Елена Михайловна. Дзержинск

Фотинов Д.В.: Согласно ст. 168 ТК РФ при направлении работника в командировку ему возмещаются расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Статьей 168 ТК РФ установлено, что порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Абзацем 10 данного пункта предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. Таким образом, в случае возмещения работнику расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по найму жилого помещения в месте командирования.

Вопрос: Пенсионер проживает в доме, который принадлежит работающему человеку, не достигшему пенсионного возраста. Возникает ли обязанность по уплате земельного налога?Александр Сергеевич. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Право на льготы могут иметь только налогоплательщики. В случае с земельным налогом право льгота может быть предоставлена только собственнику участка. На федеральном уровне льгота для пенсионеров не предусмотрена. Данная льгота может быть установлена в муниципальном образовании, на территории которого находится земельный участок. Уточнить наличие льготы можно обратившись в территориальный налоговый орган или воспользовавшись информационным ресурсом "Имущественные налоги: ставки и льготы" на сайте ФНС России.

Вопрос: Имеется в собственности 1/3 доли в многокомнатной квартире, доставшаяся по завещанию после смерти отца. Если владелец захочет продать свою долю после того, как вступит в свои наследственные права какова будет сумма налога, уплачиваемого при продаже 1/3 доли собственности квартиры, стоимость которой составляет 1 миллион 700 тысяч рублей. Или это должен сделать новый собственник, купивший эту долю? Какие сроки оплаты налога и необходимые документы для его оплаты? Уплачивать этот налог по месту нахождения собственности или можно по месту регистрации собственника 1/3 доли? Юлия Андреевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Таким образом, при продаже доли квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. В данном случае, в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в которой вправе заявить вышеуказанный налоговый вычет. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен указанный доход и не позднее 15 июля, уплатить исчисленную сумму налога.

Вопрос: Налогоплательщик не получил (потерял) налоговое уведомление. Какие могут быть действия для повторного получения? Татьяна Юрьевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Если налоговое уведомление не получено в установленный срок, то налогоплательщик может обратиться в территориальный налоговый орган по месту нахождения имущества. Обращение можно представить лично, направить по почте или в электронной форме, воспользовавшись сервисом ФНС России направить обращение.

Вопрос: Каков порядок исчисления транспортного налога налоговыми органами по новому и прежнему месту жительства в случае перерегистрации транспортного средства, связанной со сменой адреса регистрации плательщика? Инна Викторовна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Согласно положениям п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, по месту нахождения транспортных средств. В настоящее время в соответствии со ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортного средства признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Если перерегистрация одного и того же автотранспортного средства осуществлена на одного и того же налогоплательщика в одном месяце, то указанная норма п. 3 ст. 362 НК РФ не применяется, а исчисление суммы транспортного налога, должно производиться в общем порядке, т.е. с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства на налогоплательщика. Соответственно, местом нахождения автотранспортного средства, в течение одного месяца снятого физическим лицом с регистрационного учета и вновь зарегистрированного (перерегистрированного) по новому месту жительства (регистрации) этого физического лица, признается место регистрации автотранспортного средства по состоянию на первое число этого месяца. Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации автотранспортного средства, транспортный налог подлежит уплате по новому месту регистрации (жительства) физического лица, на которого зарегистрировано это автотранспортное средство. Иными слова за месяц регистрации транспортного средства по новому месту жительства налог начисляет ИФНС по прежнему месту жительства, а начиная с месяца следующего за месяцем перерегистрации автотранспортного средства, транспортный налог исчисляет ИФНС по новому месту жительства.

Вопрос: Родные брат и сестра получили в наследство дом, равные части (по 1/2), дом продали. Какой налог нужно будет платить: с общей стоимости дома или с части дохода, полученного от продажи? Артем Евгеньевич. Дзержинск

Фотинов Д.В.: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже имущества, находившегося менее трех лет в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер вышеуказанного имущественного налогового вычета распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Вопрос: Имущественные налоги уплачиваются физическими лицами по месту жительства или по месту нахождения объекта налогообложения? Анна Николаевна. Нижний Новгород

Фотинов Д.В.: Налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, исчисляются инспекциями по месту нахождения имущества и подлежат уплате в бюджеты муниципальных образований, на территории которых располагается имущество признаваемое объектом налогообложения.